2.「正確答案」
（1）確認(rèn)壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷(xiāo)。
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
（3）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%.
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（+5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4 000 000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。）
（4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理費(fèi)用 94 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94 0003.
「正確答案」
（1）借：原材料 80 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600
貸：銀行存款 93 600
（2）借：應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)售稅額） 34 000
（3）借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5）借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 5 000
――應(yīng)交增值稅（已交稅金） 25 000
貸：銀行存款 30 000
（交納本期應(yīng)交增值稅通過(guò)“已交稅金”明細(xì)科目核算，交納以前各期的增值稅通過(guò)“未交增值稅”明細(xì)科目核算。）
（6）本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-（13 600-1 700-680）＝22 780元
本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值稅：25 000-22 780＝2 220元
借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 2 220
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2 220
4.
「正確答案」2002年：
（1）4月1日收到款項(xiàng)
借：銀行存款 50 000
貸：預(yù)收賬款 50 000
（2）12月31日，將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集，由于成本應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于發(fā)生的成本先通過(guò)“勞務(wù)成本”科目匯集。
借：勞務(wù)成本 16 000
貸：銀行存款 16 000
（3）12月31日按照完工程度確認(rèn)收入：100 000×40%＝40 000元
借：預(yù)收賬款 40 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000
（4）按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×40%＝16 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 000
貸：勞務(wù)成本 16 000
2003年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：勞務(wù)成本 18 000
貸：銀行存款 18 000
（2）12月31日按照完成工程進(jìn)度確認(rèn)收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù)，對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過(guò)預(yù)收賬款核算，最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。
借：預(yù)收賬款 45 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000
（3）12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18 000
貸：勞務(wù)成本 18 000
2004年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：勞務(wù)成本 7 000
貸：銀行存款 7 000
（2）12月31日確認(rèn)收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：預(yù)收賬款 15 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000
（3）12月31日確認(rèn)成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000
貸：勞務(wù)成本 7 000
在最終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計(jì)算，本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即應(yīng)收對(duì)方款項(xiàng)50 000元。
附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么題目中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當(dāng)用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替，相應(yīng)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替
（1）確認(rèn)壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷(xiāo)。
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
（3）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%.
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（+5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4 000 000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。）
（4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理費(fèi)用 94 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94 0003.
「正確答案」
（1）借：原材料 80 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600
貸：銀行存款 93 600
（2）借：應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)售稅額） 34 000
（3）借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5）借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 5 000
――應(yīng)交增值稅（已交稅金） 25 000
貸：銀行存款 30 000
（交納本期應(yīng)交增值稅通過(guò)“已交稅金”明細(xì)科目核算，交納以前各期的增值稅通過(guò)“未交增值稅”明細(xì)科目核算。）
（6）本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-（13 600-1 700-680）＝22 780元
本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值稅：25 000-22 780＝2 220元
借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 2 220
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2 220
4.
「正確答案」2002年：
（1）4月1日收到款項(xiàng)
借：銀行存款 50 000
貸：預(yù)收賬款 50 000
（2）12月31日，將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集，由于成本應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于發(fā)生的成本先通過(guò)“勞務(wù)成本”科目匯集。
借：勞務(wù)成本 16 000
貸：銀行存款 16 000
（3）12月31日按照完工程度確認(rèn)收入：100 000×40%＝40 000元
借：預(yù)收賬款 40 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000
（4）按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×40%＝16 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 000
貸：勞務(wù)成本 16 000
2003年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：勞務(wù)成本 18 000
貸：銀行存款 18 000
（2）12月31日按照完成工程進(jìn)度確認(rèn)收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù)，對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過(guò)預(yù)收賬款核算，最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。
借：預(yù)收賬款 45 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000
（3）12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18 000
貸：勞務(wù)成本 18 000
2004年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：勞務(wù)成本 7 000
貸：銀行存款 7 000
（2）12月31日確認(rèn)收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：預(yù)收賬款 15 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000
（3）12月31日確認(rèn)成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000
貸：勞務(wù)成本 7 000
在最終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計(jì)算，本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即應(yīng)收對(duì)方款項(xiàng)50 000元。
附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么題目中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當(dāng)用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替，相應(yīng)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替