.下面是某企業(yè)會計人員做出的2005年底部分科目的試算平衡表
甲企業(yè)2005年12月31日的有關資料如下：
（1） 科目余額表：
單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額
現(xiàn)金 5000
銀行存款 28500
應收票據(jù) 30000
應收賬款 40000
預付賬款 15000
壞賬準備 2500
原材料 35000
低值易耗品 5000
分期收款發(fā)出商品 45000
材料成本差異 2100
庫存商品 50000
待攤費用 500
固定資產 400000
累計折舊 150000
在建工程 20000
無形資產 75000
短期借款 23900
應付賬款 35000
預收賬款 5000
應付工資 2000
應交稅金 13000
其中：應交所得稅
應交營業(yè)稅 8500 4500
預提費用 500
長期借款 90000
實收資本 200000
盈余公積
其中：法定公益金 100000 50000
未分配利潤 100000
假設：壞賬準備只針對應收賬款而計提的。
（2）債權債務明細科目余額：
應收賬款明細資料如下：
應收賬款－－A公司 借方余額50000元
應收賬款－－B公司 貸方余額10000元
預付賬款明細資料如下：
預付賬款－－C公司 借方余額10000元
預付賬款－－D公司 貸方余額25000元
應付賬款明細資料如下：
應付賬款－－E公司 貸方余額50000元
應付賬款－－F公司 借方余額15000元
預收賬款明細資料如下：
預收賬款－－G公司 貸方余額15000元
預收賬款－－H公司 借方余額10000元
（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
①從中國銀行借入15 000元（本利和），期限從2004年6月1日至2006年6月1日。
②從農業(yè)銀行借入25 000元（本利和），期限從2004年8月1日至2006年12月1日。
要求：計算甲企業(yè)2005年12月31日的資產負債表中以下關鍵項目的金額：
（1）貨幣資金（2）應收賬款（3）預付賬款（4）存貨（5）待攤費用（6）應付賬款（7）預收賬款（8）應交稅金（9）預提費用
（10）一年內到期的長期負債（11）長期借款（12）盈余公積（13）未分配利潤要求：必須寫出每個項目計算過程，保留兩位小數(shù)，單位金額以元表示。
模擬試題（二）參考答案及解析
一、 單項選擇題
1．B 解析： 財務狀況是企業(yè)一定日期的資產及權益情況，是資金運動靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。
2．A 解析：會計人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其金額有差錯，應由原制單人重開。
3．C 解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸科目有誤，從而引起記賬錯誤的，應使用紅字更正法。
4．A 解析： 月末庫存商品的實際成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5（萬元）。
5．A 解析：企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資，應按實際支付的全部價款作為短期投資成本入賬。
6．D 解析： 銀行承兌匯票通過“應收票據(jù)”核算。
7．D 解析： 企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產應通過“固定資產清理”科目核算。
8．A 解析： 應計入營業(yè)外支出賬戶的金額=200000+34000-20000-5000=209000（元）
9．B 解析： 專利權的入賬價值＝支付注冊費20萬元＋聘請律師費5萬元＝25萬元，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元及支付科研人員工資等費用10萬元不能作為無形資產的入賬價值，應在發(fā)生時計入當期管理費用。
10．B 解析：應計入“長期債權投資”賬戶的金額=1150-4=1146（萬元）。購入該項債券投資時的賬務處理如下：
借：長期債權投資——債券投資（面值） 1000
長期債權投資——債券投資（應計利息）46
投資收益 4
長期債權投資——債券投資（溢價） 100
貸：銀行存款 1150
11．B 解析： 在享受商業(yè)折扣后：銷售B產品的價款＝400×100×（1-10%）=36000（元）；銷售B產品的稅款＝36000×17%=6120（元）；
將未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為實際售價，據(jù)以確認應收賬款的入賬價值。因此，計入甲企業(yè)應收賬款的金額＝36000＋6120＝42120（元）。
12．C
13．B 解析：2003年計提壞賬時：
借：管理費用 50
貸：壞賬準備 50
2004年，發(fā)生壞賬時：
借：壞賬準備 10
貸：應收賬款 10
04年末壞賬準備余額為40萬元，等于04年年末應有的壞賬準備余額800×5％＝40萬元，所以期末不用再提壞賬準備，不涉及管理費用的處理；
2005年收回已轉銷壞賬：
借：應收賬款 6
貸：壞賬準備 6
同時：借：銀行存款 6
貸：應收賬款 6
此時壞賬準備余額是40+6=46萬， 05年末應有的壞賬準備余額＝900×5％＝45萬，所以期末應沖回壞賬準備1萬元。
借：壞賬準備1
貸：管理費用 1
從上面的分析知道，三年計提壞賬準備累計計入管理費用的金額為：50-1=49萬元。
甲企業(yè)2005年12月31日的有關資料如下：
（1） 科目余額表：
單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額
現(xiàn)金 5000
銀行存款 28500
應收票據(jù) 30000
應收賬款 40000
預付賬款 15000
壞賬準備 2500
原材料 35000
低值易耗品 5000
分期收款發(fā)出商品 45000
材料成本差異 2100
庫存商品 50000
待攤費用 500
固定資產 400000
累計折舊 150000
在建工程 20000
無形資產 75000
短期借款 23900
應付賬款 35000
預收賬款 5000
應付工資 2000
應交稅金 13000
其中：應交所得稅
應交營業(yè)稅 8500 4500
預提費用 500
長期借款 90000
實收資本 200000
盈余公積
其中：法定公益金 100000 50000
未分配利潤 100000
假設：壞賬準備只針對應收賬款而計提的。
（2）債權債務明細科目余額：
應收賬款明細資料如下：
應收賬款－－A公司 借方余額50000元
應收賬款－－B公司 貸方余額10000元
預付賬款明細資料如下：
預付賬款－－C公司 借方余額10000元
預付賬款－－D公司 貸方余額25000元
應付賬款明細資料如下：
應付賬款－－E公司 貸方余額50000元
應付賬款－－F公司 借方余額15000元
預收賬款明細資料如下：
預收賬款－－G公司 貸方余額15000元
預收賬款－－H公司 借方余額10000元
（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
①從中國銀行借入15 000元（本利和），期限從2004年6月1日至2006年6月1日。
②從農業(yè)銀行借入25 000元（本利和），期限從2004年8月1日至2006年12月1日。
要求：計算甲企業(yè)2005年12月31日的資產負債表中以下關鍵項目的金額：
（1）貨幣資金（2）應收賬款（3）預付賬款（4）存貨（5）待攤費用（6）應付賬款（7）預收賬款（8）應交稅金（9）預提費用
（10）一年內到期的長期負債（11）長期借款（12）盈余公積（13）未分配利潤要求：必須寫出每個項目計算過程，保留兩位小數(shù)，單位金額以元表示。
模擬試題（二）參考答案及解析
一、 單項選擇題
1．B 解析： 財務狀況是企業(yè)一定日期的資產及權益情況，是資金運動靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。
2．A 解析：會計人員審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)其金額有差錯，應由原制單人重開。
3．C 解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸科目有誤，從而引起記賬錯誤的，應使用紅字更正法。
4．A 解析： 月末庫存商品的實際成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5（萬元）。
5．A 解析：企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資，應按實際支付的全部價款作為短期投資成本入賬。
6．D 解析： 銀行承兌匯票通過“應收票據(jù)”核算。
7．D 解析： 企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產應通過“固定資產清理”科目核算。
8．A 解析： 應計入營業(yè)外支出賬戶的金額=200000+34000-20000-5000=209000（元）
9．B 解析： 專利權的入賬價值＝支付注冊費20萬元＋聘請律師費5萬元＝25萬元，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元及支付科研人員工資等費用10萬元不能作為無形資產的入賬價值，應在發(fā)生時計入當期管理費用。
10．B 解析：應計入“長期債權投資”賬戶的金額=1150-4=1146（萬元）。購入該項債券投資時的賬務處理如下：
借：長期債權投資——債券投資（面值） 1000
長期債權投資——債券投資（應計利息）46
投資收益 4
長期債權投資——債券投資（溢價） 100
貸：銀行存款 1150
11．B 解析： 在享受商業(yè)折扣后：銷售B產品的價款＝400×100×（1-10%）=36000（元）；銷售B產品的稅款＝36000×17%=6120（元）；
將未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為實際售價，據(jù)以確認應收賬款的入賬價值。因此，計入甲企業(yè)應收賬款的金額＝36000＋6120＝42120（元）。
12．C
13．B 解析：2003年計提壞賬時：
借：管理費用 50
貸：壞賬準備 50
2004年，發(fā)生壞賬時：
借：壞賬準備 10
貸：應收賬款 10
04年末壞賬準備余額為40萬元，等于04年年末應有的壞賬準備余額800×5％＝40萬元，所以期末不用再提壞賬準備，不涉及管理費用的處理；
2005年收回已轉銷壞賬：
借：應收賬款 6
貸：壞賬準備 6
同時：借：銀行存款 6
貸：應收賬款 6
此時壞賬準備余額是40+6=46萬， 05年末應有的壞賬準備余額＝900×5％＝45萬，所以期末應沖回壞賬準備1萬元。
借：壞賬準備1
貸：管理費用 1
從上面的分析知道，三年計提壞賬準備累計計入管理費用的金額為：50-1=49萬元。