(四)編制出售該設(shè)備的會計分錄
借：固定資產(chǎn)清理309.6
累計折舊550.4
貸:固定資產(chǎn)860
借：銀行存款306
貸：固定資產(chǎn)清理306
借：固定資產(chǎn)清理0.4
貸：銀行存款0.4
借：營業(yè)外支出4
貸：固定資產(chǎn)清理4
2、答案：
(一)會計分錄：
1、借：物資采購135 500
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)23 035
貸：銀行存款158 535
2、借：原材料110 000
貸：物資采購110 000
借：材料成本差異25 500
貸：物資采購25 500
3、借：委托代銷商品92 000
貸：庫存商品92 000
4、借：應(yīng)收賬款—M公司140 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入120 000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20 400
借：主營業(yè)務(wù)成本92 000
貸：委托代銷商品92 000
5、借：生產(chǎn)成本30 000
管理費用5 000
貸：原材料35 000
材料成本差異率＝(-4500＋25500)÷(100000＋110000)×100%＝10%
發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異=35 000×10%=3 500
借：生產(chǎn)成本3 000
管理費用500
貸：材料成本差異3 500
6、借：原材料700 000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)119 000
貸：實收資本500 000
資本公積319 000
7、借：長期債權(quán)投資—應(yīng)計利息5 000
貸：投資收益5 000
8、借：生產(chǎn)成本37 000
管理費用10 000
貸：應(yīng)付工資47 000
9、借：生產(chǎn)成本5 180
管理費用1 400
貸：應(yīng)付福利費6 580
10、借：制造費用3 000
管理費用2 000
貸：累計折舊5 000
11、借：營業(yè)外支出1 000
貸：銀行存款1 000
12、本月會計利潤=120 000-92 000 -5 000-500+5 000 -10 000-1 400-2 000-1 000
=13 100元
本月計稅利潤=13100-5 000+1 000=9100元
本月應(yīng)交稅所得稅=9100×33%=3003元
借：所得稅3003
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅3003
(二)科目匯總表
2004年12月31日
會計科目借方金額貸方金額
原材料810000 35000
材料成本差異25500 3500
累計折舊5000
銀行存款159535
庫存商品92000
應(yīng)交稅金142035 23403
實收資本500000
物資采購135500 135500
委托代銷商品92000 92000
應(yīng)收賬款140400
主營業(yè)務(wù)收入120000
主營業(yè)務(wù)成本92000
生產(chǎn)成本75180
管理費用18900
資本公積319000
長期債權(quán)投資5000
投資收益5000
應(yīng)付工資47000
應(yīng)付福利費6580
制造費用3000
營業(yè)外支出1000
所得稅3003
合計1543518 1543518
借：固定資產(chǎn)清理309.6
累計折舊550.4
貸:固定資產(chǎn)860
借：銀行存款306
貸：固定資產(chǎn)清理306
借：固定資產(chǎn)清理0.4
貸：銀行存款0.4
借：營業(yè)外支出4
貸：固定資產(chǎn)清理4
2、答案：
(一)會計分錄：
1、借：物資采購135 500
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)23 035
貸：銀行存款158 535
2、借：原材料110 000
貸：物資采購110 000
借：材料成本差異25 500
貸：物資采購25 500
3、借：委托代銷商品92 000
貸：庫存商品92 000
4、借：應(yīng)收賬款—M公司140 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入120 000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20 400
借：主營業(yè)務(wù)成本92 000
貸：委托代銷商品92 000
5、借：生產(chǎn)成本30 000
管理費用5 000
貸：原材料35 000
材料成本差異率＝(-4500＋25500)÷(100000＋110000)×100%＝10%
發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異=35 000×10%=3 500
借：生產(chǎn)成本3 000
管理費用500
貸：材料成本差異3 500
6、借：原材料700 000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)119 000
貸：實收資本500 000
資本公積319 000
7、借：長期債權(quán)投資—應(yīng)計利息5 000
貸：投資收益5 000
8、借：生產(chǎn)成本37 000
管理費用10 000
貸：應(yīng)付工資47 000
9、借：生產(chǎn)成本5 180
管理費用1 400
貸：應(yīng)付福利費6 580
10、借：制造費用3 000
管理費用2 000
貸：累計折舊5 000
11、借：營業(yè)外支出1 000
貸：銀行存款1 000
12、本月會計利潤=120 000-92 000 -5 000-500+5 000 -10 000-1 400-2 000-1 000
=13 100元
本月計稅利潤=13100-5 000+1 000=9100元
本月應(yīng)交稅所得稅=9100×33%=3003元
借：所得稅3003
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅3003
(二)科目匯總表
2004年12月31日
會計科目借方金額貸方金額
原材料810000 35000
材料成本差異25500 3500
累計折舊5000
銀行存款159535
庫存商品92000
應(yīng)交稅金142035 23403
實收資本500000
物資采購135500 135500
委托代銷商品92000 92000
應(yīng)收賬款140400
主營業(yè)務(wù)收入120000
主營業(yè)務(wù)成本92000
生產(chǎn)成本75180
管理費用18900
資本公積319000
長期債權(quán)投資5000
投資收益5000
應(yīng)付工資47000
應(yīng)付福利費6580
制造費用3000
營業(yè)外支出1000
所得稅3003
合計1543518 1543518