4、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。 1996年3月1日，公司決定按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金。（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3442萬元。（3）1997年至2002年度，甲公司分別實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（4）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)； ②除前述事項(xiàng)外，其他因素不予考慮。要求： (1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。（5）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計(jì)分錄。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
正確答案:
（1）編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計(jì)分錄。
借：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
貸：盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 20
（2）編制甲公司1996年結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計(jì)分錄。
借：利潤分配——未分配利潤 3442
貸：本年利潤 3442
（3）計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會計(jì)分錄。
應(yīng)交所得稅＝600×33％＝198（萬元）
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 198
借：本年利潤 198
貸：所得稅 198
借：本年利潤 600－198＝402
貸：利潤分配——未分配利潤 402
（4）累計(jì)甲公司2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
累計(jì)尚未彌補(bǔ)虧損＝3442－〔500＋（400－60）＋（200＋300＋400＋500＋600＋402）〕＝800（萬元）〔注：5年內(nèi)用稅前利潤補(bǔ)虧，5年后用稅后利潤補(bǔ)虧，即2002年稅后利潤600×67％＝402〕
（7）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計(jì)分錄。
借：盈余公積——法定盈余公積 800
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 800
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華有限責(zé)任公司2004年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價2400元，貨款2400000元，增值稅稅率為17％，已收到貨款和增值稅款。A產(chǎn)品的單位成本為2000元。（2）采用分期收款方式銷售B產(chǎn)品20件，每件售價50000元，本月應(yīng)收50％的貨款，每件單位成本為26000元，貨款已收到。（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)一項(xiàng)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價值250000元，轉(zhuǎn)讓收入300000元，營業(yè)稅率為5％。（4）本月確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款60000元。（5）本月發(fā)生管理費(fèi)用17000元，營業(yè)費(fèi)用12000元，財務(wù)費(fèi)用60000元，均用銀行存款支付。（6）本月批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧36000元。（7）計(jì)算本月主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅、凈利潤等指標(biāo)。（8）假設(shè)該企業(yè)2004年1－11月份共實(shí)現(xiàn)利潤6000000元，應(yīng)交所得稅1980000元，所得稅率33％。根據(jù)上述資料的計(jì)算結(jié)果，進(jìn)行全年利潤的分配，全年按凈利潤的10％提取盈余公積，按5％提取公益金。要求：根據(jù)上述資料編制會計(jì)分錄，并計(jì)算本年利潤和進(jìn)行利潤分配的會計(jì)處理。
正確答案:
（1）借：銀行存款 2808000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （2400×10000）2400000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 408000
借：主營業(yè)務(wù)成本 （2000×1000）2000000
貸：庫存商品 2000000
（2）借：分期收款發(fā)出商品 （20×26000）520000
貸：庫存商品 520000
借：銀行存款 585000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （20×50000×50％）500000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000
借：主營業(yè)務(wù)成本（500000/1000000×520000）260000
貸：分期收款發(fā)出商品 260000
（3）借：銀行存款 300000
貸：無形資產(chǎn) 250000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 15000
營業(yè)外收入 35000
（4）借：應(yīng)付賬款 60000
貸：資本公積 60000
（5）借：管理費(fèi)用 17000
營業(yè)費(fèi)用 12000
財務(wù)費(fèi)用 60000
貸：銀行存款 89000
（6）借：營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧 36000
貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 36000
（7）主營業(yè)務(wù)利潤＝（2400000＋500000）－（2000000＋260000）＝2900000－2260000＝640000（元）
營業(yè)利潤＝640000－17000－12000－60000＝551000（元）
利潤總額＝551000－36000＋35000＝550000（元）
所得稅＝550000×33％＝181500（元）
凈利潤＝550000－181500＝368500（元）
借：所得稅 181500
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 181500
借：主營業(yè)務(wù)收入 2900000
營業(yè)外收入 35000
貸：本年利潤 2935000
借：本年利潤 2566500
貸：主營業(yè)務(wù)成本 2260000
管理費(fèi)用 17000
營業(yè)費(fèi)用 12000
財務(wù)費(fèi)用 60000
營業(yè)外支出 36000
所得稅 181500
（8）全年凈利潤＝（6000000－1980000）＋368500
＝4388500（元）
提取盈余公積＝4388500×10％＝438850（元）
提取公益金＝4388500×5％＝219425（元）
借：本年利潤 368500
貸：利潤分配－未分配利潤 368500
借：利潤分配－提取法定盈余公積 438850
利潤分配－提取法定公益金 219425
貸：盈余公積 658275
借：利潤分配－未分配利潤 658275
貸：利潤分配－提取法定盈余公積 438850
利潤分配－提取法定公益金 219425
正確答案:
（1）編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計(jì)分錄。
借：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
貸：盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 20
（2）編制甲公司1996年結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計(jì)分錄。
借：利潤分配——未分配利潤 3442
貸：本年利潤 3442
（3）計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會計(jì)分錄。
應(yīng)交所得稅＝600×33％＝198（萬元）
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 198
借：本年利潤 198
貸：所得稅 198
借：本年利潤 600－198＝402
貸：利潤分配——未分配利潤 402
（4）累計(jì)甲公司2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。
累計(jì)尚未彌補(bǔ)虧損＝3442－〔500＋（400－60）＋（200＋300＋400＋500＋600＋402）〕＝800（萬元）〔注：5年內(nèi)用稅前利潤補(bǔ)虧，5年后用稅后利潤補(bǔ)虧，即2002年稅后利潤600×67％＝402〕
（7）編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計(jì)分錄。
借：盈余公積——法定盈余公積 800
貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 800
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華有限責(zé)任公司2004年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價2400元，貨款2400000元，增值稅稅率為17％，已收到貨款和增值稅款。A產(chǎn)品的單位成本為2000元。（2）采用分期收款方式銷售B產(chǎn)品20件，每件售價50000元，本月應(yīng)收50％的貨款，每件單位成本為26000元，貨款已收到。（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)一項(xiàng)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價值250000元，轉(zhuǎn)讓收入300000元，營業(yè)稅率為5％。（4）本月確認(rèn)無法支付的應(yīng)付賬款60000元。（5）本月發(fā)生管理費(fèi)用17000元，營業(yè)費(fèi)用12000元，財務(wù)費(fèi)用60000元，均用銀行存款支付。（6）本月批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧36000元。（7）計(jì)算本月主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅、凈利潤等指標(biāo)。（8）假設(shè)該企業(yè)2004年1－11月份共實(shí)現(xiàn)利潤6000000元，應(yīng)交所得稅1980000元，所得稅率33％。根據(jù)上述資料的計(jì)算結(jié)果，進(jìn)行全年利潤的分配，全年按凈利潤的10％提取盈余公積，按5％提取公益金。要求：根據(jù)上述資料編制會計(jì)分錄，并計(jì)算本年利潤和進(jìn)行利潤分配的會計(jì)處理。
正確答案:
（1）借：銀行存款 2808000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （2400×10000）2400000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 408000
借：主營業(yè)務(wù)成本 （2000×1000）2000000
貸：庫存商品 2000000
（2）借：分期收款發(fā)出商品 （20×26000）520000
貸：庫存商品 520000
借：銀行存款 585000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （20×50000×50％）500000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000
借：主營業(yè)務(wù)成本（500000/1000000×520000）260000
貸：分期收款發(fā)出商品 260000
（3）借：銀行存款 300000
貸：無形資產(chǎn) 250000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 15000
營業(yè)外收入 35000
（4）借：應(yīng)付賬款 60000
貸：資本公積 60000
（5）借：管理費(fèi)用 17000
營業(yè)費(fèi)用 12000
財務(wù)費(fèi)用 60000
貸：銀行存款 89000
（6）借：營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧 36000
貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 36000
（7）主營業(yè)務(wù)利潤＝（2400000＋500000）－（2000000＋260000）＝2900000－2260000＝640000（元）
營業(yè)利潤＝640000－17000－12000－60000＝551000（元）
利潤總額＝551000－36000＋35000＝550000（元）
所得稅＝550000×33％＝181500（元）
凈利潤＝550000－181500＝368500（元）
借：所得稅 181500
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 181500
借：主營業(yè)務(wù)收入 2900000
營業(yè)外收入 35000
貸：本年利潤 2935000
借：本年利潤 2566500
貸：主營業(yè)務(wù)成本 2260000
管理費(fèi)用 17000
營業(yè)費(fèi)用 12000
財務(wù)費(fèi)用 60000
營業(yè)外支出 36000
所得稅 181500
（8）全年凈利潤＝（6000000－1980000）＋368500
＝4388500（元）
提取盈余公積＝4388500×10％＝438850（元）
提取公益金＝4388500×5％＝219425（元）
借：本年利潤 368500
貸：利潤分配－未分配利潤 368500
借：利潤分配－提取法定盈余公積 438850
利潤分配－提取法定公益金 219425
貸：盈余公積 658275
借：利潤分配－未分配利潤 658275
貸：利潤分配－提取法定盈余公積 438850
利潤分配－提取法定公益金 219425