一、單項(xiàng)選擇題。
1.甲公司2001年6月2日與A公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2002年1月2日，甲公司按每臺(tái)150000元的價(jià)格向A公司提供電子設(shè)備20臺(tái)。2001年12月31日，甲公司結(jié)存電子設(shè)備25臺(tái)，單位成本為135000元。2001年12月31日，該電子設(shè)備的市場(chǎng)銷售價(jià)格為140000元。甲公司估計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為10000元/臺(tái)。甲公司2001年12月31日結(jié)存的電子設(shè)備應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（ ）元。
A．0 B．75000 C．25000 D．125000
【正確答案】 C
【答案解析】 有合同約定部分的存貨的可變現(xiàn)凈值＝20×150000－20×10000＝2800000元，有合同約定部分存貨的成本＝20×135000＝2700000元，其可變現(xiàn)凈值＞ 成本，因此，有合同約定部分的存貨不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。沒(méi)有合同約定部分的存貨的可變現(xiàn)凈值＝5×140000－5×10000＝650000元，沒(méi)有合同約定部分存貨的成本＝5×135000＝675000元，其成本＞可變現(xiàn)凈值，因此，沒(méi)有合同約定部分的存貨應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝675000－650000＝25000元。甲公司2001年12月31日結(jié)存的電子設(shè)備應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為25000元。
2.甲公司于2000年12月1日，購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付的價(jià)款為500萬(wàn)元、增值稅為85萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)等為15萬(wàn)元，固定資產(chǎn)于當(dāng)月交付使用。預(yù)計(jì)使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。2002年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可收回的金額為320萬(wàn)元。2004年12月31日，甲公司此時(shí)估計(jì)該設(shè)備可收回的金額為420萬(wàn)元。甲公司2005年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。
A．70 B．60 C．50 D．40 來(lái)源：www.examda.com
【正確答案】 B
【答案解析】
至2002年末固定資產(chǎn)的賬面凈值＝600－600/10×2＝480萬(wàn)元，高于估計(jì)可收回金額320萬(wàn)元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元。
2003年和2004年每年按320/8＝40的金額計(jì)提折舊，因此，至2004年末，該設(shè)備的賬面價(jià)值為320－40×2＝240萬(wàn)元，與其估計(jì)可收回金額420萬(wàn)元和不提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)賬面凈值600－60×4＝360萬(wàn)元中的較低者360萬(wàn)元比較，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值恢復(fù)到360萬(wàn)元，即固定資產(chǎn)的價(jià)值已全部恢復(fù)。因此，甲公司2005年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為360÷6＝60萬(wàn)元。
3.甲公司于2003年年末對(duì)一專利權(quán)進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為640萬(wàn)元。該專利權(quán)是甲公司在2001年年初購(gòu)入的，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年。至2002年年末檢查該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)其估計(jì)可收回金額為400萬(wàn)元，當(dāng)年已計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。則甲公司2003年末應(yīng)轉(zhuǎn)回的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（ ）。
A. 400萬(wàn)元 B. 300萬(wàn)元 C. 200萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 該專利權(quán)在2002年末未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1200－1200/6×2＝800萬(wàn)元，此金額與預(yù)計(jì)可收回金額400萬(wàn)元比較，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，且以后年度每年應(yīng)攤銷的金額為400/4=100萬(wàn)元，故2003年末未調(diào)整減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為400－100＝300萬(wàn)元。由于2003年末估計(jì)可收回金額為640萬(wàn)元＞不計(jì)提減值準(zhǔn)備的該項(xiàng)專利權(quán)的賬面價(jià)值1200－200×3＝600萬(wàn)元，表示該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值已全部得到恢復(fù)。其賬面價(jià)值應(yīng)恢復(fù)到600萬(wàn)元，故甲公司2003年末應(yīng)轉(zhuǎn)回的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為600－300＝300萬(wàn)元。
4. 甲企業(yè)采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2000年前所得稅稅率為30％，從2000年1 月1日起適用所得稅稅率為33％。2000年初“遞延稅款”為貸方余額3萬(wàn)元, 2000年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，本年度發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異4萬(wàn)元,可抵減時(shí)間性差異3萬(wàn)元,取得國(guó)債利息收入3萬(wàn)元，支付違法經(jīng)營(yíng)罰款1萬(wàn)元。則2000年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元.
A.65.04 B.65.64 C.65.31 D. 64.71
【正確答案】 B
【答案解析】 由于稅率變動(dòng)而調(diào)整遞延稅款的金額（貸方）＝3÷30％×（33％－30）＝0.3萬(wàn)元；2000年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝（200－3＋1）×33％＋0.3＝65.64萬(wàn)元。
5.甲企業(yè)于2003年1月1日購(gòu)入2002年1月1日發(fā)行的期限為三年,利率為9％,到期一次還本付息的債券,面值為80000元,實(shí)際支付價(jià)為84000元,采用直線法攤銷溢（折）價(jià),則甲企業(yè)2003年度該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）元。
Ａ.5200 Ｂ.7200 Ｃ.8800 Ｄ.10400
【正確答案】 C
【答案解析】 購(gòu)入債券時(shí)發(fā)生的溢價(jià)＝84000－80000×9％－80000＝－3200元，即折價(jià)為3200元。甲企業(yè)2003年度該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝80000×9％＋3200÷2＝8800元。
6.甲上市公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17%，其銷售價(jià)格均不含增值稅。2003年度甲公司銷售A產(chǎn)品200件給合營(yíng)企業(yè)，每件售價(jià)為8萬(wàn)元，銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件5萬(wàn)元的價(jià)格出售150件，按每件6萬(wàn)元的價(jià)格出售350件。甲公司將2003年度生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部銷售給母公司，所銷售的B產(chǎn)品的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司按照6500萬(wàn)元的價(jià)格出售。上述交易均符合收入確認(rèn)的條件，款項(xiàng)尚未收到。甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為（ ）萬(wàn)元。
A．10950 B．9990 C．10450 D．10650
【正確答案】 B
【答案解析】
本期正常銷售 A 產(chǎn)品對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的比例為71.43%(500件÷700件), 因此應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間銷售A產(chǎn)品的計(jì)量基礎(chǔ)，并將按此價(jià)格確定的金額確認(rèn)為收入。
對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品的加權(quán)平均價(jià)格＝（5×150＋6×350）÷500＝5.7（萬(wàn)元）
關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝200×5.7＝1140( 萬(wàn)元 )
對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝5×150＋6×350＝2850( 萬(wàn)元 )關(guān)聯(lián)方銷售B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝5000×120％＝6000萬(wàn)元
故甲公司2003年銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為1140＋2850＋6000＝9990萬(wàn)元。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。該企業(yè)對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改建。該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。改建過(guò)程中領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本為80萬(wàn)元，同類產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，另支付工資等費(fèi)用計(jì)300萬(wàn)元，同時(shí)取得變價(jià)收入30萬(wàn)元。則改建后的固定資產(chǎn)原始價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A．867 B．967 C．1267 D．1367
【正確答案】 A
【答案解析】 改建后的固定資產(chǎn)原始價(jià)值＝改建前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（1000－400－100＝500萬(wàn)元）＋改建過(guò)程中發(fā)生的支出（80＋17＋300＝397萬(wàn)元）－改建過(guò)程中取得變價(jià)收入30萬(wàn)元＝867萬(wàn)元。 來(lái)源：www.examda.com
8.某企業(yè)于2003年10月5日接收一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收50萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。至2003年12月31日已發(fā)生的成本為48萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本32萬(wàn)元。則該企業(yè)2003年應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬(wàn)元。
A．48 B．50 C．60 D．72
【正確答案】 D
【答案解析】 該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能可靠估計(jì)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入，完工程度＝48÷（48＋32）＝60%，該企業(yè)2003年度確認(rèn)的收入＝120×60%＝72萬(wàn)元。
9.2001年 1 月 1 日 ,甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司 ,貨款為1000000元（含稅價(jià)），款項(xiàng)未尚未收到。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù),甲公司已為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100000元。2001年末，經(jīng)雙方協(xié)議,甲公司同意乙公司用其生產(chǎn)的A產(chǎn)品償還該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為800000元, 增值稅稅率為 17%, 產(chǎn)品成本為600000元, 增值稅發(fā)票已開(kāi),甲公司已將該產(chǎn)品作為原材料入庫(kù)。甲公司該項(xiàng)原材料的入賬價(jià)值是 ( ) 元。
A.764000 B．864000 C. 900000 D．936000
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司該項(xiàng)原材料的入賬價(jià)值為 1000000―100000－800000× 17%＝764000 元。
10.甲公司為建造一生產(chǎn)車間，于2002年11月1 日向銀行借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為6％。2003年1月1日開(kāi)始建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，并發(fā)生支出500萬(wàn)元，4 月1日又發(fā)生支出400萬(wàn)元。7月1日發(fā)行期限為三年，面值為1000萬(wàn)元，年利率為9％，到期一次還本付息的債券，發(fā)行價(jià)為1000萬(wàn)元，同時(shí)，支付發(fā)行費(fèi)用60000元（符合重要性）。同日又發(fā)生支出600萬(wàn)元。10月1日發(fā)生支出為400萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)于2003年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息資本化金額按年計(jì)算。甲公司該項(xiàng)工程應(yīng)于資本化的借款費(fèi)用金額為（ ）。
A．105 B．111 C．84 D．90
【正確答案】 D
【答案解析】
累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝500＋400×9／12＋600×6／12＋400×3／12 ＝1200（萬(wàn)元）
資本化率＝（1000×6％×12／12＋1000×9%×6／12）÷（1000×12／12＋1000×6／12）＝7%
2000年發(fā)生的利息費(fèi)用＝1000×6％×12／12＋1000×9%×6／12＝105（萬(wàn)元）
2000年應(yīng)于資本化的借款費(fèi)用金額＝借款利息資本化金額1200萬(wàn)元×7%＋發(fā)行費(fèi)用6萬(wàn)元＝90（ 萬(wàn)元）
11.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）
A．出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B．支付現(xiàn)金股利所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C．支付融資租賃費(fèi)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D．繳納所得稅所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)“B和C” 屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項(xiàng)“D” 屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；只有選項(xiàng)“A” 屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。
12.下列銷售業(yè)務(wù)中，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入的是（ ）。
A．商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售 B．委托代銷
C．分期收款銷售 D．分期預(yù)收款銷售
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)“A” 商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售應(yīng)在商品安裝完畢、檢驗(yàn)合格時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)“B” 委托代銷應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)“C”分期收款銷售應(yīng)按合同約定的收款時(shí)間確認(rèn)收入；選項(xiàng)“D” 分期預(yù)收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入。
13.甲公司于2003年1月1日以250萬(wàn)元從乙公司取得A公司10％的股權(quán)，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。A公司2003年1月1日的所有者權(quán)益總額為2000萬(wàn)元。2003年4月20日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，甲公司已收到現(xiàn)金股利。2003年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。2004年1月1日甲公司又以銀行存款720萬(wàn)元收購(gòu)丙公司持有的A公司30％的股權(quán)。甲公司對(duì)A公司的股權(quán)投資改為權(quán)益法核算。股權(quán)投資差額按5年攤銷。則甲公司的該項(xiàng)股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)新的投資成本為（ ）萬(wàn)元。
A．880 B．890 C．940 D．950
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司的該項(xiàng)股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)新的投資成本＝按追溯調(diào)整后投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本（不含股權(quán)投資差額）＝（2000×10％－10＋300×10％）＋（2000－100＋300）×30％＝880萬(wàn)元。
14.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是( )。
A．受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入
B．商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
C．特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
D．為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入
【正確答案】 A
【答案解析】 受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售后確認(rèn)為收入。
15.甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬(wàn)元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30％，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊15萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為33％，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2004年12月3 1日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為( )萬(wàn)元。
A．187 B．200.40 C．207 D．240
【正確答案】 C
【答案解析】 2004年12月3 1日甲公司“資本公積”科目的貸方余額= 年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬(wàn)元＋（300－15－5－1000×30%）＋67=207（萬(wàn)元）
1.甲公司2001年6月2日與A公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2002年1月2日，甲公司按每臺(tái)150000元的價(jià)格向A公司提供電子設(shè)備20臺(tái)。2001年12月31日，甲公司結(jié)存電子設(shè)備25臺(tái)，單位成本為135000元。2001年12月31日，該電子設(shè)備的市場(chǎng)銷售價(jià)格為140000元。甲公司估計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為10000元/臺(tái)。甲公司2001年12月31日結(jié)存的電子設(shè)備應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（ ）元。
A．0 B．75000 C．25000 D．125000
【正確答案】 C
【答案解析】 有合同約定部分的存貨的可變現(xiàn)凈值＝20×150000－20×10000＝2800000元，有合同約定部分存貨的成本＝20×135000＝2700000元，其可變現(xiàn)凈值＞ 成本，因此，有合同約定部分的存貨不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。沒(méi)有合同約定部分的存貨的可變現(xiàn)凈值＝5×140000－5×10000＝650000元，沒(méi)有合同約定部分存貨的成本＝5×135000＝675000元，其成本＞可變現(xiàn)凈值，因此，沒(méi)有合同約定部分的存貨應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝675000－650000＝25000元。甲公司2001年12月31日結(jié)存的電子設(shè)備應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為25000元。
2.甲公司于2000年12月1日，購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付的價(jià)款為500萬(wàn)元、增值稅為85萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)等為15萬(wàn)元，固定資產(chǎn)于當(dāng)月交付使用。預(yù)計(jì)使用年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。2002年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可收回的金額為320萬(wàn)元。2004年12月31日，甲公司此時(shí)估計(jì)該設(shè)備可收回的金額為420萬(wàn)元。甲公司2005年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。
A．70 B．60 C．50 D．40 來(lái)源：www.examda.com
【正確答案】 B
【答案解析】
至2002年末固定資產(chǎn)的賬面凈值＝600－600/10×2＝480萬(wàn)元，高于估計(jì)可收回金額320萬(wàn)元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備160萬(wàn)元。
2003年和2004年每年按320/8＝40的金額計(jì)提折舊，因此，至2004年末，該設(shè)備的賬面價(jià)值為320－40×2＝240萬(wàn)元，與其估計(jì)可收回金額420萬(wàn)元和不提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)賬面凈值600－60×4＝360萬(wàn)元中的較低者360萬(wàn)元比較，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值恢復(fù)到360萬(wàn)元，即固定資產(chǎn)的價(jià)值已全部恢復(fù)。因此，甲公司2005年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為360÷6＝60萬(wàn)元。
3.甲公司于2003年年末對(duì)一專利權(quán)進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為640萬(wàn)元。該專利權(quán)是甲公司在2001年年初購(gòu)入的，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年。至2002年年末檢查該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)其估計(jì)可收回金額為400萬(wàn)元，當(dāng)年已計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。則甲公司2003年末應(yīng)轉(zhuǎn)回的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（ ）。
A. 400萬(wàn)元 B. 300萬(wàn)元 C. 200萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 該專利權(quán)在2002年末未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1200－1200/6×2＝800萬(wàn)元，此金額與預(yù)計(jì)可收回金額400萬(wàn)元比較，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，且以后年度每年應(yīng)攤銷的金額為400/4=100萬(wàn)元，故2003年末未調(diào)整減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為400－100＝300萬(wàn)元。由于2003年末估計(jì)可收回金額為640萬(wàn)元＞不計(jì)提減值準(zhǔn)備的該項(xiàng)專利權(quán)的賬面價(jià)值1200－200×3＝600萬(wàn)元，表示該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值已全部得到恢復(fù)。其賬面價(jià)值應(yīng)恢復(fù)到600萬(wàn)元，故甲公司2003年末應(yīng)轉(zhuǎn)回的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為600－300＝300萬(wàn)元。
4. 甲企業(yè)采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2000年前所得稅稅率為30％，從2000年1 月1日起適用所得稅稅率為33％。2000年初“遞延稅款”為貸方余額3萬(wàn)元, 2000年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，本年度發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異4萬(wàn)元,可抵減時(shí)間性差異3萬(wàn)元,取得國(guó)債利息收入3萬(wàn)元，支付違法經(jīng)營(yíng)罰款1萬(wàn)元。則2000年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元.
A.65.04 B.65.64 C.65.31 D. 64.71
【正確答案】 B
【答案解析】 由于稅率變動(dòng)而調(diào)整遞延稅款的金額（貸方）＝3÷30％×（33％－30）＝0.3萬(wàn)元；2000年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝（200－3＋1）×33％＋0.3＝65.64萬(wàn)元。
5.甲企業(yè)于2003年1月1日購(gòu)入2002年1月1日發(fā)行的期限為三年,利率為9％,到期一次還本付息的債券,面值為80000元,實(shí)際支付價(jià)為84000元,采用直線法攤銷溢（折）價(jià),則甲企業(yè)2003年度該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）元。
Ａ.5200 Ｂ.7200 Ｃ.8800 Ｄ.10400
【正確答案】 C
【答案解析】 購(gòu)入債券時(shí)發(fā)生的溢價(jià)＝84000－80000×9％－80000＝－3200元，即折價(jià)為3200元。甲企業(yè)2003年度該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝80000×9％＋3200÷2＝8800元。
6.甲上市公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17%，其銷售價(jià)格均不含增值稅。2003年度甲公司銷售A產(chǎn)品200件給合營(yíng)企業(yè)，每件售價(jià)為8萬(wàn)元，銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件5萬(wàn)元的價(jià)格出售150件，按每件6萬(wàn)元的價(jià)格出售350件。甲公司將2003年度生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部銷售給母公司，所銷售的B產(chǎn)品的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司按照6500萬(wàn)元的價(jià)格出售。上述交易均符合收入確認(rèn)的條件，款項(xiàng)尚未收到。甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為（ ）萬(wàn)元。
A．10950 B．9990 C．10450 D．10650
【正確答案】 B
【答案解析】
本期正常銷售 A 產(chǎn)品對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的比例為71.43%(500件÷700件), 因此應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間銷售A產(chǎn)品的計(jì)量基礎(chǔ)，并將按此價(jià)格確定的金額確認(rèn)為收入。
對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品的加權(quán)平均價(jià)格＝（5×150＋6×350）÷500＝5.7（萬(wàn)元）
關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝200×5.7＝1140( 萬(wàn)元 )
對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝5×150＋6×350＝2850( 萬(wàn)元 )關(guān)聯(lián)方銷售B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝5000×120％＝6000萬(wàn)元
故甲公司2003年銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為1140＋2850＋6000＝9990萬(wàn)元。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。該企業(yè)對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改建。該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。改建過(guò)程中領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，成本為80萬(wàn)元，同類產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，另支付工資等費(fèi)用計(jì)300萬(wàn)元，同時(shí)取得變價(jià)收入30萬(wàn)元。則改建后的固定資產(chǎn)原始價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A．867 B．967 C．1267 D．1367
【正確答案】 A
【答案解析】 改建后的固定資產(chǎn)原始價(jià)值＝改建前的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（1000－400－100＝500萬(wàn)元）＋改建過(guò)程中發(fā)生的支出（80＋17＋300＝397萬(wàn)元）－改建過(guò)程中取得變價(jià)收入30萬(wàn)元＝867萬(wàn)元。 來(lái)源：www.examda.com
8.某企業(yè)于2003年10月5日接收一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收50萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。至2003年12月31日已發(fā)生的成本為48萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本32萬(wàn)元。則該企業(yè)2003年應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬(wàn)元。
A．48 B．50 C．60 D．72
【正確答案】 D
【答案解析】 該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能可靠估計(jì)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入，完工程度＝48÷（48＋32）＝60%，該企業(yè)2003年度確認(rèn)的收入＝120×60%＝72萬(wàn)元。
9.2001年 1 月 1 日 ,甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司 ,貨款為1000000元（含稅價(jià)），款項(xiàng)未尚未收到。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù),甲公司已為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100000元。2001年末，經(jīng)雙方協(xié)議,甲公司同意乙公司用其生產(chǎn)的A產(chǎn)品償還該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為800000元, 增值稅稅率為 17%, 產(chǎn)品成本為600000元, 增值稅發(fā)票已開(kāi),甲公司已將該產(chǎn)品作為原材料入庫(kù)。甲公司該項(xiàng)原材料的入賬價(jià)值是 ( ) 元。
A.764000 B．864000 C. 900000 D．936000
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司該項(xiàng)原材料的入賬價(jià)值為 1000000―100000－800000× 17%＝764000 元。
10.甲公司為建造一生產(chǎn)車間，于2002年11月1 日向銀行借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為6％。2003年1月1日開(kāi)始建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，并發(fā)生支出500萬(wàn)元，4 月1日又發(fā)生支出400萬(wàn)元。7月1日發(fā)行期限為三年，面值為1000萬(wàn)元，年利率為9％，到期一次還本付息的債券，發(fā)行價(jià)為1000萬(wàn)元，同時(shí)，支付發(fā)行費(fèi)用60000元（符合重要性）。同日又發(fā)生支出600萬(wàn)元。10月1日發(fā)生支出為400萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)于2003年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息資本化金額按年計(jì)算。甲公司該項(xiàng)工程應(yīng)于資本化的借款費(fèi)用金額為（ ）。
A．105 B．111 C．84 D．90
【正確答案】 D
【答案解析】
累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝500＋400×9／12＋600×6／12＋400×3／12 ＝1200（萬(wàn)元）
資本化率＝（1000×6％×12／12＋1000×9%×6／12）÷（1000×12／12＋1000×6／12）＝7%
2000年發(fā)生的利息費(fèi)用＝1000×6％×12／12＋1000×9%×6／12＝105（萬(wàn)元）
2000年應(yīng)于資本化的借款費(fèi)用金額＝借款利息資本化金額1200萬(wàn)元×7%＋發(fā)行費(fèi)用6萬(wàn)元＝90（ 萬(wàn)元）
11.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）
A．出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B．支付現(xiàn)金股利所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C．支付融資租賃費(fèi)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D．繳納所得稅所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)“B和C” 屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項(xiàng)“D” 屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；只有選項(xiàng)“A” 屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。
12.下列銷售業(yè)務(wù)中，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入的是（ ）。
A．商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售 B．委托代銷
C．分期收款銷售 D．分期預(yù)收款銷售
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)“A” 商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售應(yīng)在商品安裝完畢、檢驗(yàn)合格時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)“B” 委托代銷應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)“C”分期收款銷售應(yīng)按合同約定的收款時(shí)間確認(rèn)收入；選項(xiàng)“D” 分期預(yù)收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入。
13.甲公司于2003年1月1日以250萬(wàn)元從乙公司取得A公司10％的股權(quán)，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。A公司2003年1月1日的所有者權(quán)益總額為2000萬(wàn)元。2003年4月20日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，甲公司已收到現(xiàn)金股利。2003年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。2004年1月1日甲公司又以銀行存款720萬(wàn)元收購(gòu)丙公司持有的A公司30％的股權(quán)。甲公司對(duì)A公司的股權(quán)投資改為權(quán)益法核算。股權(quán)投資差額按5年攤銷。則甲公司的該項(xiàng)股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)新的投資成本為（ ）萬(wàn)元。
A．880 B．890 C．940 D．950
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司的該項(xiàng)股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)新的投資成本＝按追溯調(diào)整后投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本（不含股權(quán)投資差額）＝（2000×10％－10＋300×10％）＋（2000－100＋300）×30％＝880萬(wàn)元。
14.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是( )。
A．受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入
B．商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
C．特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
D．為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入
【正確答案】 A
【答案解析】 受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)在商品銷售后確認(rèn)為收入。
15.甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬(wàn)元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30％，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊15萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為33％，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2004年12月3 1日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為( )萬(wàn)元。
A．187 B．200.40 C．207 D．240
【正確答案】 C
【答案解析】 2004年12月3 1日甲公司“資本公積”科目的貸方余額= 年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬(wàn)元＋（300－15－5－1000×30%）＋67=207（萬(wàn)元）