三、判斷題。
1.對于委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位匯來的貨款時確認(rèn)銷售收入并計算應(yīng)交增值稅。（ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 對于委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位交來的銷貨清單時確認(rèn)銷售收入并計算應(yīng)交增值稅。
2.應(yīng)付帳款帶有的現(xiàn)金折扣, 采用總價法下享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價法下喪失的現(xiàn)金折扣均應(yīng)通過“財務(wù)費用”核算。（ ）
【正確答案】 對
【答案解析】 采用總價法核算的情況下享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價法下喪失的現(xiàn)金折扣均應(yīng)通過“財務(wù)費用”核算。
3.企業(yè)為購入長期債券投資而發(fā)生的相關(guān)稅費，應(yīng)計入當(dāng)期損益。 （ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)為購入長期債券投資而發(fā)生的相關(guān)稅費，金額較大的應(yīng)計入投資成本，金額較小的計入當(dāng)期損益。
4.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款的輔助費用，在固定資產(chǎn)竣工決算前計入固定資產(chǎn)價值，竣工決算后應(yīng)計入當(dāng)期損益。 （ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款的輔助費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)價值，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)計入當(dāng)期損益。
5.企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)時，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)損益。（ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，在進行會計核算時，應(yīng)按照“實質(zhì)重于形式”的原則，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險、報酬實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理，并確認(rèn)相關(guān)損益。否則，應(yīng)作為以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款進行會計處理。
6.在成本法下, 當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時, 投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時, 投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。 （ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 采用成本法核算長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如為投資后累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額,則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額, 借記“應(yīng)收股利”, 貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額,則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額,沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。
7.企業(yè)的在建工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，應(yīng)計入“生產(chǎn)成本”。（ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)的在建工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，應(yīng)計入在建工程。
8.企業(yè)自創(chuàng)的專利權(quán)，為了穩(wěn)健和簡化起見，發(fā)生的有關(guān)支出，可作為技術(shù)研究費計入當(dāng)期損益。待試制成功申請專利權(quán)時，再將所發(fā)生的費用予以資本化，作為無形資產(chǎn)核算。（ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當(dāng)期損益。
9.在公司董事會提出利潤分配方案時，現(xiàn)金股利應(yīng)作為調(diào)整事項處理，股票股利作為非調(diào)整事項處理。 （ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 按照現(xiàn)行規(guī)定，在公司董事會提出利潤分配方案時，對于現(xiàn)金股利和股票股利，均作為非調(diào)整事項處理。
10.在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。
【正確答案】 錯
【答案解析】 一般情況下，在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。
四、計算題。
1.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為33%，甲公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。股權(quán)投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關(guān)資料如下∶
（1）2000年1月1日甲公司以銀行存款230萬元購入乙公司10%的股份作為長期投資，采用成本法核算。2000年1月1日，乙公司股東權(quán)益賬面價值合計為2000萬元。
2000年度乙公司實現(xiàn)凈利潤分別為300萬元。假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤外，各年股東權(quán)益無其他變動。
（2）2001年1月8日，甲公司以400萬元的價格購買乙公司20%的股份，改用權(quán)益法核算此項投資。2001年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為－200萬元。
（3）甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2001年年末的預(yù)計可收回金額為580萬元。
（4）2002年8月甲公司以680萬元出售對乙公司的投資。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司與該投資相關(guān)的會計分錄。
【正確答案】 （1）2000年初：
借：長期股權(quán)投資——乙公司 230
貸：銀行存款 230
（2）2001年1月8日：
追溯調(diào)整：
①計算原投資的股權(quán)投資差額= 230－2000×10%= 30
②計算2000年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額= 30/10 = 3
③計算2000年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 300×10% = 30
④計算累積影響數(shù) = 30－3 = 27
借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 200
——乙公司（股權(quán)投資差額） 27
——乙公司（損益調(diào)整） 30
貸：長期股權(quán)投資——乙公司 230
利潤分配——未分配利潤 27
借：利潤分配——未分配利潤 4．05
貸：盈余公積——法定盈余公積 2．7
——法定公益金 1．35
借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 30
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 30
追加投資：
計算追加投資的股權(quán)投資差額 = 400－2300×20% = －60
借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 400
貸：銀行存款 400
借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 60
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 27
資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
（3）2001年末：
借：投資收益 60
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 60
長期股權(quán)投資賬面價值＝257＋460－27－60＝630（萬元）
長期股權(quán)投資可收回金額＝580萬元
長期股權(quán)投資發(fā)生減值＝630－580＝50（萬元）
借：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
投資收益 17
貸：長期投資減值準(zhǔn)備――乙公司 50
（4）2002年8月：
借：銀行存款 680
長期投資減值準(zhǔn)備——乙公司 50
長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 60
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 690
資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
投資收益 67
同時：
借：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
貸：資本公積――其他資本公積 33
1.對于委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位匯來的貨款時確認(rèn)銷售收入并計算應(yīng)交增值稅。（ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 對于委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷單位交來的銷貨清單時確認(rèn)銷售收入并計算應(yīng)交增值稅。
2.應(yīng)付帳款帶有的現(xiàn)金折扣, 采用總價法下享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價法下喪失的現(xiàn)金折扣均應(yīng)通過“財務(wù)費用”核算。（ ）
【正確答案】 對
【答案解析】 采用總價法核算的情況下享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價法下喪失的現(xiàn)金折扣均應(yīng)通過“財務(wù)費用”核算。
3.企業(yè)為購入長期債券投資而發(fā)生的相關(guān)稅費，應(yīng)計入當(dāng)期損益。 （ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)為購入長期債券投資而發(fā)生的相關(guān)稅費，金額較大的應(yīng)計入投資成本，金額較小的計入當(dāng)期損益。
4.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款的輔助費用，在固定資產(chǎn)竣工決算前計入固定資產(chǎn)價值，竣工決算后應(yīng)計入當(dāng)期損益。 （ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款的輔助費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)價值，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)計入當(dāng)期損益。
5.企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)時，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)損益。（ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，在進行會計核算時，應(yīng)按照“實質(zhì)重于形式”的原則，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險、報酬實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理，并確認(rèn)相關(guān)損益。否則，應(yīng)作為以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款進行會計處理。
6.在成本法下, 當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時, 投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時, 投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。 （ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 采用成本法核算長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如為投資后累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額,則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額, 借記“應(yīng)收股利”, 貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額,則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額,沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。
7.企業(yè)的在建工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，應(yīng)計入“生產(chǎn)成本”。（ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)的在建工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，應(yīng)計入在建工程。
8.企業(yè)自創(chuàng)的專利權(quán)，為了穩(wěn)健和簡化起見，發(fā)生的有關(guān)支出，可作為技術(shù)研究費計入當(dāng)期損益。待試制成功申請專利權(quán)時，再將所發(fā)生的費用予以資本化，作為無形資產(chǎn)核算。（ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用作為無形資產(chǎn)的實際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等，直接計入當(dāng)期損益。
9.在公司董事會提出利潤分配方案時，現(xiàn)金股利應(yīng)作為調(diào)整事項處理，股票股利作為非調(diào)整事項處理。 （ ）
【正確答案】 錯
【答案解析】 按照現(xiàn)行規(guī)定，在公司董事會提出利潤分配方案時，對于現(xiàn)金股利和股票股利，均作為非調(diào)整事項處理。
10.在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。
【正確答案】 錯
【答案解析】 一般情況下，在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。
四、計算題。
1.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為33%，甲公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。股權(quán)投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關(guān)資料如下∶
（1）2000年1月1日甲公司以銀行存款230萬元購入乙公司10%的股份作為長期投資，采用成本法核算。2000年1月1日，乙公司股東權(quán)益賬面價值合計為2000萬元。
2000年度乙公司實現(xiàn)凈利潤分別為300萬元。假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤外，各年股東權(quán)益無其他變動。
（2）2001年1月8日，甲公司以400萬元的價格購買乙公司20%的股份，改用權(quán)益法核算此項投資。2001年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為－200萬元。
（3）甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2001年年末的預(yù)計可收回金額為580萬元。
（4）2002年8月甲公司以680萬元出售對乙公司的投資。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司與該投資相關(guān)的會計分錄。
【正確答案】 （1）2000年初：
借：長期股權(quán)投資——乙公司 230
貸：銀行存款 230
（2）2001年1月8日：
追溯調(diào)整：
①計算原投資的股權(quán)投資差額= 230－2000×10%= 30
②計算2000年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額= 30/10 = 3
③計算2000年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 300×10% = 30
④計算累積影響數(shù) = 30－3 = 27
借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 200
——乙公司（股權(quán)投資差額） 27
——乙公司（損益調(diào)整） 30
貸：長期股權(quán)投資——乙公司 230
利潤分配——未分配利潤 27
借：利潤分配——未分配利潤 4．05
貸：盈余公積——法定盈余公積 2．7
——法定公益金 1．35
借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 30
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 30
追加投資：
計算追加投資的股權(quán)投資差額 = 400－2300×20% = －60
借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 400
貸：銀行存款 400
借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 60
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 27
資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
（3）2001年末：
借：投資收益 60
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 60
長期股權(quán)投資賬面價值＝257＋460－27－60＝630（萬元）
長期股權(quán)投資可收回金額＝580萬元
長期股權(quán)投資發(fā)生減值＝630－580＝50（萬元）
借：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
投資收益 17
貸：長期投資減值準(zhǔn)備――乙公司 50
（4）2002年8月：
借：銀行存款 680
長期投資減值準(zhǔn)備——乙公司 50
長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 60
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 690
資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
投資收益 67
同時：
借：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 33
貸：資本公積――其他資本公積 33