五、綜合題
1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，有關(guān)資料如下： ⑴2001年11月30日科目余額表：
⑵該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款34 000元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)未付。
②上述原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本32 300元。 ③取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入136 000元，應(yīng)交增值稅23 120元，原已預(yù)收款42
500元，余款已由銀行收妥，銷(xiāo)售成本為108 800元。 ④購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的五年期公司債券作為長(zhǎng)期投資，面值17 000元，發(fā)行價(jià)格18
190元，同時(shí)另支付手續(xù)費(fèi)170元，全部款項(xiàng)均以銀行存款付討。 ⑤提取固定資產(chǎn)折舊7 650元，其中管理部門(mén)4 590元，銷(xiāo)售部門(mén)3
060元。 ⑥攤銷(xiāo)已計(jì)入待攤費(fèi)用的倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)1 700元。 ⑦將購(gòu)買(mǎi)單位交來(lái)的面值為10
000元，期限為5個(gè)月的無(wú)息商業(yè)承兌匯票一張（已持有2個(gè)月），到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%。 ⑧償還長(zhǎng)期借款42
500（未歸還的借款中，1999年11月30日借入68 000元，期限三年；2000年6月30日借入85 000元，期限三年）。
⑨購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，計(jì)51 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 ⑩攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)850元。 ⑶假定該企業(yè)當(dāng)年稅后利潤(rùn)34
000元，按稅后利潤(rùn)的15%計(jì)提余公積金；利潤(rùn)分配后，“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目余額17 285元。要求：
⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； ⑵編制該企業(yè)2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。 [答案/提問(wèn)]
正確答案:
⑴有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：材料采購(gòu) 34 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 780
貸：應(yīng)付賬款 39 780
②借：原材料 32 300
材料成本差異 1 700
貸：材料采購(gòu) 34 000
③借：銀行存款 116 620
預(yù)收賬款 42 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 136 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 23 120
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 108800
貸：庫(kù)存商品 108800
④借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（面值） 17 000
長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（溢價(jià)） 1 190
投資收益 170
貸：銀行存款 18 360
⑤借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3 060
管理費(fèi)用 4 590
貸：累計(jì)折舊 7 650
⑥借：管理費(fèi)用 1 700
貸：待攤費(fèi)用 1 700
⑦貼現(xiàn)息=10 000×9%×=225（元）
貼現(xiàn)凈額=10 000一225=9 775（元）
借：銀行存款 9 775
財(cái)務(wù)費(fèi)用 225
貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000
⑧借：長(zhǎng)期借款 42 500
貸：銀行存款 42 500
⑨借：無(wú)形資產(chǎn) 51 000
貸：銀行存款 51 000
⑩借：管理費(fèi)用 850
貸：無(wú)形資產(chǎn)
解析:長(zhǎng)期債權(quán)投資中，如果手續(xù)費(fèi)數(shù)額小，可以直接計(jì)入投資收益科目；表格中應(yīng)收賬款指的是應(yīng)收賬款凈額，是應(yīng)收賬款減去壞賬準(zhǔn)備后的余額；24140＝9605＋116620－18360＋9775－42500－51000；153700＝228500＋34000－108800；15810＝23120－5780－1530；長(zhǎng)期借款中不應(yīng)包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，所以年末余額應(yīng)為85000。
2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，原材料按實(shí)際成本核算，有關(guān)資料如下：
⑴2001年1月至11月30日的有關(guān)損益類(lèi)科目的累計(jì)發(fā)生額如下：（單位：元）
⑵2001年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）31 350元，已預(yù)交所得稅57 750元。
⑶該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料一批，實(shí)際成本28 050元。 ②以銀行存款支付本月發(fā)生的管理費(fèi)用8
662．50元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用10 477．50元。 ③購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款66 000元，增值稅率17%，款項(xiàng)已由銀行支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。
④購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期公司債券66 000元，手續(xù)費(fèi)825元，款項(xiàng)均由銀行支付。 ⑤實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入379 500元，增值稅64
515元，企業(yè)已收到一張面值為444 015元的無(wú)息商業(yè)承兌匯票，該產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售成本為264 000元。 來(lái)源：www.examda.com
⑥兌付到期國(guó)庫(kù)券，收回本金14 850元，利息收入1 485元，款項(xiàng)均已存入銀行。 ⑦以銀行存款支付技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)1 072．50元。
⑧報(bào)廢舊機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值16 500元，已提折舊13 200元，發(fā)生清理費(fèi)用495元，取得殘料變價(jià)收入660元，款項(xiàng)均已由銀行收支。
⑨計(jì)算并交納當(dāng)月的增值稅。
⑩計(jì)算交交納城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）和教育費(fèi)附加（征收率為3%）按33%的稅率計(jì)算本月份應(yīng)納所得稅。按照稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤(rùn)的5%提取公益金。按可供投資者分配利潤(rùn)的80%向投資分配利潤(rùn)（上年度未分配利潤(rùn)的貸方余額為44 550元）。將“利潤(rùn)分配”科目下其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn) 入“未分配利潤(rùn)”的明細(xì)科目。要求： ⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；
⑵編制該企業(yè)2001年12月份的利潤(rùn)表和2001年度的利潤(rùn)分配表。 [答案/提問(wèn)]
1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，有關(guān)資料如下： ⑴2001年11月30日科目余額表：
⑵該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款34 000元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)未付。
②上述原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本32 300元。 ③取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入136 000元，應(yīng)交增值稅23 120元，原已預(yù)收款42
500元，余款已由銀行收妥，銷(xiāo)售成本為108 800元。 ④購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的五年期公司債券作為長(zhǎng)期投資，面值17 000元，發(fā)行價(jià)格18
190元，同時(shí)另支付手續(xù)費(fèi)170元，全部款項(xiàng)均以銀行存款付討。 ⑤提取固定資產(chǎn)折舊7 650元，其中管理部門(mén)4 590元，銷(xiāo)售部門(mén)3
060元。 ⑥攤銷(xiāo)已計(jì)入待攤費(fèi)用的倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)1 700元。 ⑦將購(gòu)買(mǎi)單位交來(lái)的面值為10
000元，期限為5個(gè)月的無(wú)息商業(yè)承兌匯票一張（已持有2個(gè)月），到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%。 ⑧償還長(zhǎng)期借款42
500（未歸還的借款中，1999年11月30日借入68 000元，期限三年；2000年6月30日借入85 000元，期限三年）。
⑨購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，計(jì)51 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 ⑩攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)850元。 ⑶假定該企業(yè)當(dāng)年稅后利潤(rùn)34
000元，按稅后利潤(rùn)的15%計(jì)提余公積金；利潤(rùn)分配后，“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目余額17 285元。要求：
⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； ⑵編制該企業(yè)2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。 [答案/提問(wèn)]
正確答案:
⑴有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：材料采購(gòu) 34 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 780
貸：應(yīng)付賬款 39 780
②借：原材料 32 300
材料成本差異 1 700
貸：材料采購(gòu) 34 000
③借：銀行存款 116 620
預(yù)收賬款 42 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 136 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 23 120
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 108800
貸：庫(kù)存商品 108800
④借：長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（面值） 17 000
長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（溢價(jià)） 1 190
投資收益 170
貸：銀行存款 18 360
⑤借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3 060
管理費(fèi)用 4 590
貸：累計(jì)折舊 7 650
⑥借：管理費(fèi)用 1 700
貸：待攤費(fèi)用 1 700
⑦貼現(xiàn)息=10 000×9%×=225（元）
貼現(xiàn)凈額=10 000一225=9 775（元）
借：銀行存款 9 775
財(cái)務(wù)費(fèi)用 225
貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000
⑧借：長(zhǎng)期借款 42 500
貸：銀行存款 42 500
⑨借：無(wú)形資產(chǎn) 51 000
貸：銀行存款 51 000
⑩借：管理費(fèi)用 850
貸：無(wú)形資產(chǎn)
解析:長(zhǎng)期債權(quán)投資中，如果手續(xù)費(fèi)數(shù)額小，可以直接計(jì)入投資收益科目；表格中應(yīng)收賬款指的是應(yīng)收賬款凈額，是應(yīng)收賬款減去壞賬準(zhǔn)備后的余額；24140＝9605＋116620－18360＋9775－42500－51000；153700＝228500＋34000－108800；15810＝23120－5780－1530；長(zhǎng)期借款中不應(yīng)包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，所以年末余額應(yīng)為85000。
2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，原材料按實(shí)際成本核算，有關(guān)資料如下：
⑴2001年1月至11月30日的有關(guān)損益類(lèi)科目的累計(jì)發(fā)生額如下：（單位：元）
⑵2001年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）31 350元，已預(yù)交所得稅57 750元。
⑶該企業(yè)2001年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料一批，實(shí)際成本28 050元。 ②以銀行存款支付本月發(fā)生的管理費(fèi)用8
662．50元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用10 477．50元。 ③購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款66 000元，增值稅率17%，款項(xiàng)已由銀行支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。
④購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期公司債券66 000元，手續(xù)費(fèi)825元，款項(xiàng)均由銀行支付。 ⑤實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入379 500元，增值稅64
515元，企業(yè)已收到一張面值為444 015元的無(wú)息商業(yè)承兌匯票，該產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售成本為264 000元。 來(lái)源：www.examda.com
⑥兌付到期國(guó)庫(kù)券，收回本金14 850元，利息收入1 485元，款項(xiàng)均已存入銀行。 ⑦以銀行存款支付技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)1 072．50元。
⑧報(bào)廢舊機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原值16 500元，已提折舊13 200元，發(fā)生清理費(fèi)用495元，取得殘料變價(jià)收入660元，款項(xiàng)均已由銀行收支。
⑨計(jì)算并交納當(dāng)月的增值稅。
⑩計(jì)算交交納城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）和教育費(fèi)附加（征收率為3%）按33%的稅率計(jì)算本月份應(yīng)納所得稅。按照稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按稅后利潤(rùn)的5%提取公益金。按可供投資者分配利潤(rùn)的80%向投資分配利潤(rùn)（上年度未分配利潤(rùn)的貸方余額為44 550元）。將“利潤(rùn)分配”科目下其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn) 入“未分配利潤(rùn)”的明細(xì)科目。要求： ⑴根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；
⑵編制該企業(yè)2001年12月份的利潤(rùn)表和2001年度的利潤(rùn)分配表。 [答案/提問(wèn)]