會計專業(yè)技術(shù)資格考試《會計實務(wù)（二）》試題及參考答案 4

五、綜合題
    1、
     （1）存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司：S公司、T公司。
    （2）長期股權(quán)投資——S公司的入賬價值
     ＝【4000＋（10000－8000）】×6000÷（6000＋4000）＝3600萬元；
    長期股權(quán)投資——T公司的入賬價值
     ＝【4000＋（10000－8000）】×4000÷（6000＋4000）＝2400萬元。
    （3）借：固定資產(chǎn)清理 2000
    累計折舊 8000
    貸：以前年度損益調(diào)整　　 66
     ②借：以前年度損益調(diào)整 　　 600
    貸：長期待攤費用 　 600
    　 借：遞延稅款 198
     貸：以前年度損益調(diào)整 198
     ③借：以前年度損益調(diào)整 　 　40
     貸：無形資產(chǎn) 　 40
    　 借：遞延稅款 　13.2
     貸：以前年度損益調(diào)整 　　 13.2
     ④借：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　　　 402
    貸：資本公積 　　　 402
     ⑤借：利潤分配——未分配利潤 　 764.8
     貸：以前年度損益調(diào)整 764.8
    　 借：盈余公積 152.96
    貸：利潤分配——未分配利潤 152.
    （3）調(diào)表：
    項目
     調(diào)整后
    無形資產(chǎn)
     140(借方
    長期待攤費用
     0(借方)
    遞延稅款
     307.2(借方)
    未分配利潤
     2388.16(貸方
    盈余公積
     594.04(貸方)