稅收制度的基本要素―――納稅人、征稅對(duì)象和稅率
（1）納稅人――稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者
（2）征稅對(duì)象――征稅客體，指對(duì)什么課稅，即國家征稅的目的物
它規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。每一種稅一般都有
特定的征稅對(duì)象。
征稅對(duì)象可以從質(zhì)和量兩方面進(jìn)行劃分
質(zhì)的具體化是征稅范圍和稅目考試大整理
量的具體化是計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅單位
具體概念：
①征稅范圍。是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體內(nèi)容或范圍，即課征稅收的界限，凡是列入征稅范圍的，都應(yīng)征稅
②稅類――國家稅收制度種的稅收類別的建成
③稅種――是國家稅收制度中的稅收種別的簡稱
④稅目――是稅法規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度
⑤計(jì)稅依據(jù)――計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，從價(jià)計(jì)算的稅收以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅金額是指征稅對(duì)象的數(shù)量乘以計(jì)稅價(jià)格的數(shù)額；從量計(jì)征的稅收以征稅對(duì)象的重量、容積、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
⑥計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)――一是指劃分課稅對(duì)象適用稅目稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)；二是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，與計(jì)稅依據(jù)同義
⑦稅基―――――征稅的客觀基礎(chǔ)。中義的稅基稱為課稅對(duì)象；狹義稅基稱為計(jì)稅依據(jù)
⑧稅源―――――稅收的源泉，即稅收終出處
（3）稅率――是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中活躍、有力的因素
稅率一般分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率
①比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率，一般適用食品流轉(zhuǎn)額的課稅。
分為：產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率
②累進(jìn)稅率：是指隨征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)提高稅率的一種遞增等級(jí)稅率
累進(jìn)稅率分為
ⅰ、全額累進(jìn)稅率――按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征收級(jí)距，就納稅人征稅對(duì)象全額數(shù)額按與之相應(yīng)的級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率.
ⅱ、超額累進(jìn)稅率――按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征收級(jí)距，就納稅人征稅對(duì)象全額數(shù)額中符合不同級(jí)部分的數(shù)額，分別按與之相應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率。
為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜的問題，引入了“速算扣除數(shù)”（全額累進(jìn)與超額累進(jìn)稅額的差額，通常在稅率表中列出）
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
本級(jí)速算扣除數(shù)＝（本級(jí)稅率－上級(jí)稅率）×上級(jí)課稅對(duì)象的高數(shù)額＋上一級(jí)速算扣除數(shù)
ⅲ、全率累進(jìn)稅率
ⅳ、超率累進(jìn)稅率――是指按征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)比率劃分征稅級(jí)距，就納稅人的征稅對(duì)象全額數(shù)額中符合不同級(jí)距部分的數(shù)額，分別按與之相適應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率。
ⅴ、超倍累進(jìn)稅率――以課稅數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率
③定額稅率：又稱“固定稅額”，是指對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率
分為：地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級(jí)定額稅率等形式。
（1）納稅人――稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者
（2）征稅對(duì)象――征稅客體，指對(duì)什么課稅，即國家征稅的目的物
它規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。每一種稅一般都有
特定的征稅對(duì)象。
征稅對(duì)象可以從質(zhì)和量兩方面進(jìn)行劃分
質(zhì)的具體化是征稅范圍和稅目考試大整理
量的具體化是計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅單位
具體概念：
①征稅范圍。是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體內(nèi)容或范圍，即課征稅收的界限，凡是列入征稅范圍的，都應(yīng)征稅
②稅類――國家稅收制度種的稅收類別的建成
③稅種――是國家稅收制度中的稅收種別的簡稱
④稅目――是稅法規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度
⑤計(jì)稅依據(jù)――計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，從價(jià)計(jì)算的稅收以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅金額是指征稅對(duì)象的數(shù)量乘以計(jì)稅價(jià)格的數(shù)額；從量計(jì)征的稅收以征稅對(duì)象的重量、容積、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
⑥計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)――一是指劃分課稅對(duì)象適用稅目稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)；二是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，與計(jì)稅依據(jù)同義
⑦稅基―――――征稅的客觀基礎(chǔ)。中義的稅基稱為課稅對(duì)象；狹義稅基稱為計(jì)稅依據(jù)
⑧稅源―――――稅收的源泉，即稅收終出處
（3）稅率――是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中活躍、有力的因素
稅率一般分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率
①比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率，一般適用食品流轉(zhuǎn)額的課稅。
分為：產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率
②累進(jìn)稅率：是指隨征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的增大而逐級(jí)提高稅率的一種遞增等級(jí)稅率
累進(jìn)稅率分為
ⅰ、全額累進(jìn)稅率――按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征收級(jí)距，就納稅人征稅對(duì)象全額數(shù)額按與之相應(yīng)的級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率.
ⅱ、超額累進(jìn)稅率――按征稅對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額劃分征收級(jí)距，就納稅人征稅對(duì)象全額數(shù)額中符合不同級(jí)部分的數(shù)額，分別按與之相應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率。
為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜的問題，引入了“速算扣除數(shù)”（全額累進(jìn)與超額累進(jìn)稅額的差額，通常在稅率表中列出）
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
本級(jí)速算扣除數(shù)＝（本級(jí)稅率－上級(jí)稅率）×上級(jí)課稅對(duì)象的高數(shù)額＋上一級(jí)速算扣除數(shù)
ⅲ、全率累進(jìn)稅率
ⅳ、超率累進(jìn)稅率――是指按征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)比率劃分征稅級(jí)距，就納稅人的征稅對(duì)象全額數(shù)額中符合不同級(jí)距部分的數(shù)額，分別按與之相適應(yīng)的各級(jí)距稅率計(jì)征的一種累進(jìn)稅率。
ⅴ、超倍累進(jìn)稅率――以課稅數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率
③定額稅率：又稱“固定稅額”，是指對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率
分為：地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級(jí)定額稅率等形式。