一、實(shí)行從量定額與從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)
(1)我國(guó)消費(fèi)稅僅對(duì)黃酒、啤酒、汽油、柴油等實(shí)行定額稅率，采用從量定額辦法征稅，計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量，計(jì)稅公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
(2)從價(jià)定率是指以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額作為計(jì)稅基數(shù)。實(shí)行從價(jià)定率征收辦法的消費(fèi)品，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×適用稅率
（3）卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒的消費(fèi)稅稅率由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅法。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率+銷(xiāo)售額×比例稅率
二、銷(xiāo)售數(shù)量的確定
(1)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；
(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；
(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；
(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量；
(5)卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格。
三、銷(xiāo)售額的確定
(1)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的確定
應(yīng)稅銷(xiāo)售行為包括銷(xiāo)售行為和視同銷(xiāo)售行為。視同銷(xiāo)售行為包括：
①納稅人用自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的；
②委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，但委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，可不計(jì)算銷(xiāo)售額，不再征收消費(fèi)稅。
(2)銷(xiāo)售額的確定
銷(xiāo)售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額+價(jià)外費(fèi)用
①應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額包括銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具給購(gòu)貨方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用。
②銷(xiāo)售額不包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅款。
③應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。但對(duì)不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，又另外收取押金的包裝物，其押金在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。
④對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。
(3)自產(chǎn)自用和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額的確定
自產(chǎn)自用和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照本企業(yè)同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅款。如果當(dāng)月各期銷(xiāo)售價(jià)格高低不同，則應(yīng)按銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算( 銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的不得列入加權(quán)平均數(shù)據(jù))。
四、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
(1)計(jì)稅價(jià)格的核定
應(yīng)稅消費(fèi)品明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。其權(quán)限規(guī)定如下：
①卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定；
②其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；
③進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。
(2)銷(xiāo)售額中扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定
①外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
②外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
③外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
④外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
⑤外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
⑥外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎(內(nèi)胎或外胎)生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎；
⑦外購(gòu)已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē)。
注意相應(yīng)的計(jì)算題。
納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。
(3)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部計(jì)稅的規(guī)定
納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。
(4)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定
納稅人的自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
(1)我國(guó)消費(fèi)稅僅對(duì)黃酒、啤酒、汽油、柴油等實(shí)行定額稅率，采用從量定額辦法征稅，計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量，計(jì)稅公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
(2)從價(jià)定率是指以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額作為計(jì)稅基數(shù)。實(shí)行從價(jià)定率征收辦法的消費(fèi)品，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×適用稅率
（3）卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒的消費(fèi)稅稅率由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅法。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率+銷(xiāo)售額×比例稅率
二、銷(xiāo)售數(shù)量的確定
(1)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；
(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；
(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；
(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量；
(5)卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格。
三、銷(xiāo)售額的確定
(1)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的確定
應(yīng)稅銷(xiāo)售行為包括銷(xiāo)售行為和視同銷(xiāo)售行為。視同銷(xiāo)售行為包括：
①納稅人用自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的；
②委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，但委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，可不計(jì)算銷(xiāo)售額，不再征收消費(fèi)稅。
(2)銷(xiāo)售額的確定
銷(xiāo)售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額+價(jià)外費(fèi)用
①應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額包括銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具給購(gòu)貨方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用。
②銷(xiāo)售額不包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅款。
③應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。但對(duì)不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，又另外收取押金的包裝物，其押金在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。
④對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。
(3)自產(chǎn)自用和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額的確定
自產(chǎn)自用和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照本企業(yè)同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅款。如果當(dāng)月各期銷(xiāo)售價(jià)格高低不同，則應(yīng)按銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算( 銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的不得列入加權(quán)平均數(shù)據(jù))。
四、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
(1)計(jì)稅價(jià)格的核定
應(yīng)稅消費(fèi)品明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。其權(quán)限規(guī)定如下：
①卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定；
②其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；
③進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。
(2)銷(xiāo)售額中扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定
①外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
②外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
③外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；
④外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
⑤外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
⑥外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎(內(nèi)胎或外胎)生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎；
⑦外購(gòu)已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē)。
注意相應(yīng)的計(jì)算題。
納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。
(3)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部計(jì)稅的規(guī)定
納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。
(4)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定
納稅人的自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。