（一）借款費(fèi)用支出
主要從兩個方面考慮：資本化或費(fèi)用化、準(zhǔn)予列支的標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
納稅人向金融機(jī)構(gòu)的借款發(fā)生的利息費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的借款費(fèi)用，按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，可以扣除；超過部分，要作納稅調(diào)整處理，填列在附表四內(nèi)。
企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用，除購置固定資產(chǎn)、對外投資而發(fā)生的長期借款費(fèi)用外，計(jì)入開辦費(fèi)。
（二）工資、薪金支出
1、任職及雇傭員工的確定
2、屬于工資薪金支出的確定
3、計(jì)稅工資
主要是確定計(jì)稅工資人數(shù)。
按客觀題要求掌握效益工資薪金制，詳見22頁。
（三）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
無工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)，提取的工會經(jīng)費(fèi)不得在稅前扣除。
（四）公益、救濟(jì)性捐贈支出
1、扣除比例：
①比例扣除：金融保險企業(yè)1.5%；一般企業(yè)3%；通過中華文化發(fā)展基金會捐贈比例為10%。
②全額扣除：向中國紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育。
2、公益救濟(jì)性捐贈扣除限額的計(jì)算
允許扣除的公益性捐贈的扣除限額＝企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”×3%（或15%、10%）
稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)的應(yīng)納稅所得額，不得作為所屬年度計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈稅前扣除的基數(shù)。
（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)
納稅人以偷稅手段隱瞞的收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，不作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。納稅人聘請中介機(jī)構(gòu)代理納稅事宜時調(diào)增的收入額，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。
（六）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)根據(jù)受益時間均勻扣除。
（七）壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是指納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。具體范圍可參照會計(jì)制度的規(guī)定。計(jì)提基數(shù)中不包括其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)。
壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額5‰。
（八）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（計(jì)算、綜合題要點(diǎn)）
關(guān)注制藥企業(yè)。
（九）保險費(fèi)用
28頁。
（十）住房公積金、補(bǔ)貼
住房公積金是國家統(tǒng)籌的，國家統(tǒng)籌的住房公積金可以在稅前扣除，但超比例的部分不能扣除。
詳見教材29頁。
（十）新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用（簡稱三新費(fèi)用）（重點(diǎn)）
對企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除（加計(jì)扣除額填列在主表第21行），企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不超過5年。
（十一）資助科技開發(fā)費(fèi)用
見教材31頁。
（十二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)成本和費(fèi)用的扣除
詳見教材31頁～32頁，重點(diǎn)掌握。
（十三）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失在所得稅前扣除的規(guī)定（重點(diǎn)掌握）
企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。非因計(jì)算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)е仑?cái)產(chǎn)損失未能按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)調(diào)整該財(cái)產(chǎn)損失的發(fā)生年度的納稅申報(bào)表，重新計(jì)算應(yīng)納稅所得額。調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額如小于調(diào)整前的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳納的稅款按有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。
因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過3年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。
存貨損失的認(rèn)定的證據(jù)：詳見教材34頁。
永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的認(rèn)定：詳見教材37頁。
在此問題上的考點(diǎn)：
1、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，注意運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出；
2、保險公司的賠款；
3、凈損失可以稅前扣除。
（十四）保險公司準(zhǔn)予稅前扣除的保險保障基金：40頁。
主要從兩個方面考慮：資本化或費(fèi)用化、準(zhǔn)予列支的標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
納稅人向金融機(jī)構(gòu)的借款發(fā)生的利息費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的借款費(fèi)用，按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，可以扣除；超過部分，要作納稅調(diào)整處理，填列在附表四內(nèi)。
企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用，除購置固定資產(chǎn)、對外投資而發(fā)生的長期借款費(fèi)用外，計(jì)入開辦費(fèi)。
（二）工資、薪金支出
1、任職及雇傭員工的確定
2、屬于工資薪金支出的確定
3、計(jì)稅工資
主要是確定計(jì)稅工資人數(shù)。
按客觀題要求掌握效益工資薪金制，詳見22頁。
（三）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
無工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)，提取的工會經(jīng)費(fèi)不得在稅前扣除。
（四）公益、救濟(jì)性捐贈支出
1、扣除比例：
①比例扣除：金融保險企業(yè)1.5%；一般企業(yè)3%；通過中華文化發(fā)展基金會捐贈比例為10%。
②全額扣除：向中國紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育。
2、公益救濟(jì)性捐贈扣除限額的計(jì)算
允許扣除的公益性捐贈的扣除限額＝企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”×3%（或15%、10%）
稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)的應(yīng)納稅所得額，不得作為所屬年度計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈稅前扣除的基數(shù)。
（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)
納稅人以偷稅手段隱瞞的收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，不作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。納稅人聘請中介機(jī)構(gòu)代理納稅事宜時調(diào)增的收入額，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。
（六）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)根據(jù)受益時間均勻扣除。
（七）壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是指納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。具體范圍可參照會計(jì)制度的規(guī)定。計(jì)提基數(shù)中不包括其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)。
壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額5‰。
（八）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（計(jì)算、綜合題要點(diǎn)）
關(guān)注制藥企業(yè)。
（九）保險費(fèi)用
28頁。
（十）住房公積金、補(bǔ)貼
住房公積金是國家統(tǒng)籌的，國家統(tǒng)籌的住房公積金可以在稅前扣除，但超比例的部分不能扣除。
詳見教材29頁。
（十）新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用（簡稱三新費(fèi)用）（重點(diǎn)）
對企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除（加計(jì)扣除額填列在主表第21行），企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不超過5年。
（十一）資助科技開發(fā)費(fèi)用
見教材31頁。
（十二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)成本和費(fèi)用的扣除
詳見教材31頁～32頁，重點(diǎn)掌握。
（十三）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失在所得稅前扣除的規(guī)定（重點(diǎn)掌握）
企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。非因計(jì)算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)е仑?cái)產(chǎn)損失未能按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)調(diào)整該財(cái)產(chǎn)損失的發(fā)生年度的納稅申報(bào)表，重新計(jì)算應(yīng)納稅所得額。調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額如小于調(diào)整前的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳納的稅款按有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。
因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過3年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。
存貨損失的認(rèn)定的證據(jù)：詳見教材34頁。
永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的認(rèn)定：詳見教材37頁。
在此問題上的考點(diǎn)：
1、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，注意運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出；
2、保險公司的賠款；
3、凈損失可以稅前扣除。
（十四）保險公司準(zhǔn)予稅前扣除的保險保障基金：40頁。