（一）居民納稅義務人的納稅義務范圍
居民納稅人來源于中國境內(nèi)和境外的所得，都應當依法繳納個人所得稅。判定為中國居民納稅人的標準：
1、在中國境內(nèi)有住所，即習慣性居住地在中國；
2、在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年的個人。（主要針對外籍來華人員）
（1）我國以1年為標準， 1年以上分為居住1至5年和居住5年以上。
（2）將“1年以下”又以“90天（183天）”分為兩段，但總體上看，“1年以下”的納稅人是非居民納稅人，僅就來源于中國境內(nèi)的所得負有納稅義務；
（3）“1年以上5年以下的”納稅人，原則上應該就來源于中國境內(nèi)和境外的所有所得都納稅，但我國政府對此有優(yōu)惠政策，即在華居住“1年以上5年以下”的納稅人臨時離境，僅就在中國境內(nèi)工作期間境內(nèi)企業(yè)支付的所得繳納個人所得稅，在境外工作期間境外企業(yè)支付的所得不繳納個人所得稅；
（4）對于居住超過5年的個人，從第6年起開始就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。
（二）非居民納稅義務人的納稅義務范圍
非居民納稅人，只就其來源于中國境內(nèi)的所得向我國政府履行有限納稅義務，依法繳納個人所得稅。
1、對在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90天（或183天）的個人（普通雇員）：
例：美國人甲是一般雇員，來華工作30天，中國境內(nèi)企業(yè)支付10000元人民幣，境外企業(yè)支付1000美元（折算為7000元人民幣），如何計算其個人所得稅。
解析：首先甲來華工作30天，屬于“90天（183天）以下”，是非居民納稅人，那么該納稅人在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)企業(yè)支付的所得（10000元）應該予以征稅，在境內(nèi)工作期間由境外企業(yè)支付的所得（7000元）予以免稅。
如果在境內(nèi)工作90（183）天以上1年以內(nèi)，境內(nèi)支付的10000元和境外企業(yè)支付的1000美元（7000元）都予以征稅。
2、對在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住連續(xù)或累計工作超過90天（183天）但不滿1年的個人（普通雇員），其來源于中國境內(nèi)的所得，無論是由中國境內(nèi)企業(yè)支付還是由境外企業(yè)支付，均應繳納個人所得稅：
擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員取得的由中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不論個人是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。
例：某外籍人員是總經(jīng)理，假設來華工作30天，境內(nèi)企業(yè)支付10000元人民幣，境外企業(yè)支付1000美元（折算為7000元人民幣）。
解析：高層管理人員按支付地判斷所得來源地，而一般雇員以工作地判斷所得來源地。本例中該總經(jīng)理來華30天，由境內(nèi)企業(yè)支付的10000元人民幣應申報繳納個人所得稅，境外企業(yè)支付的1000美元免個人所得稅。對于高層管理人員來說，在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)支付的工資應納稅，在境外工作期間由境內(nèi)支付的工資也應納稅。
假設該總經(jīng)理來華工作時間在90天（183天）以上1年以下，那么在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資都應納稅，在境外工作期間由境內(nèi)支付的工資應納稅，在境外工作期間由境外支付的工資免稅。
假設該總經(jīng)理來華工作時間在1年以上5年以下，那么高管與一般雇員在納稅義務方面沒有區(qū)別。
考慮問題的思路：
1、確定納稅人的身份，弄清是高管還是普通雇員；
2、確定來華時間，歸入相應的時間段；
3、確定所得來源地：普通雇員按工作地判斷，高管按支付地判斷；
4、計算應納稅額：合并計算，即將應稅所得和免稅所得加總，以總數(shù)確定適用稅率，計算出總的個人所得稅稅額，然后乘以相應的比例以體現(xiàn)免稅。
（三）在我國境內(nèi)無住所的個人若干稅收政策執(zhí)行問題
1、對在我國境內(nèi)無住所的個人，需要計算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負有何種納稅義務時，均應以該個人實際在華逗留天數(shù)計算。上述個人入境、離境、往返境內(nèi)外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。
2、對在我國境內(nèi)、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內(nèi)無住所個人，在第一條的規(guī)定計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。（了解）
居民納稅人來源于中國境內(nèi)和境外的所得，都應當依法繳納個人所得稅。判定為中國居民納稅人的標準：
1、在中國境內(nèi)有住所，即習慣性居住地在中國；
2、在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年的個人。（主要針對外籍來華人員）
（1）我國以1年為標準， 1年以上分為居住1至5年和居住5年以上。
（2）將“1年以下”又以“90天（183天）”分為兩段，但總體上看，“1年以下”的納稅人是非居民納稅人，僅就來源于中國境內(nèi)的所得負有納稅義務；
（3）“1年以上5年以下的”納稅人，原則上應該就來源于中國境內(nèi)和境外的所有所得都納稅，但我國政府對此有優(yōu)惠政策，即在華居住“1年以上5年以下”的納稅人臨時離境，僅就在中國境內(nèi)工作期間境內(nèi)企業(yè)支付的所得繳納個人所得稅，在境外工作期間境外企業(yè)支付的所得不繳納個人所得稅；
（4）對于居住超過5年的個人，從第6年起開始就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。
（二）非居民納稅義務人的納稅義務范圍
非居民納稅人，只就其來源于中國境內(nèi)的所得向我國政府履行有限納稅義務，依法繳納個人所得稅。
1、對在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90天（或183天）的個人（普通雇員）：
例：美國人甲是一般雇員，來華工作30天，中國境內(nèi)企業(yè)支付10000元人民幣，境外企業(yè)支付1000美元（折算為7000元人民幣），如何計算其個人所得稅。
解析：首先甲來華工作30天，屬于“90天（183天）以下”，是非居民納稅人，那么該納稅人在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)企業(yè)支付的所得（10000元）應該予以征稅，在境內(nèi)工作期間由境外企業(yè)支付的所得（7000元）予以免稅。
如果在境內(nèi)工作90（183）天以上1年以內(nèi)，境內(nèi)支付的10000元和境外企業(yè)支付的1000美元（7000元）都予以征稅。
2、對在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住連續(xù)或累計工作超過90天（183天）但不滿1年的個人（普通雇員），其來源于中國境內(nèi)的所得，無論是由中國境內(nèi)企業(yè)支付還是由境外企業(yè)支付，均應繳納個人所得稅：
擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員取得的由中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不論個人是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。
例：某外籍人員是總經(jīng)理，假設來華工作30天，境內(nèi)企業(yè)支付10000元人民幣，境外企業(yè)支付1000美元（折算為7000元人民幣）。
解析：高層管理人員按支付地判斷所得來源地，而一般雇員以工作地判斷所得來源地。本例中該總經(jīng)理來華30天，由境內(nèi)企業(yè)支付的10000元人民幣應申報繳納個人所得稅，境外企業(yè)支付的1000美元免個人所得稅。對于高層管理人員來說，在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)支付的工資應納稅，在境外工作期間由境內(nèi)支付的工資也應納稅。
假設該總經(jīng)理來華工作時間在90天（183天）以上1年以下，那么在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資都應納稅，在境外工作期間由境內(nèi)支付的工資應納稅，在境外工作期間由境外支付的工資免稅。
假設該總經(jīng)理來華工作時間在1年以上5年以下，那么高管與一般雇員在納稅義務方面沒有區(qū)別。
考慮問題的思路：
1、確定納稅人的身份，弄清是高管還是普通雇員；
2、確定來華時間，歸入相應的時間段；
3、確定所得來源地：普通雇員按工作地判斷，高管按支付地判斷；
4、計算應納稅額：合并計算，即將應稅所得和免稅所得加總，以總數(shù)確定適用稅率，計算出總的個人所得稅稅額，然后乘以相應的比例以體現(xiàn)免稅。
（三）在我國境內(nèi)無住所的個人若干稅收政策執(zhí)行問題
1、對在我國境內(nèi)無住所的個人，需要計算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負有何種納稅義務時，均應以該個人實際在華逗留天數(shù)計算。上述個人入境、離境、往返境內(nèi)外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。
2、對在我國境內(nèi)、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內(nèi)無住所個人，在第一條的規(guī)定計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。（了解）