（一）居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍
居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，都應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。判定為中國(guó)居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：
1、在中國(guó)境內(nèi)有住所，即習(xí)慣性居住地在中國(guó)；
2、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人。（主要針對(duì)外籍來(lái)華人員）
（1）我國(guó)以1年為標(biāo)準(zhǔn)， 1年以上分為居住1至5年和居住5年以上。
（2）將“1年以下”又以“90天（183天）”分為兩段，但總體上看，“1年以下”的納稅人是非居民納稅人，僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得負(fù)有納稅義務(wù)；
（3）“1年以上5年以下的”納稅人，原則上應(yīng)該就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所有所得都納稅，但我國(guó)政府對(duì)此有優(yōu)惠政策，即在華居住“1年以上5年以下”的納稅人臨時(shí)離境，僅就在中國(guó)境內(nèi)工作期間境內(nèi)企業(yè)支付的所得繳納個(gè)人所得稅，在境外工作期間境外企業(yè)支付的所得不繳納個(gè)人所得稅；
（4）對(duì)于居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起開(kāi)始就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
（二）非居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍
非居民納稅人，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)，依法繳納個(gè)人所得稅。
1、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò)90天（或183天）的個(gè)人（普通雇員）：
例：美國(guó)人甲是一般雇員，來(lái)華工作30天，中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付10000元人民幣，境外企業(yè)支付1000美元（折算為7000元人民幣），如何計(jì)算其個(gè)人所得稅。
解析：首先甲來(lái)華工作30天，屬于“90天（183天）以下”，是非居民納稅人，那么該納稅人在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)企業(yè)支付的所得（10000元）應(yīng)該予以征稅，在境內(nèi)工作期間由境外企業(yè)支付的所得（7000元）予以免稅。
如果在境內(nèi)工作90（183）天以上1年以?xún)?nèi)，境內(nèi)支付的10000元和境外企業(yè)支付的1000美元（7000元）都予以征稅。
2、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住連續(xù)或累計(jì)工作超過(guò)90天（183天）但不滿(mǎn)1年的個(gè)人（普通雇員），其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，無(wú)論是由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付還是由境外企業(yè)支付，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，不論個(gè)人是否在中國(guó)境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
例：某外籍人員是總經(jīng)理，假設(shè)來(lái)華工作30天，境內(nèi)企業(yè)支付10000元人民幣，境外企業(yè)支付1000美元（折算為7000元人民幣）。
解析：高層管理人員按支付地判斷所得來(lái)源地，而一般雇員以工作地判斷所得來(lái)源地。本例中該總經(jīng)理來(lái)華30天，由境內(nèi)企業(yè)支付的10000元人民幣應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，境外企業(yè)支付的1000美元免個(gè)人所得稅。對(duì)于高層管理人員來(lái)說(shuō)，在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)支付的工資應(yīng)納稅，在境外工作期間由境內(nèi)支付的工資也應(yīng)納稅。
假設(shè)該總經(jīng)理來(lái)華工作時(shí)間在90天（183天）以上1年以下，那么在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資都應(yīng)納稅，在境外工作期間由境內(nèi)支付的工資應(yīng)納稅，在境外工作期間由境外支付的工資免稅。
假設(shè)該總經(jīng)理來(lái)華工作時(shí)間在1年以上5年以下，那么高管與一般雇員在納稅義務(wù)方面沒(méi)有區(qū)別。
考慮問(wèn)題的思路：
1、確定納稅人的身份，弄清是高管還是普通雇員；
2、確定來(lái)華時(shí)間，歸入相應(yīng)的時(shí)間段；
3、確定所得來(lái)源地：普通雇員按工作地判斷，高管按支付地判斷；
4、計(jì)算應(yīng)納稅額：合并計(jì)算，即將應(yīng)稅所得和免稅所得加總，以總數(shù)確定適用稅率，計(jì)算出總的個(gè)人所得稅稅額，然后乘以相應(yīng)的比例以體現(xiàn)免稅。
（三）在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人若干稅收政策執(zhí)行問(wèn)題
1、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。
2、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，在第一條的規(guī)定計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。（了解）
居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，都應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。判定為中國(guó)居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：
1、在中國(guó)境內(nèi)有住所，即習(xí)慣性居住地在中國(guó)；
2、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人。（主要針對(duì)外籍來(lái)華人員）
（1）我國(guó)以1年為標(biāo)準(zhǔn)， 1年以上分為居住1至5年和居住5年以上。
（2）將“1年以下”又以“90天（183天）”分為兩段，但總體上看，“1年以下”的納稅人是非居民納稅人，僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得負(fù)有納稅義務(wù)；
（3）“1年以上5年以下的”納稅人，原則上應(yīng)該就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所有所得都納稅，但我國(guó)政府對(duì)此有優(yōu)惠政策，即在華居住“1年以上5年以下”的納稅人臨時(shí)離境，僅就在中國(guó)境內(nèi)工作期間境內(nèi)企業(yè)支付的所得繳納個(gè)人所得稅，在境外工作期間境外企業(yè)支付的所得不繳納個(gè)人所得稅；
（4）對(duì)于居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起開(kāi)始就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
（二）非居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍
非居民納稅人，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)，依法繳納個(gè)人所得稅。
1、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過(guò)90天（或183天）的個(gè)人（普通雇員）：
例：美國(guó)人甲是一般雇員，來(lái)華工作30天，中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付10000元人民幣，境外企業(yè)支付1000美元（折算為7000元人民幣），如何計(jì)算其個(gè)人所得稅。
解析：首先甲來(lái)華工作30天，屬于“90天（183天）以下”，是非居民納稅人，那么該納稅人在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)企業(yè)支付的所得（10000元）應(yīng)該予以征稅，在境內(nèi)工作期間由境外企業(yè)支付的所得（7000元）予以免稅。
如果在境內(nèi)工作90（183）天以上1年以?xún)?nèi)，境內(nèi)支付的10000元和境外企業(yè)支付的1000美元（7000元）都予以征稅。
2、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住連續(xù)或累計(jì)工作超過(guò)90天（183天）但不滿(mǎn)1年的個(gè)人（普通雇員），其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，無(wú)論是由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付還是由境外企業(yè)支付，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，不論個(gè)人是否在中國(guó)境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
例：某外籍人員是總經(jīng)理，假設(shè)來(lái)華工作30天，境內(nèi)企業(yè)支付10000元人民幣，境外企業(yè)支付1000美元（折算為7000元人民幣）。
解析：高層管理人員按支付地判斷所得來(lái)源地，而一般雇員以工作地判斷所得來(lái)源地。本例中該總經(jīng)理來(lái)華30天，由境內(nèi)企業(yè)支付的10000元人民幣應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，境外企業(yè)支付的1000美元免個(gè)人所得稅。對(duì)于高層管理人員來(lái)說(shuō)，在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)支付的工資應(yīng)納稅，在境外工作期間由境內(nèi)支付的工資也應(yīng)納稅。
假設(shè)該總經(jīng)理來(lái)華工作時(shí)間在90天（183天）以上1年以下，那么在境內(nèi)工作期間由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的工資都應(yīng)納稅，在境外工作期間由境內(nèi)支付的工資應(yīng)納稅，在境外工作期間由境外支付的工資免稅。
假設(shè)該總經(jīng)理來(lái)華工作時(shí)間在1年以上5年以下，那么高管與一般雇員在納稅義務(wù)方面沒(méi)有區(qū)別。
考慮問(wèn)題的思路：
1、確定納稅人的身份，弄清是高管還是普通雇員；
2、確定來(lái)華時(shí)間，歸入相應(yīng)的時(shí)間段；
3、確定所得來(lái)源地：普通雇員按工作地判斷，高管按支付地判斷；
4、計(jì)算應(yīng)納稅額：合并計(jì)算，即將應(yīng)稅所得和免稅所得加總，以總數(shù)確定適用稅率，計(jì)算出總的個(gè)人所得稅稅額，然后乘以相應(yīng)的比例以體現(xiàn)免稅。
（三）在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人若干稅收政策執(zhí)行問(wèn)題
1、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。
2、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，在第一條的規(guī)定計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。（了解）