一、固定資產(chǎn)稅務(wù)處理
對(duì)固定資產(chǎn)的概念只作了解即可。
（一）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，重點(diǎn)掌握以下幾點(diǎn)：
1、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，以及繳納的稅金后的價(jià)值入賬。從國(guó)外引進(jìn)設(shè)備的入賬價(jià)值包括設(shè)備價(jià)格、進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)。
2、建設(shè)單位交來(lái)完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊(cè)中所確定的價(jià)值入賬。（了解）
3、自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本入賬。
4、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加上運(yùn)費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等后的價(jià)值入賬。（了解）
5、納稅人接受贈(zèng)與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；無(wú)所附單據(jù)的，按同類(lèi)設(shè)備的市價(jià)確定。
6、盤(pán)盈固定資產(chǎn)，按同類(lèi)固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值入賬。
7、作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)格或參照有關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格估定的合理價(jià)格確定。
8、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定。
（二）固定資產(chǎn)折舊的范圍
不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有：
1、土地、房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定資產(chǎn)以及經(jīng)批次封存的固定資產(chǎn)；
2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的資產(chǎn)；
3、按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)；
4、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
5、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
6、已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；
7、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)、以及提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；
8、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；
9、財(cái)政部規(guī)定的其他不得提取折舊的固定資產(chǎn)。
（三）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的依據(jù)和方法
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。
固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。殘值比例統(tǒng)一規(guī)定為5%。
自2004年7月1日起，東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外），可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。
納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不適于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。
了解哪些修理支出屬于固定資產(chǎn)改良支出。
納稅人對(duì)外投資的成本不得折舊或攤銷(xiāo)，也不得作為投資當(dāng)期費(fèi)用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時(shí)，從取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
石油集團(tuán)投入股份公司的資產(chǎn)，股份公司按評(píng)估后的價(jià)值計(jì)提折舊，并在所得稅前扣除。
商業(yè)銀行固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益的比例不得超過(guò)50%。
（四）固定資產(chǎn)加速折舊的范圍、方法和管理
下列資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)年限最短為2年：
（1）證券公司電子類(lèi)設(shè)備；
（2）外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件。
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備折舊或攤銷(xiāo)年限最短為3年。
二、無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
法律和合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)期限不少于10年。
納稅人自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用，凡在發(fā)生時(shí)已作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用直接扣除的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用時(shí)，不得再分期攤銷(xiāo)。
納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓價(jià)款應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。
納稅人購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，按規(guī)定攤銷(xiāo)。
除另有規(guī)定外，自創(chuàng)或外購(gòu)和接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，不得攤銷(xiāo)費(fèi)用。
三、遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)。
金融保險(xiǎn)企業(yè)不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)，實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，按規(guī)定在稅前扣除。
四、成本計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)處理及存貨計(jì)價(jià)的管理（了解）
對(duì)固定資產(chǎn)的概念只作了解即可。
（一）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，重點(diǎn)掌握以下幾點(diǎn)：
1、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，以及繳納的稅金后的價(jià)值入賬。從國(guó)外引進(jìn)設(shè)備的入賬價(jià)值包括設(shè)備價(jià)格、進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)。
2、建設(shè)單位交來(lái)完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊(cè)中所確定的價(jià)值入賬。（了解）
3、自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本入賬。
4、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加上運(yùn)費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等后的價(jià)值入賬。（了解）
5、納稅人接受贈(zèng)與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；無(wú)所附單據(jù)的，按同類(lèi)設(shè)備的市價(jià)確定。
6、盤(pán)盈固定資產(chǎn)，按同類(lèi)固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值入賬。
7、作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)格或參照有關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格估定的合理價(jià)格確定。
8、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定。
（二）固定資產(chǎn)折舊的范圍
不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有：
1、土地、房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定資產(chǎn)以及經(jīng)批次封存的固定資產(chǎn)；
2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的資產(chǎn)；
3、按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)；
4、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
5、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
6、已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；
7、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)、以及提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；
8、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；
9、財(cái)政部規(guī)定的其他不得提取折舊的固定資產(chǎn)。
（三）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的依據(jù)和方法
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。
固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。殘值比例統(tǒng)一規(guī)定為5%。
自2004年7月1日起，東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外），可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。
納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不適于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。
了解哪些修理支出屬于固定資產(chǎn)改良支出。
納稅人對(duì)外投資的成本不得折舊或攤銷(xiāo)，也不得作為投資當(dāng)期費(fèi)用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時(shí)，從取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
石油集團(tuán)投入股份公司的資產(chǎn)，股份公司按評(píng)估后的價(jià)值計(jì)提折舊，并在所得稅前扣除。
商業(yè)銀行固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益的比例不得超過(guò)50%。
（四）固定資產(chǎn)加速折舊的范圍、方法和管理
下列資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)年限最短為2年：
（1）證券公司電子類(lèi)設(shè)備；
（2）外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件。
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備折舊或攤銷(xiāo)年限最短為3年。
二、無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
法律和合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)期限不少于10年。
納稅人自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用，凡在發(fā)生時(shí)已作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用直接扣除的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用時(shí)，不得再分期攤銷(xiāo)。
納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓價(jià)款應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。
納稅人購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，按規(guī)定攤銷(xiāo)。
除另有規(guī)定外，自創(chuàng)或外購(gòu)和接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，不得攤銷(xiāo)費(fèi)用。
三、遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)。
金融保險(xiǎn)企業(yè)不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)，實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，按規(guī)定在稅前扣除。
四、成本計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)處理及存貨計(jì)價(jià)的管理（了解）