(1)實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)
(2)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及其列支標(biāo)準(zhǔn)
準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、損失和準(zhǔn)予扣除的稅金。
（3）準(zhǔn)予在所得稅前列支的項(xiàng)目及其列支標(biāo)準(zhǔn)
①個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出，未超過按中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。
②個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)以及從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出，按國家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。
③個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)分期扣除。
④個(gè)體戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
⑤個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的費(fèi)用，分別按兩種情況處理。
⑥個(gè)體戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予扣除；超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。
⑦個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧及毀損凈損失，由個(gè)體戶提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以在當(dāng)期扣除。
⑧個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的以外幣結(jié)算的往來款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生折合人民幣的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
⑨個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的無法收回的賬款(包括因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行還債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款)，應(yīng)由其提供有效證明，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
⑩個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由其提供合法憑證或單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在其收入總額5‰以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
⑾個(gè)體戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。
⑿個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生與家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?，?jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
⒀個(gè)體戶的年度經(jīng)營虧損，經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。
⒁個(gè)體戶購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價(jià)值較大的，應(yīng)分期攤銷。分期攤銷的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和期限由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
(4)不得在所得稅前列支的項(xiàng)目
10項(xiàng)。
(5)資產(chǎn)的稅務(wù)處理
個(gè)體戶購入、自建、實(shí)物投資和融資租入的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等，只能采取分次計(jì)提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
①固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
允許計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物；在用的機(jī)械設(shè)備、儀器儀表和各種工器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以及以經(jīng)營方式租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的規(guī)定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法參照企業(yè)所得稅中有關(guān)規(guī)定。
②無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
③遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
④流動(dòng)資產(chǎn)的稅務(wù)處理及存貨計(jì)價(jià)。
流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨。存貨應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。工領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。
(6)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的方法。計(jì)算公式為：
本月應(yīng)預(yù)繳稅額=本月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-上月累計(jì)已預(yù)繳稅額
全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
匯算清繳稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計(jì)已預(yù)繳稅額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)
(2)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及其列支標(biāo)準(zhǔn)
準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、損失和準(zhǔn)予扣除的稅金。
（3）準(zhǔn)予在所得稅前列支的項(xiàng)目及其列支標(biāo)準(zhǔn)
①個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出，未超過按中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。
②個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)以及從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出，按國家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。
③個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)分期扣除。
④個(gè)體戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
⑤個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的費(fèi)用，分別按兩種情況處理。
⑥個(gè)體戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予扣除；超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。
⑦個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧及毀損凈損失，由個(gè)體戶提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以在當(dāng)期扣除。
⑧個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的以外幣結(jié)算的往來款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生折合人民幣的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
⑨個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的無法收回的賬款(包括因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行還債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款)，應(yīng)由其提供有效證明，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
⑩個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由其提供合法憑證或單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在其收入總額5‰以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
⑾個(gè)體戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。
⑿個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生與家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?，?jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
⒀個(gè)體戶的年度經(jīng)營虧損，經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。
⒁個(gè)體戶購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價(jià)值較大的，應(yīng)分期攤銷。分期攤銷的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和期限由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
(4)不得在所得稅前列支的項(xiàng)目
10項(xiàng)。
(5)資產(chǎn)的稅務(wù)處理
個(gè)體戶購入、自建、實(shí)物投資和融資租入的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等，只能采取分次計(jì)提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
①固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
允許計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物；在用的機(jī)械設(shè)備、儀器儀表和各種工器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以及以經(jīng)營方式租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的規(guī)定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法參照企業(yè)所得稅中有關(guān)規(guī)定。
②無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
③遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
④流動(dòng)資產(chǎn)的稅務(wù)處理及存貨計(jì)價(jià)。
流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨。存貨應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。工領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。
(6)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的方法。計(jì)算公式為：
本月應(yīng)預(yù)繳稅額=本月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-上月累計(jì)已預(yù)繳稅額
全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
匯算清繳稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計(jì)已預(yù)繳稅額