1.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(1)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)
①購進(jìn)的固定資產(chǎn)②自制、自建的固定資產(chǎn)③作為投資的固定資產(chǎn)④以融資方式租入的固定資產(chǎn)⑤受贈(zèng)的固定資產(chǎn)⑥因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加價(jià)值的固定資產(chǎn)等
(2)固定資產(chǎn)的折舊
①對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn)，在計(jì)提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10％。對一些固定資產(chǎn)凡能預(yù)見在其使用年限結(jié)束后無法變賣、或者沒有變賣價(jià)值的，可不留殘值。
②企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)采取直線法計(jì)算。
③固定資產(chǎn)折舊的最短年限為：
④企業(yè)的固定資產(chǎn)由于特殊原因需要加速折舊或縮短折舊年限的，須由企業(yè)提出申請，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，具體包括5種情況，其中第三種情況：
對中外合作企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計(jì)提折舊。企業(yè)應(yīng)就上述固定資產(chǎn)的購置價(jià)格、購置時(shí)間、投入使用情況、折舊計(jì)提情況等做出說明，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)。具體規(guī)定是：
(1)受讓的無形資產(chǎn)，以按照合理的價(jià)格實(shí)際支付的金額為原價(jià)。
(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際支出額為原價(jià)。
(3)作為投資的無形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價(jià)格為原價(jià)。
無形資產(chǎn)的攤銷期限規(guī)定如下：
投資或受讓的無形資產(chǎn)，協(xié)議或合同規(guī)定使用年限的，按照該使用年限分期攤銷，沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷年限不得少于10年。
3.遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)的開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，采用直線法分期攤銷；攤銷期不得少于5年。對經(jīng)營期不足5年的企業(yè)，其開辦費(fèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按其實(shí)際經(jīng)營期以直線法計(jì)算攤銷。
4.存貨的稅務(wù)處理
存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以成本價(jià)為準(zhǔn)。
5.資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理
(1)外商投資企業(yè)改組，或者與其他企業(yè)合并成為股份制企業(yè)，對股份制企業(yè)向社會(huì)募集股份或增加發(fā)行股票，依照有關(guān)規(guī)定對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行重估，其價(jià)值變動(dòng)部分，在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不計(jì)入企業(yè)損益，也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。凡企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿對資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)部分已做賬面調(diào)整，并按賬面調(diào)整數(shù)計(jì)提折舊或攤銷，或以其他方式計(jì)入成本費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，按實(shí)逐年調(diào)整或進(jìn)行綜合調(diào)整。
(1)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)
①購進(jìn)的固定資產(chǎn)②自制、自建的固定資產(chǎn)③作為投資的固定資產(chǎn)④以融資方式租入的固定資產(chǎn)⑤受贈(zèng)的固定資產(chǎn)⑥因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加價(jià)值的固定資產(chǎn)等
(2)固定資產(chǎn)的折舊
①對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn)，在計(jì)提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10％。對一些固定資產(chǎn)凡能預(yù)見在其使用年限結(jié)束后無法變賣、或者沒有變賣價(jià)值的，可不留殘值。
②企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)采取直線法計(jì)算。
③固定資產(chǎn)折舊的最短年限為：
④企業(yè)的固定資產(chǎn)由于特殊原因需要加速折舊或縮短折舊年限的，須由企業(yè)提出申請，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，具體包括5種情況，其中第三種情況：
對中外合作企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計(jì)提折舊。企業(yè)應(yīng)就上述固定資產(chǎn)的購置價(jià)格、購置時(shí)間、投入使用情況、折舊計(jì)提情況等做出說明，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)。具體規(guī)定是：
(1)受讓的無形資產(chǎn)，以按照合理的價(jià)格實(shí)際支付的金額為原價(jià)。
(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際支出額為原價(jià)。
(3)作為投資的無形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價(jià)格為原價(jià)。
無形資產(chǎn)的攤銷期限規(guī)定如下：
投資或受讓的無形資產(chǎn)，協(xié)議或合同規(guī)定使用年限的，按照該使用年限分期攤銷，沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷年限不得少于10年。
3.遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)的開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，采用直線法分期攤銷；攤銷期不得少于5年。對經(jīng)營期不足5年的企業(yè)，其開辦費(fèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按其實(shí)際經(jīng)營期以直線法計(jì)算攤銷。
4.存貨的稅務(wù)處理
存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以成本價(jià)為準(zhǔn)。
5.資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理
(1)外商投資企業(yè)改組，或者與其他企業(yè)合并成為股份制企業(yè)，對股份制企業(yè)向社會(huì)募集股份或增加發(fā)行股票，依照有關(guān)規(guī)定對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行重估，其價(jià)值變動(dòng)部分，在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不計(jì)入企業(yè)損益，也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。凡企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿對資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)部分已做賬面調(diào)整，并按賬面調(diào)整數(shù)計(jì)提折舊或攤銷，或以其他方式計(jì)入成本費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，按實(shí)逐年調(diào)整或進(jìn)行綜合調(diào)整。