1、一般納稅人會(huì)計(jì)處理原則
（1）購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)
要有抵扣依據(jù)，才能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票；運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證或普通發(fā)票；生產(chǎn)企業(yè)從廢品回收站收購(gòu)廢舊物資取得的普通發(fā)票；海關(guān)完稅憑證
抵扣時(shí)間：教材P107
防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣。納稅人應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
2004年2月1日以后開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證及廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣。
納稅人取得2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起90日內(nèi)申報(bào)抵扣，超過(guò)90日不得抵扣。
（2）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)
確認(rèn)銷(xiāo)售稅額不需要依據(jù)。如果是普通發(fā)票或無(wú)票收入，需作價(jià)稅分離。
不含稅價(jià)＝含稅價(jià)/(1+稅率)
銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確認(rèn)時(shí)間：納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間(具體參見(jiàn)稅法1P131)；原則上與銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間一致。
2、工業(yè)企業(yè)一般納稅人會(huì)計(jì)處理
【例1】購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，分如下幾種情況：
【例1-1】假設(shè)該國(guó)有工業(yè)企業(yè)5月份購(gòu)入一批原材料，防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅額為1.7萬(wàn)元。取得由承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的普通發(fā)票一張，分別標(biāo)明運(yùn)費(fèi)0.2萬(wàn)元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)0.1萬(wàn)元。專(zhuān)用發(fā)票于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證，運(yùn)回并驗(yàn)收入庫(kù)，所有款項(xiàng)均以轉(zhuǎn)賬支票支付。
（1）會(huì)計(jì)處理：
借：原材料 10.286萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.714萬(wàn)元
貸：銀行存款 12萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×17％＋0.2×7％＝1.714萬(wàn)元
原材料成本＝10＋0.1＋0.2×0.93
（2）納稅申報(bào)
參見(jiàn)教材P116/113：P116表二第十二欄數(shù)字應(yīng)過(guò)到P113表十二欄，本月數(shù)為17140元，本年累計(jì)數(shù)也為17140元。
（3）納稅審查：首先參看教材第十章 P229
（1）購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)
要有抵扣依據(jù)，才能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票；運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證或普通發(fā)票；生產(chǎn)企業(yè)從廢品回收站收購(gòu)廢舊物資取得的普通發(fā)票；海關(guān)完稅憑證
抵扣時(shí)間：教材P107
防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣。納稅人應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
2004年2月1日以后開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證及廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣。
納稅人取得2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起90日內(nèi)申報(bào)抵扣，超過(guò)90日不得抵扣。
（2）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)
確認(rèn)銷(xiāo)售稅額不需要依據(jù)。如果是普通發(fā)票或無(wú)票收入，需作價(jià)稅分離。
不含稅價(jià)＝含稅價(jià)/(1+稅率)
銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確認(rèn)時(shí)間：納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間(具體參見(jiàn)稅法1P131)；原則上與銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間一致。
2、工業(yè)企業(yè)一般納稅人會(huì)計(jì)處理
【例1】購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，分如下幾種情況：
【例1-1】假設(shè)該國(guó)有工業(yè)企業(yè)5月份購(gòu)入一批原材料，防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅額為1.7萬(wàn)元。取得由承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的普通發(fā)票一張，分別標(biāo)明運(yùn)費(fèi)0.2萬(wàn)元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)0.1萬(wàn)元。專(zhuān)用發(fā)票于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證，運(yùn)回并驗(yàn)收入庫(kù)，所有款項(xiàng)均以轉(zhuǎn)賬支票支付。
（1）會(huì)計(jì)處理：
借：原材料 10.286萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.714萬(wàn)元
貸：銀行存款 12萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×17％＋0.2×7％＝1.714萬(wàn)元
原材料成本＝10＋0.1＋0.2×0.93
（2）納稅申報(bào)
參見(jiàn)教材P116/113：P116表二第十二欄數(shù)字應(yīng)過(guò)到P113表十二欄，本月數(shù)為17140元，本年累計(jì)數(shù)也為17140元。
（3）納稅審查：首先參看教材第十章 P229