1、適用的稅收政策
①從價定率的計稅依據(jù)是應稅消費品的銷售額，即納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。
注：一般而言，消費稅的計稅依據(jù)與增值稅的計稅依據(jù)是一樣的；銷售額包括全部價款和價外費用。
②從量定額的計稅依據(jù)是應稅消費品的數(shù)量（銷售數(shù)量、移送使用數(shù)量、收回的數(shù)量、海關(guān)核定的數(shù)量）
③對于卷煙、糧食白酒、薯類白酒實行從價定率與從量定額的復合征收方法。
2、計算公式：
①單純從量定額征收消費稅的計算公式
應納消費稅＝應稅消費品數(shù)量×定額稅率
②單純從價定率征收消費稅的計算公式
應納消費稅＝應稅消費品銷售額×適用稅率
③采用從量定額和從價定率復合征稅的計算公式
應納消費稅＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率
注：復合計稅的只有3個，即卷煙/糧食白酒/薯類白酒；單純從量計征消費稅的只有3個，即啤酒/黃酒/成品油；其余均為單純從價計征。
3、會計處理：
【例1】某煙廠2007年9月份銷售卷煙100標準箱（每標準箱50000支），每條（每標準條200支）對外調(diào)撥價每標準條80元（不含稅）。
計算該煙廠9月份應納消費稅并做出相應的賬務處理。
計算：
1標準箱＝250標準條
100標準箱＝25000標準條
每標準條的定額稅為0.6元
應納消費稅＝100×150＋80×25000×45％＝915000元
會計處理：
借：銀行存款 234萬元
貸：主營業(yè)務收入 200萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）34萬元
借：營業(yè)稅金及附加 91.5萬元
貸：應交稅費－應交消費稅 91.5萬元
【例2】某汽車股份有限公司2007年6月銷售氣缸容量2.2升的小汽車400輛，出廠價為每輛23.4萬元（含稅價），每輛外加有關(guān)手續(xù)費2.34萬元?！?BR> （1）納稅會計：
借：銀行存款 9360萬元
貸：主營業(yè)務收入 8000萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）1360萬元
借：銀行存款 936萬元
貸：其他業(yè)務收入 800萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）136萬元
應繳消費稅＝400×(23.4+2.34)/(1+17%)×9％＝792（萬元）
借：營業(yè)稅金及附加 792萬元
貸：應交稅費－應交消費稅 792萬元
（2）納稅審查：
設定1、假設企業(yè)的會計處理為：
借：銀行存款 9360萬元
貸：主營業(yè)務收入 8000萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）1360萬元
借：營業(yè)稅金及附加 720萬元(8000×9%)
貸：應交稅費－應交消費稅 720萬元
借：銀行存款 936萬元
貸：財務費用 936萬元
◇存在問題：1)點明稅收政策；2)補繳增值稅；3)補繳消費稅；4)調(diào)減應納稅所得額（注：沖減財務費用，相當于是調(diào)增應納稅所得。）。
◇調(diào)賬方法：（結(jié)賬以后）
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 136萬元
貸：應交稅費－應交增值稅（銷）136萬元
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 72萬元
貸：應交稅費－應交消費稅 72萬元
或二合一：
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 208萬元
貸：應交稅費－應交增值稅（銷） 136萬元
應交稅費－應交消費稅 72萬元
◇涉稅問題：企業(yè)應補交增值稅136萬元；補交消費稅72萬元；應調(diào)減其納稅所得208萬元
設定2、假設企業(yè)的會計處理為（不是當月審查）：
借：銀行存款 10296萬元
貸：主營業(yè)務收入 8000萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）1360萬元
其他應付款（或資本公積） 936萬元
借：營業(yè)稅金及附加 720萬元
貸：應交稅費－應交消費稅 720萬元
◇存在問題：1)點明稅收政策；2)補繳增值稅；3)補繳消費稅；4)調(diào)增應納稅所得額.
◇調(diào)賬方法：
借：其他應付款（資本公積） 936萬元
貸：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 800萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）136萬元
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 72萬元
貸：應交稅費－應交消費稅 72萬元
或二合一：
借：其他應付款（資本公積） 936萬元
貸：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 728萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）136萬元
?。瓚幌M稅 72萬元
◇涉稅問題：企業(yè)應補交增值稅136萬元；補交消費稅72萬元；調(diào)增應納稅所得額728萬元
①從價定率的計稅依據(jù)是應稅消費品的銷售額，即納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。
注：一般而言，消費稅的計稅依據(jù)與增值稅的計稅依據(jù)是一樣的；銷售額包括全部價款和價外費用。
②從量定額的計稅依據(jù)是應稅消費品的數(shù)量（銷售數(shù)量、移送使用數(shù)量、收回的數(shù)量、海關(guān)核定的數(shù)量）
③對于卷煙、糧食白酒、薯類白酒實行從價定率與從量定額的復合征收方法。
2、計算公式：
①單純從量定額征收消費稅的計算公式
應納消費稅＝應稅消費品數(shù)量×定額稅率
②單純從價定率征收消費稅的計算公式
應納消費稅＝應稅消費品銷售額×適用稅率
③采用從量定額和從價定率復合征稅的計算公式
應納消費稅＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率
注：復合計稅的只有3個，即卷煙/糧食白酒/薯類白酒；單純從量計征消費稅的只有3個，即啤酒/黃酒/成品油；其余均為單純從價計征。
3、會計處理：
【例1】某煙廠2007年9月份銷售卷煙100標準箱（每標準箱50000支），每條（每標準條200支）對外調(diào)撥價每標準條80元（不含稅）。
計算該煙廠9月份應納消費稅并做出相應的賬務處理。
計算：
1標準箱＝250標準條
100標準箱＝25000標準條
每標準條的定額稅為0.6元
應納消費稅＝100×150＋80×25000×45％＝915000元
會計處理：
借：銀行存款 234萬元
貸：主營業(yè)務收入 200萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）34萬元
借：營業(yè)稅金及附加 91.5萬元
貸：應交稅費－應交消費稅 91.5萬元
【例2】某汽車股份有限公司2007年6月銷售氣缸容量2.2升的小汽車400輛，出廠價為每輛23.4萬元（含稅價），每輛外加有關(guān)手續(xù)費2.34萬元?！?BR> （1）納稅會計：
借：銀行存款 9360萬元
貸：主營業(yè)務收入 8000萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）1360萬元
借：銀行存款 936萬元
貸：其他業(yè)務收入 800萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）136萬元
應繳消費稅＝400×(23.4+2.34)/(1+17%)×9％＝792（萬元）
借：營業(yè)稅金及附加 792萬元
貸：應交稅費－應交消費稅 792萬元
（2）納稅審查：
設定1、假設企業(yè)的會計處理為：
借：銀行存款 9360萬元
貸：主營業(yè)務收入 8000萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）1360萬元
借：營業(yè)稅金及附加 720萬元(8000×9%)
貸：應交稅費－應交消費稅 720萬元
借：銀行存款 936萬元
貸：財務費用 936萬元
◇存在問題：1)點明稅收政策；2)補繳增值稅；3)補繳消費稅；4)調(diào)減應納稅所得額（注：沖減財務費用，相當于是調(diào)增應納稅所得。）。
◇調(diào)賬方法：（結(jié)賬以后）
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 136萬元
貸：應交稅費－應交增值稅（銷）136萬元
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 72萬元
貸：應交稅費－應交消費稅 72萬元
或二合一：
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 208萬元
貸：應交稅費－應交增值稅（銷） 136萬元
應交稅費－應交消費稅 72萬元
◇涉稅問題：企業(yè)應補交增值稅136萬元；補交消費稅72萬元；應調(diào)減其納稅所得208萬元
設定2、假設企業(yè)的會計處理為（不是當月審查）：
借：銀行存款 10296萬元
貸：主營業(yè)務收入 8000萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）1360萬元
其他應付款（或資本公積） 936萬元
借：營業(yè)稅金及附加 720萬元
貸：應交稅費－應交消費稅 720萬元
◇存在問題：1)點明稅收政策；2)補繳增值稅；3)補繳消費稅；4)調(diào)增應納稅所得額.
◇調(diào)賬方法：
借：其他應付款（資本公積） 936萬元
貸：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 800萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）136萬元
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 72萬元
貸：應交稅費－應交消費稅 72萬元
或二合一：
借：其他應付款（資本公積） 936萬元
貸：本年利潤（以前年度損益調(diào)整） 728萬元
應交稅費－應交增值稅（銷）136萬元
?。瓚幌M稅 72萬元
◇涉稅問題：企業(yè)應補交增值稅136萬元；補交消費稅72萬元；調(diào)增應納稅所得額728萬元