執(zhí)業(yè)文書一般由注冊(cè)稅務(wù)師的工作底稿、執(zhí)業(yè)相關(guān)證明資料、依據(jù)的政策文件和執(zhí)業(yè)報(bào)告等組成，其中執(zhí)業(yè)報(bào)告是執(zhí)業(yè)文書的核心，也是狹義的執(zhí)業(yè)文書。
一、執(zhí)業(yè)文書的種類
1、按性質(zhì)來分，可以分為涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書和涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書。
（1）涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書主要有：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證報(bào)告；企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報(bào)告；企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證報(bào)告；土地增值稅清算稅款的鑒證報(bào)告；房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證報(bào)告。
（2）涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書主要有：稅收籌劃報(bào)告；納稅審核報(bào)告；涉稅咨詢答復(fù)報(bào)告；納稅建議報(bào)告；辦稅事宜建議報(bào)告；執(zhí)業(yè)活動(dòng)有關(guān)問題溝通報(bào)告。
2、按收件人來分，可以分為向委托人出具、向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具和其他相關(guān)單位或部門出具等幾種執(zhí)業(yè)文書。
3、按執(zhí)業(yè)主張的態(tài)度不同，可以分為積極方式提出的執(zhí)業(yè)文書和消極方式提出的執(zhí)業(yè)文書。
【例1】執(zhí)業(yè)文書按性質(zhì)來分,可以分為（?。?。
A.積極方式提出的執(zhí)業(yè)文書
B.消極方式提出的執(zhí)業(yè)文書
C.涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書
E.涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書
【正確答案】CE
【答案解析】參見教材P368。AB是按照?qǐng)?zhí)業(yè)主張態(tài)度不同的分類內(nèi)容；D是按照收件人的分類內(nèi)容。
【例2】下列屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書的是（?。?。
A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)報(bào)告
B.房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的報(bào)告
C.稅收籌劃報(bào)告
D.納稅審核報(bào)告
E.納稅建議報(bào)告
【正確答案】AB
【答案解析】參見教材P368。CDE屬于涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書。
二、執(zhí)業(yè)文書的基本要求
除了與一般文書一樣應(yīng)做到文字清楚、準(zhǔn)確、嚴(yán)密，內(nèi)容齊全、結(jié)構(gòu)合理外，作為專業(yè)化的文書還應(yīng)做到：
（一）記錄情況真實(shí)可靠。
（二）作出結(jié)論或提出意見、建議符合稅收法規(guī)或辦稅程序。
（三）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確
（四）附件資料完整真實(shí)。
一般情況下，鑒證類查證報(bào)告的執(zhí)業(yè)文書附件資料是必不可少的。
附件資料總體應(yīng)滿足兩方面基本要求：
1、附件資料完整齊全，通過附件資料能反映事實(shí)的全貌；
2、附件資料應(yīng)真實(shí)，附件資料應(yīng)是注冊(cè)稅務(wù)師從委托人或相關(guān)部門原始資料中收集的，而不是事后捏造的；附件資料應(yīng)盡量用原件，確實(shí)需要由復(fù)印件替代的，應(yīng)加上證明材料或簽章以示負(fù)責(zé)；附件資料除用報(bào)表、憑證、單據(jù)等文字資料外，必要時(shí)，也可彩照片、錄像等資料。
【例3】下列關(guān)于對(duì)“執(zhí)業(yè)文書的基本要求”的表述，正確的是（ ）。
A.記錄情況真實(shí)可靠
B.作出結(jié)論或提出意見、建議符合稅收法規(guī)或辦稅程序
C.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確
D.附件資料完整真實(shí)
E.符合委托人的要求
【正確答案】ABCD
【答案解析】不包括E。P369
【例4】稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書所闡述的情況通常不能局限于文字的表達(dá)，需要有相應(yīng)的附件材料，對(duì)于這些附件資料說法不正確的是（ ）。
A.附件資料應(yīng)是注冊(cè)稅務(wù)師從委托人或相關(guān)部門原有資料中收集的，而不是事后捏造的
B.附件資料應(yīng)盡量用原件，確實(shí)應(yīng)用復(fù)印件替代的，應(yīng)加上證明材料或簽章以示負(fù)責(zé)
C.附件資料只能使用報(bào)表、憑證、單據(jù)等文字資料
D.附件資料應(yīng)當(dāng)完整齊全，通過附件資料能反映事實(shí)的全貌
【正確答案】C
【答案解析】附件資料除用報(bào)表、憑證、單據(jù)等文字資料外，必要時(shí)，也可采用照片、錄像等資料。P369（四）
三、執(zhí)業(yè)文書的特點(diǎn)
1.目的性。是為了解決某一具體涉稅問題而制作的。
2.格式性。
3.時(shí)效性。
4.程序性。
【例5】執(zhí)業(yè)文書的目的性表現(xiàn)在（ ?。?。
A.是為了納稅人少繳稅款而制作的
B.是為了企業(yè)全責(zé)避稅而制作的
C.是為了稅務(wù)機(jī)關(guān)便于管理而制作的
D.是為了解決某一具體涉稅問題而制作的
【正確答案】D
【答案解析】涉稅文書的目的性表現(xiàn)為，涉稅文書是為了解決某一具體涉稅問題而制作的。
【例6】涉稅文書的特點(diǎn)包括（ ）。
A.目的性
B.格式性
C.時(shí)間性
D.規(guī)范性
【正確答案】ABC
【答案解析】涉稅文書的四個(gè)特點(diǎn)。
四、執(zhí)業(yè)文書的作用
一般了解即可。
第二節(jié) 涉稅服務(wù)報(bào)告
注意與第三節(jié)進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)
一、涉稅服務(wù)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)
由文頭、正文和報(bào)告日期三部分組成。
【例7】涉稅服務(wù)報(bào)告與涉稅鑒證報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)是一樣的，一般由（ ）組成。
A.文頭
B.正文
C.報(bào)告日期
D.標(biāo)題
【正確答案】ABC
【答案解析】D選項(xiàng)屬于正文的內(nèi)容。
二、涉稅服務(wù)報(bào)告的基本操作程序（注意與鑒證報(bào)告操作程序比較）
（一）整理報(bào)告相關(guān)信息資料
（二）草擬涉稅服務(wù)報(bào)告
（三）復(fù)核涉稅服務(wù)報(bào)告
（四）簽發(fā)、編制文號(hào)，形成正式的涉稅服務(wù)報(bào)告
（五）交由委托人審核簽發(fā)
【例8】涉稅服務(wù)報(bào)告的基本操作程序包括（ ）。
A.整理報(bào)告相關(guān)信息資料
B.草擬涉稅鑒證報(bào)告
C.復(fù)核涉稅服務(wù)報(bào)告
D.簽發(fā)、編制文號(hào)，形成非正式的涉稅服務(wù)報(bào)告
E.交由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽收
【正確答案】AC
【答案解析】B選項(xiàng)應(yīng)為“服務(wù)報(bào)告”，而不是“鑒證報(bào)告”；D選項(xiàng)應(yīng)該是“正式”；E選項(xiàng)應(yīng)該是“委托人”，而不是“稅務(wù)機(jī)關(guān)”。
一、執(zhí)業(yè)文書的種類
1、按性質(zhì)來分，可以分為涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書和涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書。
（1）涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書主要有：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證報(bào)告；企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證報(bào)告；企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證報(bào)告；土地增值稅清算稅款的鑒證報(bào)告；房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證報(bào)告。
（2）涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書主要有：稅收籌劃報(bào)告；納稅審核報(bào)告；涉稅咨詢答復(fù)報(bào)告；納稅建議報(bào)告；辦稅事宜建議報(bào)告；執(zhí)業(yè)活動(dòng)有關(guān)問題溝通報(bào)告。
2、按收件人來分，可以分為向委托人出具、向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具和其他相關(guān)單位或部門出具等幾種執(zhí)業(yè)文書。
3、按執(zhí)業(yè)主張的態(tài)度不同，可以分為積極方式提出的執(zhí)業(yè)文書和消極方式提出的執(zhí)業(yè)文書。
【例1】執(zhí)業(yè)文書按性質(zhì)來分,可以分為（?。?。
A.積極方式提出的執(zhí)業(yè)文書
B.消極方式提出的執(zhí)業(yè)文書
C.涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書
E.涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書
【正確答案】CE
【答案解析】參見教材P368。AB是按照?qǐng)?zhí)業(yè)主張態(tài)度不同的分類內(nèi)容；D是按照收件人的分類內(nèi)容。
【例2】下列屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書的是（?。?。
A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)報(bào)告
B.房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的報(bào)告
C.稅收籌劃報(bào)告
D.納稅審核報(bào)告
E.納稅建議報(bào)告
【正確答案】AB
【答案解析】參見教材P368。CDE屬于涉稅服務(wù)類執(zhí)業(yè)文書。
二、執(zhí)業(yè)文書的基本要求
除了與一般文書一樣應(yīng)做到文字清楚、準(zhǔn)確、嚴(yán)密，內(nèi)容齊全、結(jié)構(gòu)合理外，作為專業(yè)化的文書還應(yīng)做到：
（一）記錄情況真實(shí)可靠。
（二）作出結(jié)論或提出意見、建議符合稅收法規(guī)或辦稅程序。
（三）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確
（四）附件資料完整真實(shí)。
一般情況下，鑒證類查證報(bào)告的執(zhí)業(yè)文書附件資料是必不可少的。
附件資料總體應(yīng)滿足兩方面基本要求：
1、附件資料完整齊全，通過附件資料能反映事實(shí)的全貌；
2、附件資料應(yīng)真實(shí)，附件資料應(yīng)是注冊(cè)稅務(wù)師從委托人或相關(guān)部門原始資料中收集的，而不是事后捏造的；附件資料應(yīng)盡量用原件，確實(shí)需要由復(fù)印件替代的，應(yīng)加上證明材料或簽章以示負(fù)責(zé)；附件資料除用報(bào)表、憑證、單據(jù)等文字資料外，必要時(shí)，也可彩照片、錄像等資料。
【例3】下列關(guān)于對(duì)“執(zhí)業(yè)文書的基本要求”的表述，正確的是（ ）。
A.記錄情況真實(shí)可靠
B.作出結(jié)論或提出意見、建議符合稅收法規(guī)或辦稅程序
C.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確
D.附件資料完整真實(shí)
E.符合委托人的要求
【正確答案】ABCD
【答案解析】不包括E。P369
【例4】稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書所闡述的情況通常不能局限于文字的表達(dá)，需要有相應(yīng)的附件材料，對(duì)于這些附件資料說法不正確的是（ ）。
A.附件資料應(yīng)是注冊(cè)稅務(wù)師從委托人或相關(guān)部門原有資料中收集的，而不是事后捏造的
B.附件資料應(yīng)盡量用原件，確實(shí)應(yīng)用復(fù)印件替代的，應(yīng)加上證明材料或簽章以示負(fù)責(zé)
C.附件資料只能使用報(bào)表、憑證、單據(jù)等文字資料
D.附件資料應(yīng)當(dāng)完整齊全，通過附件資料能反映事實(shí)的全貌
【正確答案】C
【答案解析】附件資料除用報(bào)表、憑證、單據(jù)等文字資料外，必要時(shí)，也可采用照片、錄像等資料。P369（四）
三、執(zhí)業(yè)文書的特點(diǎn)
1.目的性。是為了解決某一具體涉稅問題而制作的。
2.格式性。
3.時(shí)效性。
4.程序性。
【例5】執(zhí)業(yè)文書的目的性表現(xiàn)在（ ?。?。
A.是為了納稅人少繳稅款而制作的
B.是為了企業(yè)全責(zé)避稅而制作的
C.是為了稅務(wù)機(jī)關(guān)便于管理而制作的
D.是為了解決某一具體涉稅問題而制作的
【正確答案】D
【答案解析】涉稅文書的目的性表現(xiàn)為，涉稅文書是為了解決某一具體涉稅問題而制作的。
【例6】涉稅文書的特點(diǎn)包括（ ）。
A.目的性
B.格式性
C.時(shí)間性
D.規(guī)范性
【正確答案】ABC
【答案解析】涉稅文書的四個(gè)特點(diǎn)。
四、執(zhí)業(yè)文書的作用
一般了解即可。
第二節(jié) 涉稅服務(wù)報(bào)告
注意與第三節(jié)進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)
一、涉稅服務(wù)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)
由文頭、正文和報(bào)告日期三部分組成。
【例7】涉稅服務(wù)報(bào)告與涉稅鑒證報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)是一樣的，一般由（ ）組成。
A.文頭
B.正文
C.報(bào)告日期
D.標(biāo)題
【正確答案】ABC
【答案解析】D選項(xiàng)屬于正文的內(nèi)容。
二、涉稅服務(wù)報(bào)告的基本操作程序（注意與鑒證報(bào)告操作程序比較）
（一）整理報(bào)告相關(guān)信息資料
（二）草擬涉稅服務(wù)報(bào)告
（三）復(fù)核涉稅服務(wù)報(bào)告
（四）簽發(fā)、編制文號(hào)，形成正式的涉稅服務(wù)報(bào)告
（五）交由委托人審核簽發(fā)
【例8】涉稅服務(wù)報(bào)告的基本操作程序包括（ ）。
A.整理報(bào)告相關(guān)信息資料
B.草擬涉稅鑒證報(bào)告
C.復(fù)核涉稅服務(wù)報(bào)告
D.簽發(fā)、編制文號(hào)，形成非正式的涉稅服務(wù)報(bào)告
E.交由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽收
【正確答案】AC
【答案解析】B選項(xiàng)應(yīng)為“服務(wù)報(bào)告”，而不是“鑒證報(bào)告”；D選項(xiàng)應(yīng)該是“正式”；E選項(xiàng)應(yīng)該是“委托人”，而不是“稅務(wù)機(jī)關(guān)”。