一、應(yīng)稅勞務(wù)額的審查
(一)服務(wù)業(yè)審查要點(diǎn)
服務(wù)業(yè)的征收范圍包括代理業(yè)、飲食業(yè)、旅店業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。各個(gè)具體行業(yè)的服務(wù)項(xiàng)目也可能有相互兼容的情況。
(二)建筑安裝業(yè)審查要點(diǎn)
建筑業(yè)務(wù)是使用建筑材料建造建筑物、構(gòu)筑物并對(duì)其進(jìn)行修繕、裝飾以及安裝各種設(shè)備工程作業(yè)的勞務(wù)活動(dòng)。建筑業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)是從事建筑業(yè)務(wù)所取得的全部收入。
納稅人從事建筑業(yè)務(wù)所取得的收入，在不同的行業(yè)中，會(huì)計(jì)核算也是不相同的。施工企業(yè)通過(guò)設(shè)置“工程結(jié)算收入”科目進(jìn)行核算，其他行業(yè)的建筑業(yè)務(wù)往往不是其主營(yíng)業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)上設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目來(lái)核算。因此，注冊(cè)稅務(wù)師在審查中應(yīng)根據(jù)納稅人不同的
會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，重點(diǎn)審查以下幾個(gè)方面：·
1、審查應(yīng)稅收入是否全額納稅。
2、審查有無(wú)分解工程價(jià)款的現(xiàn)象。
3、審查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來(lái)明細(xì)賬，核對(duì)記賬憑證及原始憑證，看有無(wú)將已結(jié)算的工程價(jià)款長(zhǎng)期掛賬不計(jì)收入的。
4、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，應(yīng)對(duì)照分包轉(zhuǎn)包建筑安裝工程合同及分包、轉(zhuǎn)包工程的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，核實(shí)“應(yīng)付賬款”等賬戶核算內(nèi)容，審查其營(yíng)業(yè)額是否為工程的全部承包額減去付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額。應(yīng)審查“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶中的應(yīng)繳稅金，是否包含了總承包人應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅部分。
5、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)；從事安裝工程作業(yè)的納稅人，要查看安裝工程合同，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。
6、對(duì)于企業(yè)行政事業(yè)單位的自營(yíng)施工單位為所在單位承擔(dān)建筑安裝工程的，應(yīng)查驗(yàn)該納稅人是否為獨(dú)立核算單位，是否與本單位結(jié)算工程價(jià)款。從而確定該施工項(xiàng)目是否確屬于自建自用工程項(xiàng)目，有無(wú)借故“自建自用建筑物”而未計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
(三)貨運(yùn)業(yè)審查要點(diǎn)
貨運(yùn)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指納稅人從事交通運(yùn)輸取得的全部收入，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。在不同類型企業(yè)，其營(yíng)業(yè)額的會(huì)計(jì)核算不同。交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)收入分別在“運(yùn)輸收入”、“裝卸收入”、“堆存收入”、 “港務(wù)費(fèi)收入”等會(huì)計(jì)科目核算，其他性質(zhì)的企業(yè)一般在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。因此，在審查中應(yīng)針對(duì)不同性質(zhì)納稅人，結(jié)合有關(guān)賬冊(cè)進(jìn)行審查。
(四)金融保險(xiǎn)業(yè)審查要點(diǎn)
(五)郵電通信業(yè)審查要點(diǎn)。
二、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的審查
（一）銷售不動(dòng)產(chǎn)審查要點(diǎn)。
（二）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)審查要點(diǎn)。
三、納稅審查報(bào)告。
(一)服務(wù)業(yè)審查要點(diǎn)
服務(wù)業(yè)的征收范圍包括代理業(yè)、飲食業(yè)、旅店業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。各個(gè)具體行業(yè)的服務(wù)項(xiàng)目也可能有相互兼容的情況。
(二)建筑安裝業(yè)審查要點(diǎn)
建筑業(yè)務(wù)是使用建筑材料建造建筑物、構(gòu)筑物并對(duì)其進(jìn)行修繕、裝飾以及安裝各種設(shè)備工程作業(yè)的勞務(wù)活動(dòng)。建筑業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)是從事建筑業(yè)務(wù)所取得的全部收入。
納稅人從事建筑業(yè)務(wù)所取得的收入，在不同的行業(yè)中，會(huì)計(jì)核算也是不相同的。施工企業(yè)通過(guò)設(shè)置“工程結(jié)算收入”科目進(jìn)行核算，其他行業(yè)的建筑業(yè)務(wù)往往不是其主營(yíng)業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)上設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目來(lái)核算。因此，注冊(cè)稅務(wù)師在審查中應(yīng)根據(jù)納稅人不同的
會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，重點(diǎn)審查以下幾個(gè)方面：·
1、審查應(yīng)稅收入是否全額納稅。
2、審查有無(wú)分解工程價(jià)款的現(xiàn)象。
3、審查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來(lái)明細(xì)賬，核對(duì)記賬憑證及原始憑證，看有無(wú)將已結(jié)算的工程價(jià)款長(zhǎng)期掛賬不計(jì)收入的。
4、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，應(yīng)對(duì)照分包轉(zhuǎn)包建筑安裝工程合同及分包、轉(zhuǎn)包工程的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，核實(shí)“應(yīng)付賬款”等賬戶核算內(nèi)容，審查其營(yíng)業(yè)額是否為工程的全部承包額減去付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額。應(yīng)審查“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶中的應(yīng)繳稅金，是否包含了總承包人應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅部分。
5、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)；從事安裝工程作業(yè)的納稅人，要查看安裝工程合同，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。
6、對(duì)于企業(yè)行政事業(yè)單位的自營(yíng)施工單位為所在單位承擔(dān)建筑安裝工程的，應(yīng)查驗(yàn)該納稅人是否為獨(dú)立核算單位，是否與本單位結(jié)算工程價(jià)款。從而確定該施工項(xiàng)目是否確屬于自建自用工程項(xiàng)目，有無(wú)借故“自建自用建筑物”而未計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
(三)貨運(yùn)業(yè)審查要點(diǎn)
貨運(yùn)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指納稅人從事交通運(yùn)輸取得的全部收入，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。在不同類型企業(yè)，其營(yíng)業(yè)額的會(huì)計(jì)核算不同。交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)收入分別在“運(yùn)輸收入”、“裝卸收入”、“堆存收入”、 “港務(wù)費(fèi)收入”等會(huì)計(jì)科目核算，其他性質(zhì)的企業(yè)一般在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。因此，在審查中應(yīng)針對(duì)不同性質(zhì)納稅人，結(jié)合有關(guān)賬冊(cè)進(jìn)行審查。
(四)金融保險(xiǎn)業(yè)審查要點(diǎn)
(五)郵電通信業(yè)審查要點(diǎn)。
二、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的審查
（一）銷售不動(dòng)產(chǎn)審查要點(diǎn)。
（二）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)審查要點(diǎn)。
三、納稅審查報(bào)告。