稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人委托代為辦理各項(xiàng)涉稅事宜行為的總稱。在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)代理業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展有其客觀性和必然性。目前，稅務(wù)代理行業(yè)在國外已經(jīng)發(fā)展成為比較成熟的行業(yè)，以歐洲為例，稅務(wù)咨詢業(yè)的產(chǎn)值占到國民生產(chǎn)總值的近一個百分點(diǎn)，在美國，稅收咨詢業(yè)年產(chǎn)值在1000億美元左右，在日本，注冊稅務(wù)師的數(shù)量達(dá)7萬多人。我國的稅務(wù)代理業(yè)是隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立而發(fā)展起來的一項(xiàng)新興事業(yè)，其產(chǎn)生和發(fā)展壯大，對于加強(qiáng)稅收管理，保證國家財(cái)政收入，維護(hù)稅收和經(jīng)濟(jì)秩序，都有著積極的意義，如何借此機(jī)遇建立規(guī)范完善的稅務(wù)代理制度，以促進(jìn)稅收征管效率更是當(dāng)務(wù)之急。但從我國代理市場發(fā)展的現(xiàn)狀看,明顯與預(yù)期相去甚遠(yuǎn)，主要存在以下一些問題：
一、在稅務(wù)代理資格認(rèn)定和稅務(wù)代理人確認(rèn)的管理方面存在很大漏洞稅務(wù)代理是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、受法律約束較強(qiáng)的工作，因此受托代理機(jī)構(gòu)及代理人的資格認(rèn)定，未經(jīng)國家稅務(wù)總局及其授權(quán)部門確認(rèn)批準(zhǔn)，所有機(jī)構(gòu)不得從事稅務(wù)代理。稅務(wù)代理專業(yè)人員必須經(jīng)嚴(yán)格考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書并由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊登記方可從事代理業(yè)務(wù)。就目前我國國情而言，具有正規(guī)資格的稅務(wù)代理人稀缺，因此，國家規(guī)定持有律師、注冊會計(jì)師資格證書者可申請免于參加注冊稅務(wù)師的統(tǒng)一考試，只需提供從事過稅務(wù)工作，進(jìn)行過稅務(wù)培訓(xùn)或具有相應(yīng)能力的證明，履行登記注冊手續(xù)即可從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。這一標(biāo)準(zhǔn)顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)代理人應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。另外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員很難分辨前來辦理涉稅事宜的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是代理人員，很多沒有代理資格的公司和人員利用這個管理上的漏洞，從事非法的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。有的地區(qū)在確認(rèn)代理人資格管理方面，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定；有的部門，在代理人前來辦理涉稅事宜時(shí)，不是承認(rèn)注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)的注冊登記，而是認(rèn)可工商局發(fā)放的代理證件。
二、稅務(wù)代理定位不清稅務(wù)代理是市場經(jīng)濟(jì)社會分工細(xì)化的產(chǎn)物，是納稅人、代理者和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同辦理涉稅事宜的管理方式，其主要業(yè)務(wù)有主要以下幾項(xiàng)：稅務(wù)咨詢、代理記帳、代理納稅、稅收籌劃、稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予和交辦的其他事宜。稅務(wù)代理作為市場服務(wù)行為，必須嚴(yán)格從事上述涉稅市場業(yè)務(wù)，按照獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)要求，遵照國家稅法和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。盡管從1999年8月以來，對稅務(wù)代理行業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作取得了很好的成績，但是，我們可以看到，這些稅務(wù)代理公司和稅務(wù)部門之間，在某種程度上還存在著千絲萬縷的聯(lián)系，有的人甚至把稅務(wù)代理公司稱作“鏟事公司”，這恰恰反映了稅務(wù)代理公司定位不清，對稅收籌劃這一概念的曲解問題。稅務(wù)籌劃的目的是為企業(yè)節(jié)約開支，而不是幫助納稅人偷、逃稅款。稅務(wù)代理要遵守合法和有效的原則，這是稅務(wù)代理取得成功的基本前提。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該做到既要維護(hù)國家法律，指導(dǎo)企業(yè)依法納稅，又要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
三、從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員良莠不齊從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人才需要具備至少以下四項(xiàng)相關(guān)素質(zhì)：1、具有獨(dú)立、公正的中介職業(yè)立場。2、具有較強(qiáng)的會計(jì)、審計(jì)方面的業(yè)務(wù)能力。3、通曉國家有關(guān)稅務(wù)方面的法律、法規(guī)和政策。4、具有廣博、豐富的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域知識。但經(jīng)調(diào)查顯示，大量規(guī)模較小的工商稅務(wù)代理公司，從開辦者到聘用的工作人員，大多和相關(guān)政府部門有各種各樣的關(guān)系，如親屬、朋友等。這些公司中的大多數(shù)沒有代理資格，聘用的人員也大多沒有執(zhí)業(yè)資格。這一現(xiàn)象反映出了我國的稅務(wù)代理業(yè)無論在機(jī)構(gòu)規(guī)模，職業(yè)人員的素質(zhì)，還是管理制度方面，都與國家要求相距甚遠(yuǎn)，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展的需要和我國加入WTO后的市場競爭環(huán)境。盡管稅務(wù)代理行業(yè)中存在這樣那樣的問題，但同時(shí)，我們也應(yīng)清楚地看到：稅務(wù)代理作為征管改革的重要內(nèi)容之一，其發(fā)展趨勢不可阻擋，其發(fā)展道路是在曲折中前進(jìn)的，其發(fā)展結(jié)果使是有利于我國稅收事業(yè)和經(jīng)濟(jì)改革的。新《征收管理法》中明確規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。此外，國家還明確了加快稅務(wù)代理工作規(guī)范與發(fā)展的政策導(dǎo)向。因此，稅務(wù)代理服務(wù)的深入開展，不僅有利于降低納稅人的納稅成本，而且有利于提高稅務(wù)部門的征管效率。稅收征管改革的深化要求稅務(wù)代理行業(yè)承擔(dān)更多的工作和任務(wù)。面對現(xiàn)實(shí)中存在的問題和加入WTO的競爭挑戰(zhàn)，我們認(rèn)為，完善稅務(wù)代理應(yīng)該從以下幾個方面入手：
一、在稅務(wù)代理資格認(rèn)定和稅務(wù)代理人確認(rèn)的管理方面存在很大漏洞稅務(wù)代理是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、受法律約束較強(qiáng)的工作，因此受托代理機(jī)構(gòu)及代理人的資格認(rèn)定，未經(jīng)國家稅務(wù)總局及其授權(quán)部門確認(rèn)批準(zhǔn)，所有機(jī)構(gòu)不得從事稅務(wù)代理。稅務(wù)代理專業(yè)人員必須經(jīng)嚴(yán)格考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書并由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊登記方可從事代理業(yè)務(wù)。就目前我國國情而言，具有正規(guī)資格的稅務(wù)代理人稀缺，因此，國家規(guī)定持有律師、注冊會計(jì)師資格證書者可申請免于參加注冊稅務(wù)師的統(tǒng)一考試，只需提供從事過稅務(wù)工作，進(jìn)行過稅務(wù)培訓(xùn)或具有相應(yīng)能力的證明，履行登記注冊手續(xù)即可從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。這一標(biāo)準(zhǔn)顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)代理人應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。另外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員很難分辨前來辦理涉稅事宜的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是代理人員，很多沒有代理資格的公司和人員利用這個管理上的漏洞，從事非法的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。有的地區(qū)在確認(rèn)代理人資格管理方面，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定；有的部門，在代理人前來辦理涉稅事宜時(shí)，不是承認(rèn)注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)的注冊登記，而是認(rèn)可工商局發(fā)放的代理證件。
二、稅務(wù)代理定位不清稅務(wù)代理是市場經(jīng)濟(jì)社會分工細(xì)化的產(chǎn)物，是納稅人、代理者和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同辦理涉稅事宜的管理方式，其主要業(yè)務(wù)有主要以下幾項(xiàng)：稅務(wù)咨詢、代理記帳、代理納稅、稅收籌劃、稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予和交辦的其他事宜。稅務(wù)代理作為市場服務(wù)行為，必須嚴(yán)格從事上述涉稅市場業(yè)務(wù)，按照獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)要求，遵照國家稅法和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。盡管從1999年8月以來，對稅務(wù)代理行業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作取得了很好的成績，但是，我們可以看到，這些稅務(wù)代理公司和稅務(wù)部門之間，在某種程度上還存在著千絲萬縷的聯(lián)系，有的人甚至把稅務(wù)代理公司稱作“鏟事公司”，這恰恰反映了稅務(wù)代理公司定位不清，對稅收籌劃這一概念的曲解問題。稅務(wù)籌劃的目的是為企業(yè)節(jié)約開支，而不是幫助納稅人偷、逃稅款。稅務(wù)代理要遵守合法和有效的原則，這是稅務(wù)代理取得成功的基本前提。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該做到既要維護(hù)國家法律，指導(dǎo)企業(yè)依法納稅，又要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
三、從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員良莠不齊從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人才需要具備至少以下四項(xiàng)相關(guān)素質(zhì)：1、具有獨(dú)立、公正的中介職業(yè)立場。2、具有較強(qiáng)的會計(jì)、審計(jì)方面的業(yè)務(wù)能力。3、通曉國家有關(guān)稅務(wù)方面的法律、法規(guī)和政策。4、具有廣博、豐富的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域知識。但經(jīng)調(diào)查顯示，大量規(guī)模較小的工商稅務(wù)代理公司，從開辦者到聘用的工作人員，大多和相關(guān)政府部門有各種各樣的關(guān)系，如親屬、朋友等。這些公司中的大多數(shù)沒有代理資格，聘用的人員也大多沒有執(zhí)業(yè)資格。這一現(xiàn)象反映出了我國的稅務(wù)代理業(yè)無論在機(jī)構(gòu)規(guī)模，職業(yè)人員的素質(zhì)，還是管理制度方面，都與國家要求相距甚遠(yuǎn)，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展的需要和我國加入WTO后的市場競爭環(huán)境。盡管稅務(wù)代理行業(yè)中存在這樣那樣的問題，但同時(shí)，我們也應(yīng)清楚地看到：稅務(wù)代理作為征管改革的重要內(nèi)容之一，其發(fā)展趨勢不可阻擋，其發(fā)展道路是在曲折中前進(jìn)的，其發(fā)展結(jié)果使是有利于我國稅收事業(yè)和經(jīng)濟(jì)改革的。新《征收管理法》中明確規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。此外，國家還明確了加快稅務(wù)代理工作規(guī)范與發(fā)展的政策導(dǎo)向。因此，稅務(wù)代理服務(wù)的深入開展，不僅有利于降低納稅人的納稅成本，而且有利于提高稅務(wù)部門的征管效率。稅收征管改革的深化要求稅務(wù)代理行業(yè)承擔(dān)更多的工作和任務(wù)。面對現(xiàn)實(shí)中存在的問題和加入WTO的競爭挑戰(zhàn)，我們認(rèn)為，完善稅務(wù)代理應(yīng)該從以下幾個方面入手：