服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
本稅目的征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
(一)代理業(yè)
代理業(yè)，指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，包括代銷(xiāo)貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。
1．代銷(xiāo)貨物，指受托辦理貨物銷(xiāo)售，按實(shí)銷(xiāo)額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。
2．代辦進(jìn)出口，指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。
代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)(是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報(bào)關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù))，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
3．介紹業(yè)務(wù)，指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
4．其他代理服務(wù)，指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍。
服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目，“代理業(yè)”子稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)(指無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸單證，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過(guò)國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者完成國(guó)際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的國(guó)際海上運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng))應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
(二)旅店業(yè)
旅店業(yè)，指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。
(三)飲食業(yè)
飲食業(yè)，指經(jīng)營(yíng)飲食服務(wù)的業(yè)務(wù)。
(四)旅游業(yè)
旅游業(yè)，指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”項(xiàng)目征稅。
(五)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)
倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。
(六)租賃業(yè)
租賃業(yè)，指出租人將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等租給承租人使用的業(yè)務(wù)。
融資租賃，不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍?？荚嚧鬄槟慵佑?BR> 對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)(指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù))和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)(指航空運(yùn)輸企業(yè)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù))取得的收入，按本稅目征稅；而對(duì)從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)程租期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
雙方簽訂承包、租賃合同(協(xié)議，下同)將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)(承租費(fèi)，下同)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅：
1．承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；
2．承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；
3．出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。
酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主(以下簡(jiǎn)稱業(yè)主)在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
(七)廣告業(yè)
廣告業(yè)，指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。
廣告代理業(yè)務(wù)按“廣告業(yè)”征稅。
對(duì)報(bào)社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費(fèi)”收入。按照。服務(wù)業(yè)”稅目中的廣告業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
(八)其他服務(wù)業(yè)
其他服務(wù)業(yè)，指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。
航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍。
服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。
本稅目的征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
(一)代理業(yè)
代理業(yè)，指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，包括代銷(xiāo)貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。
1．代銷(xiāo)貨物，指受托辦理貨物銷(xiāo)售，按實(shí)銷(xiāo)額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。
2．代辦進(jìn)出口，指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。
代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)(是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報(bào)關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù))，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
3．介紹業(yè)務(wù)，指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
4．其他代理服務(wù)，指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍。
服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目，“代理業(yè)”子稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)(指無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸單證，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過(guò)國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者完成國(guó)際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的國(guó)際海上運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng))應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
(二)旅店業(yè)
旅店業(yè)，指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。
(三)飲食業(yè)
飲食業(yè)，指經(jīng)營(yíng)飲食服務(wù)的業(yè)務(wù)。
(四)旅游業(yè)
旅游業(yè)，指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”項(xiàng)目征稅。
(五)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)
倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。
(六)租賃業(yè)
租賃業(yè)，指出租人將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等租給承租人使用的業(yè)務(wù)。
融資租賃，不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍?？荚嚧鬄槟慵佑?BR> 對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)(指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù))和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)(指航空運(yùn)輸企業(yè)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù))取得的收入，按本稅目征稅；而對(duì)從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)程租期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按交通運(yùn)輸業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
雙方簽訂承包、租賃合同(協(xié)議，下同)將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)(承租費(fèi)，下同)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅：
1．承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；
2．承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；
3．出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。
酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主(以下簡(jiǎn)稱業(yè)主)在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
(七)廣告業(yè)
廣告業(yè)，指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。
廣告代理業(yè)務(wù)按“廣告業(yè)”征稅。
對(duì)報(bào)社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費(fèi)”收入。按照。服務(wù)業(yè)”稅目中的廣告業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
(八)其他服務(wù)業(yè)
其他服務(wù)業(yè)，指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等。
航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍。
服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。