介紹此業(yè)務(wù)的主要目的是，掌握稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)方法，一般來(lái)講，對(duì)于稅務(wù)代理實(shí)務(wù)應(yīng)從如下幾個(gè)方面掌握：一是稅收政策；二是會(huì)計(jì)處理；三是納稅審查；四是稅收籌劃。
下面我們就以“企業(yè)出售已使用過(guò)固定資產(chǎn)”為例加以說(shuō)明。
（一）稅收政策
①企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5％；
適用范圍：固定資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)；
稅種、稅率：營(yíng)業(yè)稅，5％；
計(jì)稅方法：差額納稅。（買(mǎi)賣(mài)價(jià)差，不包括相關(guān)費(fèi)用）
②納稅人銷售自己使用過(guò)的除不動(dòng)產(chǎn)外的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。
適用范圍：固定資產(chǎn)扣除不動(dòng)產(chǎn)；
有條件計(jì)算繳納增值稅：按售價(jià)是否超過(guò)原值判定。（大于交，小于等于不交）；
售價(jià)超過(guò)原值，按照4％的征收率減半征收增值稅。
（二）會(huì)計(jì)處理
1、會(huì)計(jì)處理原則
先清理--“固定資產(chǎn)清理”賬戶；后結(jié)轉(zhuǎn)—“營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出”賬戶
2、舉例說(shuō)明
【例】某企業(yè)出售一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備，原值50000元，已提折舊5000元，賣(mài)價(jià)52000元，存入銀行，清理完畢。會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 45000
累計(jì)折舊 5000
貸：固定資產(chǎn) 50000
借：銀行存款 52000
貸：固定資產(chǎn)清理 51000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷）1000 52000÷（1＋4％）×4％÷2
借：固定資產(chǎn)清理 6000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 6000
（三）納稅審查
納稅審查主要關(guān)注4個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)處理的正確性；二是涉稅問(wèn)題；三是會(huì)計(jì)處理對(duì)涉稅的影響；四是調(diào)賬問(wèn)題。
【接上例】
假設(shè)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 45000
累計(jì)折舊 5000
貸：固定資產(chǎn) 50000
借：銀行存款 52000
貸：固定資產(chǎn)清理 52000
借：固定資產(chǎn)清理 7000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 7000
要求：指出該業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及調(diào)賬的方法。
1、存在問(wèn)題：
（1）售價(jià)超過(guò)原值，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，而該企業(yè)未計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)補(bǔ)交增值稅1000元；
（2）營(yíng)業(yè)外收入7000元，按稅收政策及會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，該企業(yè)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額應(yīng)為6000元，屬于多計(jì)所得1000元。
2、調(diào)賬方法：
借：營(yíng)業(yè)外收入 1000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷）1000
（四）稅收籌劃
要點(diǎn)：合法性；籌劃性；目的性。
【例題】某企業(yè)出售一臺(tái)不需用的機(jī)器設(shè)備，原值30萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元，現(xiàn)有兩種價(jià)格可供出售：一是29.9萬(wàn)元；二是30.1萬(wàn)元。
問(wèn)：該企業(yè)按照哪種價(jià)格出售獲利更多？
參考答案：
1、說(shuō)明稅收政策
售價(jià)超過(guò)原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。
2、計(jì)算過(guò)程
（1）如果出售款為29.9萬(wàn)元，則：
不納增值稅；
納稅所得＝29.9－（30－2）＝1.9（萬(wàn)元）
（2）如果出售款為30.1萬(wàn)元。則：
應(yīng)納增值稅＝30.1÷（1＋4％）×4％÷2＝0.58（萬(wàn)元）
納稅所得＝30.1－0.58－（30－2）＝1.52（萬(wàn)元）
（3）可見(jiàn)，該企業(yè)機(jī)器設(shè)備出售款為29.9萬(wàn)元，會(huì)使企業(yè)多獲利1.9-1.52=0.38（萬(wàn)元）
下面我們就以“企業(yè)出售已使用過(guò)固定資產(chǎn)”為例加以說(shuō)明。
（一）稅收政策
①企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5％；
適用范圍：固定資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)；
稅種、稅率：營(yíng)業(yè)稅，5％；
計(jì)稅方法：差額納稅。（買(mǎi)賣(mài)價(jià)差，不包括相關(guān)費(fèi)用）
②納稅人銷售自己使用過(guò)的除不動(dòng)產(chǎn)外的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過(guò)原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。
適用范圍：固定資產(chǎn)扣除不動(dòng)產(chǎn)；
有條件計(jì)算繳納增值稅：按售價(jià)是否超過(guò)原值判定。（大于交，小于等于不交）；
售價(jià)超過(guò)原值，按照4％的征收率減半征收增值稅。
（二）會(huì)計(jì)處理
1、會(huì)計(jì)處理原則
先清理--“固定資產(chǎn)清理”賬戶；后結(jié)轉(zhuǎn)—“營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出”賬戶
2、舉例說(shuō)明
【例】某企業(yè)出售一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備，原值50000元，已提折舊5000元，賣(mài)價(jià)52000元，存入銀行，清理完畢。會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 45000
累計(jì)折舊 5000
貸：固定資產(chǎn) 50000
借：銀行存款 52000
貸：固定資產(chǎn)清理 51000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷）1000 52000÷（1＋4％）×4％÷2
借：固定資產(chǎn)清理 6000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 6000
（三）納稅審查
納稅審查主要關(guān)注4個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)處理的正確性；二是涉稅問(wèn)題；三是會(huì)計(jì)處理對(duì)涉稅的影響；四是調(diào)賬問(wèn)題。
【接上例】
假設(shè)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 45000
累計(jì)折舊 5000
貸：固定資產(chǎn) 50000
借：銀行存款 52000
貸：固定資產(chǎn)清理 52000
借：固定資產(chǎn)清理 7000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 7000
要求：指出該業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及調(diào)賬的方法。
1、存在問(wèn)題：
（1）售價(jià)超過(guò)原值，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，而該企業(yè)未計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)補(bǔ)交增值稅1000元；
（2）營(yíng)業(yè)外收入7000元，按稅收政策及會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，該企業(yè)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額應(yīng)為6000元，屬于多計(jì)所得1000元。
2、調(diào)賬方法：
借：營(yíng)業(yè)外收入 1000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷）1000
（四）稅收籌劃
要點(diǎn)：合法性；籌劃性；目的性。
【例題】某企業(yè)出售一臺(tái)不需用的機(jī)器設(shè)備，原值30萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元，現(xiàn)有兩種價(jià)格可供出售：一是29.9萬(wàn)元；二是30.1萬(wàn)元。
問(wèn)：該企業(yè)按照哪種價(jià)格出售獲利更多？
參考答案：
1、說(shuō)明稅收政策
售價(jià)超過(guò)原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。
2、計(jì)算過(guò)程
（1）如果出售款為29.9萬(wàn)元，則：
不納增值稅；
納稅所得＝29.9－（30－2）＝1.9（萬(wàn)元）
（2）如果出售款為30.1萬(wàn)元。則：
應(yīng)納增值稅＝30.1÷（1＋4％）×4％÷2＝0.58（萬(wàn)元）
納稅所得＝30.1－0.58－（30－2）＝1.52（萬(wàn)元）
（3）可見(jiàn)，該企業(yè)機(jī)器設(shè)備出售款為29.9萬(wàn)元，會(huì)使企業(yè)多獲利1.9-1.52=0.38（萬(wàn)元）