項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)科目 初始計(jì)量 持有期間 資產(chǎn)負(fù)債表日 后續(xù)處置
交易性金融資產(chǎn) 成本 應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值做為初始金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期收益（投資收益）。如果購(gòu)買價(jià)中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨(dú)在應(yīng)付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)計(jì)入“投資收益”。 按公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。同時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 處置時(shí)出售價(jià)與帳面價(jià)值的差額計(jì)入“投資收益”。同時(shí)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”
持有至到期投資 成本（反映的就是面值）、利息調(diào)整（倒擠的差額）、應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用做為初始金額。如果購(gòu)買價(jià)中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨(dú)在應(yīng)付股利或利息反映。 計(jì)入投資收益，是按照實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算的。 應(yīng)當(dāng)根據(jù)帳面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差確認(rèn)為減值損失，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。轉(zhuǎn)回時(shí)在原計(jì)提數(shù)內(nèi)沖回。 處置時(shí)出售價(jià)與帳面價(jià)值的差額計(jì)入“投資收益”。
可供出售金融資產(chǎn) 成本（反映的就是面值）、利息調(diào)整（倒擠的差額）、應(yīng)計(jì)利息、公允價(jià)值變動(dòng) 應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用做為初始金額。如果購(gòu)買價(jià)中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨(dú)在應(yīng)付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利時(shí)計(jì)入“投資收益”。 按公允價(jià)值計(jì)量，一般情況下不計(jì)提減值準(zhǔn)備，但有確鑿的證據(jù)表明發(fā)生減值了，是可以計(jì)提減值準(zhǔn)備的，也是可以轉(zhuǎn)回的。公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“資本公積——其他資本公積”，計(jì)提減值時(shí)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，同時(shí)把原計(jì)入到“資本公積——其他資本公積”的部分也轉(zhuǎn)入到“資產(chǎn)減值損失”中，恢復(fù)時(shí)按原數(shù)恢復(fù)。 處置時(shí)出售價(jià)與帳面價(jià)值的差額計(jì)入“投資收益”。同時(shí)“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”
持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)換 所有的明細(xì)科目全部轉(zhuǎn)入到對(duì)方的科目中，差額計(jì)入“資本公積——其他資本公積”
長(zhǎng)期股權(quán)投資 同一控制下的合并 按合并日取得被合并方所有者權(quán)益帳面價(jià)值的份額（不含已宣告尚未領(lǐng)取的）作為初試投資成本，與支付的相關(guān)資產(chǎn)等的帳面價(jià)值的差額，如果是借方差計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)，依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)。貸方差計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)。
非同一控制下的合并 按合并日支付相關(guān)資產(chǎn)等公允價(jià)值（不含已宣告尚未領(lǐng)取的）以及相關(guān)的費(fèi)用作為初始投資成本，差額，如果是借方差計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)，依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)。貸方差計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)。
成本法 持有期間要分別計(jì)算是沖減投資成本還是計(jì)入投資收益。 計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，不允許轉(zhuǎn)回，處置時(shí)可以結(jié)轉(zhuǎn)。 處置時(shí)出售價(jià)與帳面價(jià)值的差額計(jì)入“投資收益”。對(duì)于采用權(quán)益法核算的，同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積——其他資本公積的金額轉(zhuǎn)到投資收益中。
權(quán)益法 初始投資成本大于應(yīng)享有的份額不調(diào)整，小于的計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 全部計(jì)入投資收益。如果投資時(shí)被投資單位的帳面價(jià)值與公允價(jià)值差距較大時(shí)，要對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。
交易性金融資產(chǎn) 成本 應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值做為初始金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期收益（投資收益）。如果購(gòu)買價(jià)中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨(dú)在應(yīng)付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)計(jì)入“投資收益”。 按公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。同時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 處置時(shí)出售價(jià)與帳面價(jià)值的差額計(jì)入“投資收益”。同時(shí)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”
持有至到期投資 成本（反映的就是面值）、利息調(diào)整（倒擠的差額）、應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用做為初始金額。如果購(gòu)買價(jià)中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨(dú)在應(yīng)付股利或利息反映。 計(jì)入投資收益，是按照實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算的。 應(yīng)當(dāng)根據(jù)帳面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差確認(rèn)為減值損失，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。轉(zhuǎn)回時(shí)在原計(jì)提數(shù)內(nèi)沖回。 處置時(shí)出售價(jià)與帳面價(jià)值的差額計(jì)入“投資收益”。
可供出售金融資產(chǎn) 成本（反映的就是面值）、利息調(diào)整（倒擠的差額）、應(yīng)計(jì)利息、公允價(jià)值變動(dòng) 應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用做為初始金額。如果購(gòu)買價(jià)中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨(dú)在應(yīng)付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利時(shí)計(jì)入“投資收益”。 按公允價(jià)值計(jì)量，一般情況下不計(jì)提減值準(zhǔn)備，但有確鑿的證據(jù)表明發(fā)生減值了，是可以計(jì)提減值準(zhǔn)備的，也是可以轉(zhuǎn)回的。公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“資本公積——其他資本公積”，計(jì)提減值時(shí)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，同時(shí)把原計(jì)入到“資本公積——其他資本公積”的部分也轉(zhuǎn)入到“資產(chǎn)減值損失”中，恢復(fù)時(shí)按原數(shù)恢復(fù)。 處置時(shí)出售價(jià)與帳面價(jià)值的差額計(jì)入“投資收益”。同時(shí)“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”
持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)換 所有的明細(xì)科目全部轉(zhuǎn)入到對(duì)方的科目中，差額計(jì)入“資本公積——其他資本公積”
長(zhǎng)期股權(quán)投資 同一控制下的合并 按合并日取得被合并方所有者權(quán)益帳面價(jià)值的份額（不含已宣告尚未領(lǐng)取的）作為初試投資成本，與支付的相關(guān)資產(chǎn)等的帳面價(jià)值的差額，如果是借方差計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)，依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)。貸方差計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)。
非同一控制下的合并 按合并日支付相關(guān)資產(chǎn)等公允價(jià)值（不含已宣告尚未領(lǐng)取的）以及相關(guān)的費(fèi)用作為初始投資成本，差額，如果是借方差計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)，依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)。貸方差計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)。
成本法 持有期間要分別計(jì)算是沖減投資成本還是計(jì)入投資收益。 計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，不允許轉(zhuǎn)回，處置時(shí)可以結(jié)轉(zhuǎn)。 處置時(shí)出售價(jià)與帳面價(jià)值的差額計(jì)入“投資收益”。對(duì)于采用權(quán)益法核算的，同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積——其他資本公積的金額轉(zhuǎn)到投資收益中。
權(quán)益法 初始投資成本大于應(yīng)享有的份額不調(diào)整，小于的計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 全部計(jì)入投資收益。如果投資時(shí)被投資單位的帳面價(jià)值與公允價(jià)值差距較大時(shí)，要對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。