問題
免、抵、退稅有按審批數(shù)和按退稅申報(bào)數(shù)兩種會(huì)計(jì)處理方法，能列示一下具體的會(huì)計(jì)處理嗎？
解答
按審批數(shù)進(jìn)行免抵退稅核算：
1、外銷時(shí)
借：應(yīng)收外匯賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、根據(jù) <<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明>>中注明的“不得抵扣稅額抵減額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本 （紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ?。t字）
4、根據(jù) <<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明>>中注明的“不得免征和抵扣稅額的抵減額”對(duì)3中補(bǔ)開部分作：
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。t字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ?。t字）
對(duì)3中多開部分作：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
5、月末根據(jù)取得國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知書》中審批的“應(yīng)退稅額”和免抵稅額做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收外匯賬款或其他應(yīng)收款――出口退稅（增值稅）
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）
6、收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收外匯賬款或其他應(yīng)收款--出口退稅（增值稅）
按申報(bào)數(shù)進(jìn)行免抵退稅核算：
1、外銷時(shí)
借：應(yīng)收外匯賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、根據(jù) <<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明>>中注明的“不得抵扣稅額抵減額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。t字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （紅字）
4、根據(jù) <<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明>>中注明的“不得免征和抵扣稅額的抵減額”對(duì)3中補(bǔ)開部分作：
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。t字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ?。t字）
對(duì)3中多開部分作：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
5、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收外匯賬款或其他應(yīng)收款--出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）
6、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）
7、收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收外匯賬款或其他應(yīng)收款――出口退稅
免、抵、退稅有按審批數(shù)和按退稅申報(bào)數(shù)兩種會(huì)計(jì)處理方法，能列示一下具體的會(huì)計(jì)處理嗎？
解答
按審批數(shù)進(jìn)行免抵退稅核算：
1、外銷時(shí)
借：應(yīng)收外匯賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、根據(jù) <<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明>>中注明的“不得抵扣稅額抵減額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本 （紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ?。t字）
4、根據(jù) <<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明>>中注明的“不得免征和抵扣稅額的抵減額”對(duì)3中補(bǔ)開部分作：
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。t字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ?。t字）
對(duì)3中多開部分作：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
5、月末根據(jù)取得國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知書》中審批的“應(yīng)退稅額”和免抵稅額做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收外匯賬款或其他應(yīng)收款――出口退稅（增值稅）
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）
6、收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收外匯賬款或其他應(yīng)收款--出口退稅（增值稅）
按申報(bào)數(shù)進(jìn)行免抵退稅核算：
1、外銷時(shí)
借：應(yīng)收外匯賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、根據(jù) <<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明>>中注明的“不得抵扣稅額抵減額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。t字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （紅字）
4、根據(jù) <<生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明>>中注明的“不得免征和抵扣稅額的抵減額”對(duì)3中補(bǔ)開部分作：
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。t字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ?。t字）
對(duì)3中多開部分作：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
5、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收外匯賬款或其他應(yīng)收款--出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）
6、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）
7、收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收外匯賬款或其他應(yīng)收款――出口退稅