問：沒有發(fā)票就不能稅前扣除嗎？
答：我國新企業(yè)所得稅法對稅前扣除的三個基本原則是：“實際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”及“合理”。就“實際發(fā)生”原則而言，要求企業(yè)對申報扣除的成本、費用，應(yīng)當提供證明其實際已經(jīng)發(fā)生的適當憑據(jù)。然而，在稅務(wù)處理中，人們往往將實際發(fā)生/真實性與取得發(fā)票完全的劃上了等號。
用適當憑據(jù)對申報扣除的交易事實進行評價，必須根據(jù)誠實信用的經(jīng)濟和商業(yè)實質(zhì)進行判斷，而不僅是法律形式。發(fā)票只是證明交易實際發(fā)生的適當憑據(jù)之一，而諸如合同、支票等輔之以完善的內(nèi)部稅務(wù)控制制度，只要可以證明費用的合理性、適當性，同樣可以確認其實際發(fā)生了，應(yīng)當是可以稅前扣除的。應(yīng)當注意到：實際發(fā)生≠實際支付，應(yīng)當確認≠取得發(fā)票。
真實性原則是與權(quán)責發(fā)生制密切相關(guān)的原則，將發(fā)票作為確認發(fā)生的憑據(jù)在一定程度上是收付實現(xiàn)制，與企業(yè)按權(quán)責發(fā)生制確認收入、配比費用可能存在時間差。企業(yè)在年度申報納稅時，某些支出可能按權(quán)責發(fā)生制屬于當期應(yīng)該扣除，但由于沒有付款，暫時沒有取得發(fā)票。
以下兩種情況，值得考慮：
1、企業(yè)有的業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票或不需要發(fā)票的情況
比如，像某些其他事項核算都很準確的五賓館，也可能從集貿(mào)市場采購餐飲物資，小的集貿(mào)市場很可能就是沒有發(fā)票的；再比如，進口免稅物資。
2、取得不合格發(fā)票、甚至假發(fā)票真交易的情況
比如，像有的發(fā)票內(nèi)容真實，金額準確，但不符合發(fā)票管理規(guī)范，個人認為，嚴格意義上講，只能按照發(fā)票管理辦法對發(fā)票使用不規(guī)范進行處罰，不能對存在瑕疵的發(fā)票的真實交易實質(zhì)進行否定。
答：我國新企業(yè)所得稅法對稅前扣除的三個基本原則是：“實際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”及“合理”。就“實際發(fā)生”原則而言，要求企業(yè)對申報扣除的成本、費用，應(yīng)當提供證明其實際已經(jīng)發(fā)生的適當憑據(jù)。然而，在稅務(wù)處理中，人們往往將實際發(fā)生/真實性與取得發(fā)票完全的劃上了等號。
用適當憑據(jù)對申報扣除的交易事實進行評價，必須根據(jù)誠實信用的經(jīng)濟和商業(yè)實質(zhì)進行判斷，而不僅是法律形式。發(fā)票只是證明交易實際發(fā)生的適當憑據(jù)之一，而諸如合同、支票等輔之以完善的內(nèi)部稅務(wù)控制制度，只要可以證明費用的合理性、適當性，同樣可以確認其實際發(fā)生了，應(yīng)當是可以稅前扣除的。應(yīng)當注意到：實際發(fā)生≠實際支付，應(yīng)當確認≠取得發(fā)票。
真實性原則是與權(quán)責發(fā)生制密切相關(guān)的原則，將發(fā)票作為確認發(fā)生的憑據(jù)在一定程度上是收付實現(xiàn)制，與企業(yè)按權(quán)責發(fā)生制確認收入、配比費用可能存在時間差。企業(yè)在年度申報納稅時，某些支出可能按權(quán)責發(fā)生制屬于當期應(yīng)該扣除，但由于沒有付款，暫時沒有取得發(fā)票。
以下兩種情況，值得考慮：
1、企業(yè)有的業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票或不需要發(fā)票的情況
比如，像某些其他事項核算都很準確的五賓館，也可能從集貿(mào)市場采購餐飲物資，小的集貿(mào)市場很可能就是沒有發(fā)票的；再比如，進口免稅物資。
2、取得不合格發(fā)票、甚至假發(fā)票真交易的情況
比如，像有的發(fā)票內(nèi)容真實，金額準確，但不符合發(fā)票管理規(guī)范，個人認為，嚴格意義上講，只能按照發(fā)票管理辦法對發(fā)票使用不規(guī)范進行處罰，不能對存在瑕疵的發(fā)票的真實交易實質(zhì)進行否定。