為了核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值的增減變動(dòng)情況，應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資”總賬科目。該科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種，分別通過(guò)“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。
（一）持有至到期投資的取得
借：持有至到期投資——成本（面值）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未支付的利息）
貸：銀行存款
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，或借記）
（二）持有至到期投資的投資收益
資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有至到期投資在持有期間的主要賬務(wù)處理有：
未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資：
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，或借記）
未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息
貸：投資收益
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，或借記）
（三）持有至到期投資的處置
1.處置
處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與該投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。
出售持有至到期投資時(shí)：
借：銀行存款
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）
投資收益（或借記）
2.重分類
按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值：
借：可供出售金融資產(chǎn)
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）
資本公積——其他資本公積（或借記）
按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值：
借：持有至到期投資 考試是你永遠(yuǎn)的朋友
貸：可供出售金融資產(chǎn)
（四）持有至到期投資的減值
資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)對(duì)擁有的持有至到期投資進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明所擁有的持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。
企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定持有至到期投資發(fā)生減值的，：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額：
借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
（一）持有至到期投資的取得
借：持有至到期投資——成本（面值）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未支付的利息）
貸：銀行存款
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，或借記）
（二）持有至到期投資的投資收益
資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有至到期投資在持有期間的主要賬務(wù)處理有：
未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資：
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，或借記）
未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息
貸：投資收益
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，或借記）
（三）持有至到期投資的處置
1.處置
處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與該投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。
出售持有至到期投資時(shí)：
借：銀行存款
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）
投資收益（或借記）
2.重分類
按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值：
借：可供出售金融資產(chǎn)
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）
資本公積——其他資本公積（或借記）
按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值：
借：持有至到期投資 考試是你永遠(yuǎn)的朋友
貸：可供出售金融資產(chǎn)
（四）持有至到期投資的減值
資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)對(duì)擁有的持有至到期投資進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明所擁有的持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。
企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定持有至到期投資發(fā)生減值的，：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額：
借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失