（一）稅務行政處罰的概念和種類
概念
稅務行政處罰，是指稅務行政主體依照《行政處罰法》以及涉稅法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對納稅主體違反稅收法律規(guī)范、尚未構成犯罪的稅務違法行為所實施的行政制裁。
種類
主要包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅三種。需要強調(diào)的是，實踐中稅務機關有權依法作出各種具有懲罰性質(zhì)的執(zhí)法措施，但這些執(zhí)法措施只是稅務管理中的具體行政行為，不是行政處罰類型，主要包括：
（1）稅務機關作出的責令限期改正不是稅務行政處罰，而是一種行政命令
（2）稅務機關作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強制執(zhí)行措施
（3）稅務機關依法作出的其他一些稅務具體行政行為，如取消一般納稅人資格、收繳稅務登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務行政處罰
（二）稅務違法行為及其處罰規(guī)定
1、違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定
2、直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定
3、納稅人違反發(fā)票管理的違法行為及其處罰規(guī)定
（三）稅務行政處罰設定與實施
1、稅務行政處罰只能由稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章設定，省級和省級以下稅務機關無權以稅收規(guī)范性文件的形式設定任何行政處罰。
2、稅收行政處罰的實施，原則上適用《行政處罰法》的規(guī)定，但是如果稅收特別法有不同于《行政處罰法》且又與《行政處罰法》的基本原則和制度精神不相抵觸的規(guī)定的，應當優(yōu)先適用稅收特別法的規(guī)定。
3、需要注意稅務行政處罰實施中的幾個特殊問題
（1）稅務行政處罰主體：縣級以上國稅局（分局）、地稅局（分局）、省以下稅務局的稽查局和稅務所是法定的稅務行政處罰主體。
（2）稅務行政處罰追究時效：稅收違法行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，稅務機關不再處罰。
（3）稅務行政處罰中的從輕、減輕處罰問題。
（四）稅務行政處罰聽證程序有關規(guī)定
1、稅務行政處罰聽證程序有關規(guī)定
稅務機關對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出1000元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰。
2、聽證程序的組織進行
3、聽證終止
（1）聽證終止的情形：
①當事人或者其代理人應當按照稅務機關的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權利，聽證應當予以終止；
②聽證過程中，當事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止；
③聽證過程中，當事人或其代理人違反聽證秩序，又不聽主持人制止的，致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務機關可以終止聽證。
概念
稅務行政處罰，是指稅務行政主體依照《行政處罰法》以及涉稅法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對納稅主體違反稅收法律規(guī)范、尚未構成犯罪的稅務違法行為所實施的行政制裁。
種類
主要包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅三種。需要強調(diào)的是，實踐中稅務機關有權依法作出各種具有懲罰性質(zhì)的執(zhí)法措施，但這些執(zhí)法措施只是稅務管理中的具體行政行為，不是行政處罰類型，主要包括：
（1）稅務機關作出的責令限期改正不是稅務行政處罰，而是一種行政命令
（2）稅務機關作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強制執(zhí)行措施
（3）稅務機關依法作出的其他一些稅務具體行政行為，如取消一般納稅人資格、收繳稅務登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務行政處罰
（二）稅務違法行為及其處罰規(guī)定
1、違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定
2、直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定
3、納稅人違反發(fā)票管理的違法行為及其處罰規(guī)定
（三）稅務行政處罰設定與實施
1、稅務行政處罰只能由稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章設定，省級和省級以下稅務機關無權以稅收規(guī)范性文件的形式設定任何行政處罰。
2、稅收行政處罰的實施，原則上適用《行政處罰法》的規(guī)定，但是如果稅收特別法有不同于《行政處罰法》且又與《行政處罰法》的基本原則和制度精神不相抵觸的規(guī)定的，應當優(yōu)先適用稅收特別法的規(guī)定。
3、需要注意稅務行政處罰實施中的幾個特殊問題
（1）稅務行政處罰主體：縣級以上國稅局（分局）、地稅局（分局）、省以下稅務局的稽查局和稅務所是法定的稅務行政處罰主體。
（2）稅務行政處罰追究時效：稅收違法行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，稅務機關不再處罰。
（3）稅務行政處罰中的從輕、減輕處罰問題。
（四）稅務行政處罰聽證程序有關規(guī)定
1、稅務行政處罰聽證程序有關規(guī)定
稅務機關對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出1000元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰。
2、聽證程序的組織進行
3、聽證終止
（1）聽證終止的情形：
①當事人或者其代理人應當按照稅務機關的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權利，聽證應當予以終止；
②聽證過程中，當事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止；
③聽證過程中，當事人或其代理人違反聽證秩序，又不聽主持人制止的，致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務機關可以終止聽證。