一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1 甲公司2010年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價值為10560. 42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6%，半年實際利率2%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2011年1月1日持有至到期投資攤余成本為( )萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.10471. 63
B.10381. 06
C.1056. 04
D.1047. 16
參考答案: B
答案解析:
本題考核持有至到期投資的核算。
(1) 2010年6月30日
實際利息收入一期初攤余成本×實際利率=10560. 42×2%=211.21(萬元)
應(yīng)收利息一債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬元)
利息調(diào)整攤銷額=300 - 211. 21=88. 79(萬元)。
(2) 2010年12月31日
實際利息收入=(10560. 42 - 88. 79)×2%=209. 43(萬元)
應(yīng)收利息= 100 00×6%÷2=300(萬元)
利息調(diào)整攤銷額= 300 - 209. 43=90. 57(萬元)
(3) 2011年1月1日攤余成本=10560. 42 -88. 79 - 90. 57=10381. 06(萬元)。
2 甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。20l0年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2010年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資本公積的金額為( )萬元。
A.55
B.65
C.115
D.125
參考答案: C
答案解析:
本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。
甲公司2010年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資
本公積的金額=2105 -(2040 - 60+ 10)=115(萬元)。
32010年4月1日購入一項專利權(quán)，買價及相關(guān)稅費共240000元，預(yù)計使用壽命5年，預(yù)計凈殘值為O，采用直線法攤銷，2012年11月1日出售，價款169000元，營業(yè)稅稅率5%，出售該專利權(quán)的凈損益為( )萬元。
A.36550
B.32550
C.61450
D.40550
參考答案: A
答案解析:
年折舊額=240000÷5=48000(元)到2012年11月1日出售時的折舊額=48000×2+48000×7/12 =124000(元);出售該專利權(quán)的凈損益=169000 - 124000 -169000×5%=36550(元)。
4某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：
該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款28萬元，應(yīng)交營業(yè)稅1.4萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損益為( )萬元。
A.-2
B.1.6
C.3
D.8
參考答案: B
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的計算。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損益=28-1. 4-(50-20-5)=1.6(萬元)。
5 甲企業(yè)一項固定資產(chǎn)原值為100萬元，使用年限為10年，已使用4年，按年限平均法計提折舊，無凈殘值。企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出50萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.105
B.110
C.145
D.150
參考答案: B
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)改建支出的核算。改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值=(100-40)+50=110(萬元)。
6 企業(yè)為高管人員配備汽車作為福利，計提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計分錄是( )。
A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目
B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目
C.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
參考答案: C
答案解析:
本題考核非貨幣性職工薪酬的核算。
7 企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，記入“財務(wù)費用”的是( )。
A.財務(wù)人員的工資
B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息
D.滿足資本化條件的長期借款利息
參考答案: C
答案解析:
本題考核財務(wù)費用核算的內(nèi)容。選項A，財務(wù)人員的工資，應(yīng)計入管理費用;選項B，發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入及相關(guān)稅金;選項D，滿足資本化條件的長期借款利息應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本。
8 如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間，且不符合資本化條件，則其利息費用應(yīng)計入的科目是( )。
A.管理費用
B.長期待攤費用
C.財務(wù)費用
D.在建工程
參考答案: A
答案解析:
籌建期間長期借款的利息費用不符合資本化條件的記入“管理費用”。
9 下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是( )。
A.已售商品預(yù)計保修費用
B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用
C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本
D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本
參考答案: C
答案解析:
本題考核銷售費用核算的內(nèi)容。選項C應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本。
10 A公司2010年初按投資份額出資180萬元對B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%。當(dāng)年B公司虧損100萬元;2011年B公司虧損400萬元;2012年B公司實現(xiàn)凈利潤30萬元。2012年A公司計入投資收益的金額為( )萬元。
A.12
B.10
C.8
D.0
參考答案: D
答案解析:
2010年A公司應(yīng)享有的投資收益：=100×40%=- 40(萬元)，2011年A公司應(yīng)享有的投資收益：- 400×40%=- 160(萬元)，應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長期股權(quán)投資的賬面價值減至零為限：180 - 40 - 160 =-20(萬元)，尚有20萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2012年應(yīng)享有的投資收益：30×40% =12(萬元)，尚不夠彌補(bǔ)未確認(rèn)入賬的20萬元損失。因此，2012年A公司計入投資收益的金額為O?！?1 甲企業(yè)銷售庫存商品一批，收到價款200元，該批商品成本170萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本( )萬元。
A.135
B.165
C.205
D.170
參考答案: A
答案解析:
因為已經(jīng)計提已提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元，所以應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=170-35=135(萬元)。
12 下列屬于長期應(yīng)付款核算內(nèi)容的是( )。
A.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(具有融資性質(zhì)的)
B.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃款
C.應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅
D.尚未支付的購入原材料價款
參考答案: C
答案解析:
本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項A，應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算;選項B，應(yīng)交教育費附加通過“應(yīng)交稅費”科目核算;選項C，應(yīng)付租入包裝物租金通過，“其他應(yīng)付款”科目核算;選項D，應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
13 某企業(yè)于2011年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額為8000方元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2011年12月31日該債券的賬面余額為( )萬元。
A.8000
B.8160
C.8320
D.8480
參考答案: C
答案解析:
本題考核應(yīng)付債券的核算。到期一次還本付息的企業(yè)債券計提的利息記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目，增加應(yīng)付債券的賬面余額，2011年12月31日該債券的賬面余額=8000+8000×4%=8320(萬元)。
14 某企業(yè)賒銷商品一批，商品標(biāo)價20000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%，企業(yè)銷售商品時代墊運費300元，則應(yīng)收賬款的人賬價值為( )元。
A.20000
B.3400
C.23400
D.23700
參考答案: D
答案解析:
本題考核應(yīng)收賬款入賬價值的確定。應(yīng)收賬款的入賬金額包括售價、增值稅和代墊運費，即應(yīng)收賬款=20000×(1+17%) +300=23700(元)。
15 對固定資產(chǎn)多提折舊將使企業(yè)的( )。
A.負(fù)債增加
B.固定資產(chǎn)凈值減少
C.固定資產(chǎn)虛增，其凈值擴(kuò)大
D.對資產(chǎn)和負(fù)債均無影響
參考答案: B
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)多提折舊，使固定資產(chǎn)凈值減少。
16 增值稅小規(guī)模納稅人在月份終了，交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會計處理正確的是( )。
A.借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
B.貸記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
C.沖減“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”明細(xì)科目
D.借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目
參考答案: A
17 下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是( )。
A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅
B.一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅
C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅
D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費品支付的消費稅
參考答案: B
答案解析:
本題考核存貨成本的判定。一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅計入存貨成本。
18 下列各項可采用完工百分比法確認(rèn)收入的是( )。
A.在同一會計年度開始并完成勞務(wù)
B.跨越一個會計年度才能完成且交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)
C.委托代銷商品
D.分期收款銷售商品
參考答案: B
答案解析:
本題考核完工百分比法的適用條件。若勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。
19 下列有關(guān)銷售商品收入的處理中，不正確的有( )。
A.在采用收取手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，收到代銷清單時才能確認(rèn)收入
B.售出的商品在非日后期間被退回時，直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目
C.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，直接將發(fā)生的銷售折讓作為折讓當(dāng)期的銷售費用處理
D.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金
參考答案: C
答案解析:
已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金。
20 下列哪項不屬于包裝物的核算內(nèi)容( )。
A.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物
B.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物
C.隨同商品出售單獨計價的包裝物
D.出售給購買單位使用的包裝物
參考答案: D
答案解析:
出售給購買單位使用的包裝物不屬于包裝物的核算內(nèi)容，出租或者出借給購買單位使用的包裝物屬于包裝物的核算內(nèi)容?！?1 下列各項中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是( )。
A.住房公積金
B.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
C.職工因公出差的差旅費
D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償
參考答案: C
答案解析:
22 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，正確的會計處理是( )。
A.計入投資收益
B.沖減資本公積
C.計入營業(yè)外支出
D.不調(diào)整初始投資成本
參考答案: D
23 2012年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為130萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的契稅為2萬元也以銀行存款支付，購人后發(fā)生裝修費用10萬元(符合資本化條件)，于2012年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.140
B.142
C.132
D.130
參考答案: B
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的入賬價值。外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，所以該投資性房地產(chǎn)的入賬價值=130+2+10=142(萬元)。
24 甲公司2013年初所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本2000萬元，資本公積500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤600萬元。2013年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，則甲公司2013年末可供分配利潤為( )萬元。
A.1225
B.1285
C.1350
D.1600
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核可供分配利潤的計算。企業(yè)可供分配利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或一年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧)，本題目沒有涉及盈余公積補(bǔ)虧事項，因此甲公司2013年末可供分配利潤=600+1000×(1-25%)=1350(萬元)。二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 下列各項支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的有( )。
A.購入專利權(quán)發(fā)生的支出
B.購入商標(biāo)權(quán)發(fā)生的支出
C.取得土地使用權(quán)發(fā)生的支出
D.研發(fā)新技術(shù)在研究階段發(fā)生的支出
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)入賬成本的確定。研發(fā)支出中屬于研究階段的支出期末應(yīng)計入當(dāng)期損益。
26 下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B.以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金
C.進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息
D.進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
參考答案: A,B,C,D
27 下列說法中，正確的有( )。
A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備
B.交易性金融資產(chǎn)出售時應(yīng)該將累計記人“公允價值變動損益”科目的金額同時結(jié)轉(zhuǎn)至“投資收益”科目
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備
D.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地
參考答案: A,B,C,D
28 下列各項職工薪酬中，計提時一般不影響當(dāng)期損益的有( )。
A.在建工程人員的薪酬
B.銷售人員的薪酬
C.行政人員的薪酬
D.生產(chǎn)人員的薪酬
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)付職工薪酬的具體處理。在建工程人員的薪酬記入“在建工程”科目，生產(chǎn)人員的薪酬記入“生產(chǎn)成本”科目，行政人員的薪酬記入“管理費用”科目，銷售人員的薪酬記入“銷售費用”科目。
29 下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利
C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。選項B，投資方不作賬務(wù)處理。
30 下列各項中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有( )。
A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入
B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與其賬面價值的差額
C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值與賬面價值的差額
D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應(yīng)計入資本公積;選項C，應(yīng)計入公允價值變動損益。
31 下列有關(guān)金融資產(chǎn)的初始計量中，下列說法正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用確認(rèn)資本公積
D.持有至到期投資應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
參考答案: B,D
答案解析:
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用計入投資收益。可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。
32 企業(yè)自行開發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費用中，可能會計人專利權(quán)入賬價值的有( )。
A.開發(fā)階段耗用的材料費
B.開發(fā)階段人員的薪酬
C.研究過程中發(fā)生的材料費
D.研究階段人員的人工費
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)的會計處理。研究階段發(fā)生的費用應(yīng)于當(dāng)期期末計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段符合資本化條件的應(yīng)予以資本化計人人賬價值中。
33 下列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有( )。
A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備
B.分期收回的本金
C.利息調(diào)整的累計攤銷額
D.對到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核攤余成本的計算。持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值(攤余成本)。
34 下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的說法中，正確的有( )。
A.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
B.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為營業(yè)外支出
C.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為商譽(yù)
D.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法下初始投資成本。
35 下列關(guān)于成本計算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有( )。
A.成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大
B.不需要進(jìn)行成本還原
C.能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平
D.能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料;能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料;能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平。其缺點是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大，如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法，需要進(jìn)行成本還原。
36 下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的說法正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅征收率一律為3%
B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為含稅價
C.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為不含稅價
D.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅稅率一律為3%
參考答案: A,B
答案解析:
小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅是“征收率”，銷售價格通常為含稅價。二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 下列各項支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的有( )。
A.購入專利權(quán)發(fā)生的支出
B.購入商標(biāo)權(quán)發(fā)生的支出
C.取得土地使用權(quán)發(fā)生的支出
D.研發(fā)新技術(shù)在研究階段發(fā)生的支出
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)入賬成本的確定。研發(fā)支出中屬于研究階段的支出期末應(yīng)計入當(dāng)期損益。
26 下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B.以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金
C.進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息
D.進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
參考答案: A,B,C,D
27 下列說法中，正確的有( )。
A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備
B.交易性金融資產(chǎn)出售時應(yīng)該將累計記人“公允價值變動損益”科目的金額同時結(jié)轉(zhuǎn)至“投資收益”科目
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備
D.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地
參考答案: A,B,C,D
28 下列各項職工薪酬中，計提時一般不影響當(dāng)期損益的有( )。
A.在建工程人員的薪酬
B.銷售人員的薪酬
C.行政人員的薪酬
D.生產(chǎn)人員的薪酬
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)付職工薪酬的具體處理。在建工程人員的薪酬記入“在建工程”科目，生產(chǎn)人員的薪酬記入“生產(chǎn)成本”科目，行政人員的薪酬記入“管理費用”科目，銷售人員的薪酬記入“銷售費用”科目。
29 下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利
C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。選項B，投資方不作賬務(wù)處理。
30 下列各項中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有( )。
A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入
B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與其賬面價值的差額
C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值與賬面價值的差額
D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應(yīng)計入資本公積;選項C，應(yīng)計入公允價值變動損益。
31 下列有關(guān)金融資產(chǎn)的初始計量中，下列說法正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用確認(rèn)資本公積
D.持有至到期投資應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
參考答案: B,D
答案解析:
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用計入投資收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。
32 企業(yè)自行開發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費用中，可能會計人專利權(quán)入賬價值的有( )。
A.開發(fā)階段耗用的材料費
B.開發(fā)階段人員的薪酬
C.研究過程中發(fā)生的材料費
D.研究階段人員的人工費
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)的會計處理。研究階段發(fā)生的費用應(yīng)于當(dāng)期期末計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段符合資本化條件的應(yīng)予以資本化計人人賬價值中。
33 下列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有( )。
A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備
B.分期收回的本金
C.利息調(diào)整的累計攤銷額
D.對到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核攤余成本的計算。持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值(攤余成本)。
34 下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的說法中，正確的有( )。
A.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
B.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為營業(yè)外支出
C.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為商譽(yù)
D.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法下初始投資成本。
35 下列關(guān)于成本計算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有( )。
A.成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大
B.不需要進(jìn)行成本還原
C.能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平
D.能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料;能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料;能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平。其缺點是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大，如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法，需要進(jìn)行成本還原。
36 下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的說法正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅征收率一律為3%
B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為含稅價
C.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為不含稅價
D.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅稅率一律為3%
參考答案: A,B
答案解析:
小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅是“征收率”，銷售價格通常為含稅價。二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 下列各項支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的有( )。
A.購入專利權(quán)發(fā)生的支出
B.購入商標(biāo)權(quán)發(fā)生的支出
C.取得土地使用權(quán)發(fā)生的支出
D.研發(fā)新技術(shù)在研究階段發(fā)生的支出
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)入賬成本的確定。研發(fā)支出中屬于研究階段的支出期末應(yīng)計入當(dāng)期損益。
26 下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B.以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金
C.進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息
D.進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
參考答案: A,B,C,D
27 下列說法中，正確的有( )。
A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備
B.交易性金融資產(chǎn)出售時應(yīng)該將累計記人“公允價值變動損益”科目的金額同時結(jié)轉(zhuǎn)至“投資收益”科目
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備
D.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地
參考答案: A,B,C,D
28 下列各項職工薪酬中，計提時一般不影響當(dāng)期損益的有( )。
A.在建工程人員的薪酬
B.銷售人員的薪酬
C.行政人員的薪酬
D.生產(chǎn)人員的薪酬
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)付職工薪酬的具體處理。在建工程人員的薪酬記入“在建工程”科目，生產(chǎn)人員的薪酬記入“生產(chǎn)成本”科目，行政人員的薪酬記入“管理費用”科目，銷售人員的薪酬記入“銷售費用”科目。
29 下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利
C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。選項B，投資方不作賬務(wù)處理。
30 下列各項中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有( )。
A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入
B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與其賬面價值的差額
C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值與賬面價值的差額
D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應(yīng)計入資本公積;選項C，應(yīng)計入公允價值變動損益。
31 下列有關(guān)金融資產(chǎn)的初始計量中，下列說法正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用確認(rèn)資本公積
D.持有至到期投資應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
參考答案: B,D
答案解析:
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用計入投資收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。
32 企業(yè)自行開發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費用中，可能會計人專利權(quán)入賬價值的有( )。
A.開發(fā)階段耗用的材料費
B.開發(fā)階段人員的薪酬
C.研究過程中發(fā)生的材料費
D.研究階段人員的人工費
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)的會計處理。研究階段發(fā)生的費用應(yīng)于當(dāng)期期末計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段符合資本化條件的應(yīng)予以資本化計人人賬價值中。
33 下列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有( )。
A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備
B.分期收回的本金
C.利息調(diào)整的累計攤銷額
D.對到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核攤余成本的計算。持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值(攤余成本)。
34 下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的說法中，正確的有( )。
A.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
B.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為營業(yè)外支出
C.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為商譽(yù)
D.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法下初始投資成本。
35 下列關(guān)于成本計算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有( )。
A.成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大
B.不需要進(jìn)行成本還原
C.能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平
D.能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料;能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料;能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平。其缺點是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大，如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法，需要進(jìn)行成本還原。
36 下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的說法正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅征收率一律為3%
B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為含稅價
C.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為不含稅價
D.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅稅率一律為3%
參考答案: A,B
答案解析:
小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅是“征收率”，銷售價格通常為含稅價。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金流量表概述及其結(jié)構(gòu)。
38 投資收益、資產(chǎn)減值損失和營業(yè)外支出都會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核影響營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。營業(yè)外支出不影響企業(yè)的營業(yè)利潤，影響的是企業(yè)的利潤總額。
39 企業(yè)接受投資者以原材料投資，其增值稅額不能計入實收資本。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核接受投資時的賬務(wù)處理。企業(yè)接受原材料投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的公允價值借記“原材料”科目，以原材料價值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，同時貸記“實收資本”等科目，即增值稅是計入實收資本中的。
40 如果購買資產(chǎn)延期支付的價款超過正常信用條件，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以實際支付的價款為基礎(chǔ)確定，不需折現(xiàn)。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核分期付款購買資產(chǎn)的核算。企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
41 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整初始投資成本。
42 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)借記盈余公積，貸記利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧。( )
對
錯
參考答案: 對
43企業(yè)采用計劃成本對材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計算分?jǐn)偂? )
對
錯
參考答案: 對
44 在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，按持有表決權(quán)比例計算應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核長期股權(quán)投資的核算。權(quán)益法下被投資企業(yè)宣告的現(xiàn)金股利投資單位應(yīng)該按應(yīng)享有的份額確認(rèn)為應(yīng)收股利，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，不可以確認(rèn)為投資收益。
45 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計人所有者權(quán)益的利得和損失。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核可供出售金融資產(chǎn)減值的處理。公允價值嚴(yán)重下跌時，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不計人資本公積。
46 現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。( )
對
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參考答案: 錯
答案解析:
對于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入?！∷?、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)
47甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業(yè)稅稅率為5%。2010至2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1) 2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。
(2) 2011年1月1日，為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計復(fù)利，合同利率與實際利率一致。
(3) 2011年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
(4)安裝該生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為4萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為8萬元。
(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用1. 64萬元。
(6) 2011年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預(yù)計凈殘值率為5%)。
(7) 2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13萬元。
(8) 2012年1 2月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13.5萬元。
(9) 2013年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時用銀行存款支付清理費用3萬元。出售所得款項50萬元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費)。
(10) 2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公司，價款為14萬元，款項已收存銀行。其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末計提(保留兩位小數(shù))。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列47-51題。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是( )。
A.借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
B.借：其他業(yè)務(wù)成本 (6×5%)0.3
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 0.3
C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價值變動計人資本公積
D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提折舊、攤銷和減值
參考答案: A
答案解析:
選項B，借方應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目;選項C，期末發(fā)生的公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益;選項D，不需要計提折舊、攤銷和減值。
48 安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.62. 24
B.62. 92
C.55. 44
D.51. 32
參考答案: C
答案解析:
正確處理為：
①借：銀行存款 50
貸：長期借款一本金 50
②借：在建工程 43.2
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6.8
貸：銀行存款 50
③借：在建工程 4
貨：庫存商品 4
④借：在建工程 3. 44
貸：應(yīng)付職工薪酬 1.8
銀行存款 1. 64
⑤借：在建工程 (50×9.6%)4.8
貸：應(yīng)付利息 4.8
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：固定資產(chǎn) 55. 44
貸：在建工程 55. 44
49 上述生產(chǎn)線計提折舊和處置時的處理正確的是( )。
A.2012年度應(yīng)計提的折舊額為24. 90萬元
B.2013年度應(yīng)計提的折舊額為14. 94萬元
C.該生產(chǎn)線處置時的賬面價值為22.4萬元
D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27. 04萬元
參考答案: D
答案解析:
正確分錄為：
2012年度計提的折舊費用：
①借：制造費用 (55. 44×2/5) 22. 18
貸：累計折舊 22. 18
2013年度分錄：
①借：制造費用 13. 30
貸：累計折舊 13. 30
②借：固定資產(chǎn)清理 19. 96
累計折舊 35. 48
貸：固定資產(chǎn) 55. 44
③借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
④借：銀行存款 50
貸：固定資產(chǎn)清理 50
⑤借：固定資產(chǎn)清理 27. 04
貸：營業(yè)外收入 27. 04
50 對于辦公樓的處理正確的是( )。
A.2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動，計入公允價值變動損益貸方1.5萬元
B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
C.處置時該投資性房地產(chǎn)賬面價值為13.5萬元
D.處置時對損益的影響是-0.2萬元
參考答案: B,C,D
答案解析:
正確分錄為：
每年12月31日確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
借：營業(yè)稅金及附加 0.3
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 0.3
2011年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動 1
貸：公允價值變動損益 1
2012年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動 0.5
貸：公允價值變動損益 0.5
2013年12月31日：
借：銀行存款 14
貸：其他業(yè)務(wù)收入 14
借：其他業(yè)務(wù)成本 13.5
貸：投資性房地產(chǎn)一成本 12
一公允價值變動 1.5
同時：
借：公允價值變動損益 1.5
貸：其他業(yè)務(wù)成本 1.5
借：營業(yè)稅金及附加 (14×5%)0.7
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 0.7
處置時影響損益的金額為14-13. 5+1.5 -1.5-0. 7= -0.2(萬元)。
51 甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額為( )萬元。
A.18.4
B.2
C.20
D.21.5
參考答案: A
答案解析:
甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額=6×3-0.3X3+1+0. 5+14 -13. 5+1. 5-1.5 -0.7=18.4(萬元)。52甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年12月1日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，公司通過對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進(jìn)行分析，確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1) 12月5日，向乙公司賒銷商品一批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。
(2) 12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。
(3) 12月11日，收到對乙公司的銷貨款500萬元，存入銀行。
(4) 12月21日，收到2011年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
(5) 12月30日，向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。
甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。截至12月31日，丙公司尚未付款。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列52-54題。
12月5日和12月30日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款的入賬價值分別是( )萬元。
A.1170
B.1053
C.117
D.116
參考答案: B,C
答案解析:
在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按折扣后的價款計入應(yīng)收賬款。在有現(xiàn)金折扣的情況下，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的人賬價值，實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，作為當(dāng)期財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。
53針對上述資料甲公司的處理正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元
B.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失40萬元
C.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)貸記壞賬準(zhǔn)備10萬元
D.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認(rèn)收入100萬元
參考答案: C,D
答案解析:
正確的會計處理為：
①借：應(yīng)收賬款 1053
貸：主營業(yè)務(wù)收入 900
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153
②借：壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 40
③借：銀行存款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
④借：應(yīng)收賬款 10
貸：壞賬準(zhǔn)備 10
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收賬款 10
⑤借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
54 本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額為( )萬元。
A.56.5
B.61.5
C.101.5
D.96.5
參考答案: B
答案解析:
本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)×5% - (25-40+10) =56.5+5 =61.5(萬元)。 55甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2012年購入一臺需安裝的設(shè)備，買價為150000元，增值稅為25500元，另支付運費1500元(不考慮與運費相關(guān)的增值稅)，所有款項已用銀行存款支付，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料25000元(不含增值稅);應(yīng)負(fù)擔(dān)安裝人員工資費用7350元，已安裝完畢交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用5年，按年限平均法計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值。三年后由于發(fā)生意外事故，該設(shè)備報廢，報廢清理過程中，用銀行存款支付清理費用1000元，無殘值變價收入。設(shè)備已清理完畢并結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。(假定不發(fā)生其他相關(guān)稅費)
要求：根據(jù)上述資料，回答55-56題。
關(guān)于甲公司購入設(shè)備說法正確的有( )。
A.購入此項設(shè)備使甲公司“在建工程”科目增加151500元
B.購入此項設(shè)備使甲公司“工程物資”科目增加151500元
C.領(lǐng)用原材料，使該項設(shè)備的成本增加25000元
D.領(lǐng)用原材料，使該項設(shè)備的成本增加29250元
參考答案: A,C
答案解析:
購入時：
借：在建工程 151500
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)25500
貸：銀行存款 177000
安裝領(lǐng)用原材料時：
借：在建工程 25000
貨：原材料 25000
負(fù)擔(dān)安裝人員的工資費用：
借：在建工程 7350
貸：應(yīng)付職工薪酬 7350
交付使用時：
借：固定資產(chǎn) 183850
貸：在建工程 183850
56 根據(jù)上述材料下列會計處理正確的是( )。
A.應(yīng)負(fù)擔(dān)的安裝人員工資費用計入設(shè)備的成本中
B.三年的折舊額為110310萬元
C.固定資產(chǎn)的清理費用計入當(dāng)期損益
D.處置固定資產(chǎn)的凈損益計人營業(yè)外收入74540萬元
參考答案: A,B
答案解析:
處置時的會計分錄：
三年的折舊額=183850÷5×3=110310(元)
借：固定資產(chǎn)清理 73540
累計折舊 110310
貸：固定資產(chǎn) 183850
借：固定資產(chǎn)清理 1000
貸：銀行存款 1000
借：營業(yè)外支出 74540
貸：固定資產(chǎn)清理 74540 55甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2012年購入一臺需安裝的設(shè)備，買價為150000元，增值稅為25500元，另支付運費1500元(不考慮與運費相關(guān)的增值稅)，所有款項已用銀行存款支付，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料25000元(不含增值稅);應(yīng)負(fù)擔(dān)安裝人員工資費用7350元，已安裝完畢交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用5年，按年限平均法計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值。三年后由于發(fā)生意外事故，該設(shè)備報廢，報廢清理過程中，用銀行存款支付清理費用1000元，無殘值變價收入。設(shè)備已清理完畢并結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。(假定不發(fā)生其他相關(guān)稅費)
要求：根據(jù)上述資料，回答55-56題。
關(guān)于甲公司購入設(shè)備說法正確的有( )。
A.購入此項設(shè)備使甲公司“在建工程”科目增加151500元
B.購入此項設(shè)備使甲公司“工程物資”科目增加151500元
C.領(lǐng)用原材料，使該項設(shè)備的成本增加25000元
D.領(lǐng)用原材料，使該項設(shè)備的成本增加29250元
參考答案: A,C
答案解析:
購入時：
借：在建工程 151500
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)25500
貸：銀行存款 177000
安裝領(lǐng)用原材料時：
借：在建工程 25000
貨：原材料 25000
負(fù)擔(dān)安裝人員的工資費用：
借：在建工程 7350
貸：應(yīng)付職工薪酬 7350
交付使用時：
借：固定資產(chǎn) 183850
貸：在建工程 183850
56 根據(jù)上述材料下列會計處理正確的是( )。
A.應(yīng)負(fù)擔(dān)的安裝人員工資費用計入設(shè)備的成本中
B.三年的折舊額為110310萬元
C.固定資產(chǎn)的清理費用計入當(dāng)期損益
D.處置固定資產(chǎn)的凈損益計人營業(yè)外收入74540萬元
參考答案: A,B
答案解析:
處置時的會計分錄：
三年的折舊額=183850÷5×3=110310(元)
借：固定資產(chǎn)清理 73540
累計折舊 110310
貸：固定資產(chǎn) 183850
借：固定資產(chǎn)清理 1000
貸：銀行存款 1000
借：營業(yè)外支出 74540
貸：固定資產(chǎn)清理 74540 57甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)2012年年初未分配利潤借方余額為600萬元，盈余公積貸方余額為600萬元。本年實現(xiàn)稅后凈利潤為2600萬元。法定盈余公積和任意盈余公積的計提比例均為10%;股東大會宣告分配現(xiàn)金股利600萬元。因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的需要，經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司決定將資本公積500萬元和法定盈余公積300萬元轉(zhuǎn)增資本。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第57-58題。
根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列分錄錯誤的是( )。
A.計提盈余公積：
借：利潤分配一提取法定盈余公積260
一提取任意盈余公積260
貸：盈余公積一法定盈余公積260
一任意盈余公積260
B.計提盈余公積：
借：利潤分配一提取法定盈余公積200
一提取任意盈余公積200
貸：盈余公積一法定盈余公積200
一任意盈余公積200
C.以資本公積和法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積一資本溢價500
盈余公積一法定盈余公積300
貸：實收資本800
D.以資本公積和法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：
借：實收資本800
貸：資本公積一資本溢價500
盈余公積一法定盈余公積300
參考答案: A,D
答案解析:
有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：
本年實現(xiàn)凈利潤
借：本年利潤2600
貸：利潤分配一未分配利潤2600
計提盈余公積：
借：利潤分配一提取法定盈余公積200
一提取任意盈余公積200
貸：盈余公積一法定盈余公積[(2600-600)×10%]200
一任意盈余公積[(2600-600)×10%]200
股東大會宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利600
貸：應(yīng)付股利600
同時，
借：利潤分配一未分配利潤1000
貸：利潤分配一提取法定盈余公積200
一提取任意盈余公積200
一應(yīng)付現(xiàn)金股利600
以資本公積和法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積一資本溢價500
盈余公積一法定盈余公積300
貸：實收資本800
58 年末留存收益金額為( )萬元。
A.700
B.1000
C.1700
D.2000
參考答案: C
答案解析:
甲公司2010年年末未分配利潤=2600-600-200-200-600=1000(萬元);
年末盈余公積的余額=600+200+200-300=700(萬元);
年末留存收益的余額=1000+700=1700(萬元)。59 Y公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材科-A材料”賬面余額為120萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備-A材料”賬面余額為12萬元。
該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)從甲公司購人生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款600萬元，增值稅稅額為102萬元，貨款已經(jīng)支付。在購人材料過程中支付運費9萬元(可按7%作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣)，A原材料已到達(dá)并驗收入庫。
(2)用A原材料對乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價60萬元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響，該股權(quán)的公允價值無法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計稅價格也為60萬元。
(3)銷售應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，實際成本為1000萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。
(4)本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬元，其購入時支付的增值稅為10.2萬元。該工程同時又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實際成本75萬元，計稅價格92萬元。
(5)本期從國外進(jìn)口一批需要交納消費稅的商品準(zhǔn)備在國內(nèi)直接銷售，商品價值100萬，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納消費稅20萬(假定不考慮增值稅)，采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。
(6)收回委托加工的C原材料一批并驗收入庫，C原材料是消費稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費2.8萬元(不含增值稅)，同時支付增值稅和其代收代交的消費稅，但受托加工企業(yè)無法提供C原材料的同類消費品價格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第59-61題。
根據(jù)上述資料(1)～(4)下列會計處理不正確的有( )。
A.借：原材料608.37
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)102.63
貸：銀行存款711
B.借：長期股權(quán)投資70.2
貸：其他業(yè)務(wù)收入60
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2
借：其他業(yè)務(wù)成本50
貸：原材料50
C.借：應(yīng)收賬款2340
貸：主營業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340
借：主營業(yè)務(wù)成本1000
貸：庫存商品1000
借：銷售費用200
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅200
D.借：在建工程164.04
存貨跌價準(zhǔn)備6
貸：原材料60
庫存商品75
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)10.2
一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.64
一應(yīng)交消費稅9.2
參考答案: B,C
答案解析:
選項B原材料應(yīng)按賬面價值(50-12/120×50=45)結(jié)轉(zhuǎn)訃入其他業(yè)務(wù)成本，選項C，消費稅應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。相關(guān)分錄如下：選項B結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面價值
借：其他業(yè)務(wù)成本45
存貨跌價準(zhǔn)備5
貸：原材料50
選項C確認(rèn)銷售相關(guān)的消費稅
借：營業(yè)稅金及附加200
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅200
60 根據(jù)上述資料(5)、(6)下列說法不正確的有( )。
A.資料(5)進(jìn)口商品入賬價值為120萬元
B.資料(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)消費稅應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
C.資料(6)支付受托窮代收代交的消費稅應(yīng)當(dāng)計入收回原材料的入賬價值
D.資料(6)支付受托方代收代交的消費稅應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”
參考答案: B,C
答案解析:
選項B，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口產(chǎn)品入賬價值，選項D，委托加工收回原材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅可以抵扣，應(yīng)單獨確認(rèn)為“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”，相關(guān)分錄如下：
業(yè)務(wù)(5)
借：庫存商品120
貸：銀行存款20
應(yīng)付賬款100
業(yè)務(wù)(6)
C原材料應(yīng)交消費稅的組成計稅價格=(15.2+2.8)/(1-10-6)=20(萬元)
受托方代扣代交的消費稅=20×10%=2(萬元)
借：委托加工物資2.8
應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅2
一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(2.8×17%)0.476
貸：銀行存款5.276
借：原材料18
貸：委托加工物資18
61 根據(jù)上述資料Y公司本月應(yīng)交消費稅金額為( )萬元。
A.207.2
B.209.2
C.198
D.200
參考答案: A
答案解析:
本月應(yīng)交消費稅=200+9.2-2=207.2(萬元)。
1 甲公司2010年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價值為10560. 42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6%，半年實際利率2%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2011年1月1日持有至到期投資攤余成本為( )萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.10471. 63
B.10381. 06
C.1056. 04
D.1047. 16
參考答案: B
答案解析:
本題考核持有至到期投資的核算。
(1) 2010年6月30日
實際利息收入一期初攤余成本×實際利率=10560. 42×2%=211.21(萬元)
應(yīng)收利息一債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬元)
利息調(diào)整攤銷額=300 - 211. 21=88. 79(萬元)。
(2) 2010年12月31日
實際利息收入=(10560. 42 - 88. 79)×2%=209. 43(萬元)
應(yīng)收利息= 100 00×6%÷2=300(萬元)
利息調(diào)整攤銷額= 300 - 209. 43=90. 57(萬元)
(3) 2011年1月1日攤余成本=10560. 42 -88. 79 - 90. 57=10381. 06(萬元)。
2 甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。20l0年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2010年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資本公積的金額為( )萬元。
A.55
B.65
C.115
D.125
參考答案: C
答案解析:
本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。
甲公司2010年因該項股權(quán)投資應(yīng)直接計入資
本公積的金額=2105 -(2040 - 60+ 10)=115(萬元)。
32010年4月1日購入一項專利權(quán)，買價及相關(guān)稅費共240000元，預(yù)計使用壽命5年，預(yù)計凈殘值為O，采用直線法攤銷，2012年11月1日出售，價款169000元，營業(yè)稅稅率5%，出售該專利權(quán)的凈損益為( )萬元。
A.36550
B.32550
C.61450
D.40550
參考答案: A
答案解析:
年折舊額=240000÷5=48000(元)到2012年11月1日出售時的折舊額=48000×2+48000×7/12 =124000(元);出售該專利權(quán)的凈損益=169000 - 124000 -169000×5%=36550(元)。
4某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：
該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款28萬元，應(yīng)交營業(yè)稅1.4萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損益為( )萬元。
A.-2
B.1.6
C.3
D.8
參考答案: B
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的計算。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損益=28-1. 4-(50-20-5)=1.6(萬元)。
5 甲企業(yè)一項固定資產(chǎn)原值為100萬元，使用年限為10年，已使用4年，按年限平均法計提折舊，無凈殘值。企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出50萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.105
B.110
C.145
D.150
參考答案: B
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)改建支出的核算。改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值=(100-40)+50=110(萬元)。
6 企業(yè)為高管人員配備汽車作為福利，計提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計分錄是( )。
A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目
B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目
C.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目
參考答案: C
答案解析:
本題考核非貨幣性職工薪酬的核算。
7 企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，記入“財務(wù)費用”的是( )。
A.財務(wù)人員的工資
B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息
D.滿足資本化條件的長期借款利息
參考答案: C
答案解析:
本題考核財務(wù)費用核算的內(nèi)容。選項A，財務(wù)人員的工資，應(yīng)計入管理費用;選項B，發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入及相關(guān)稅金;選項D，滿足資本化條件的長期借款利息應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本。
8 如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間，且不符合資本化條件，則其利息費用應(yīng)計入的科目是( )。
A.管理費用
B.長期待攤費用
C.財務(wù)費用
D.在建工程
參考答案: A
答案解析:
籌建期間長期借款的利息費用不符合資本化條件的記入“管理費用”。
9 下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是( )。
A.已售商品預(yù)計保修費用
B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用
C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本
D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本
參考答案: C
答案解析:
本題考核銷售費用核算的內(nèi)容。選項C應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本。
10 A公司2010年初按投資份額出資180萬元對B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%。當(dāng)年B公司虧損100萬元;2011年B公司虧損400萬元;2012年B公司實現(xiàn)凈利潤30萬元。2012年A公司計入投資收益的金額為( )萬元。
A.12
B.10
C.8
D.0
參考答案: D
答案解析:
2010年A公司應(yīng)享有的投資收益：=100×40%=- 40(萬元)，2011年A公司應(yīng)享有的投資收益：- 400×40%=- 160(萬元)，應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長期股權(quán)投資的賬面價值減至零為限：180 - 40 - 160 =-20(萬元)，尚有20萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2012年應(yīng)享有的投資收益：30×40% =12(萬元)，尚不夠彌補(bǔ)未確認(rèn)入賬的20萬元損失。因此，2012年A公司計入投資收益的金額為O?！?1 甲企業(yè)銷售庫存商品一批，收到價款200元，該批商品成本170萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本( )萬元。
A.135
B.165
C.205
D.170
參考答案: A
答案解析:
因為已經(jīng)計提已提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元，所以應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=170-35=135(萬元)。
12 下列屬于長期應(yīng)付款核算內(nèi)容的是( )。
A.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(具有融資性質(zhì)的)
B.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃款
C.應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅
D.尚未支付的購入原材料價款
參考答案: C
答案解析:
本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項A，應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算;選項B，應(yīng)交教育費附加通過“應(yīng)交稅費”科目核算;選項C，應(yīng)付租入包裝物租金通過，“其他應(yīng)付款”科目核算;選項D，應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
13 某企業(yè)于2011年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額為8000方元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2011年12月31日該債券的賬面余額為( )萬元。
A.8000
B.8160
C.8320
D.8480
參考答案: C
答案解析:
本題考核應(yīng)付債券的核算。到期一次還本付息的企業(yè)債券計提的利息記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目，增加應(yīng)付債券的賬面余額，2011年12月31日該債券的賬面余額=8000+8000×4%=8320(萬元)。
14 某企業(yè)賒銷商品一批，商品標(biāo)價20000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%，企業(yè)銷售商品時代墊運費300元，則應(yīng)收賬款的人賬價值為( )元。
A.20000
B.3400
C.23400
D.23700
參考答案: D
答案解析:
本題考核應(yīng)收賬款入賬價值的確定。應(yīng)收賬款的入賬金額包括售價、增值稅和代墊運費，即應(yīng)收賬款=20000×(1+17%) +300=23700(元)。
15 對固定資產(chǎn)多提折舊將使企業(yè)的( )。
A.負(fù)債增加
B.固定資產(chǎn)凈值減少
C.固定資產(chǎn)虛增，其凈值擴(kuò)大
D.對資產(chǎn)和負(fù)債均無影響
參考答案: B
答案解析:
本題考核固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)多提折舊，使固定資產(chǎn)凈值減少。
16 增值稅小規(guī)模納稅人在月份終了，交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會計處理正確的是( )。
A.借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
B.貸記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
C.沖減“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”明細(xì)科目
D.借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目
參考答案: A
17 下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是( )。
A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅
B.一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅
C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅
D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費品支付的消費稅
參考答案: B
答案解析:
本題考核存貨成本的判定。一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅計入存貨成本。
18 下列各項可采用完工百分比法確認(rèn)收入的是( )。
A.在同一會計年度開始并完成勞務(wù)
B.跨越一個會計年度才能完成且交易結(jié)果能夠可靠估計的勞務(wù)
C.委托代銷商品
D.分期收款銷售商品
參考答案: B
答案解析:
本題考核完工百分比法的適用條件。若勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。
19 下列有關(guān)銷售商品收入的處理中，不正確的有( )。
A.在采用收取手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，收到代銷清單時才能確認(rèn)收入
B.售出的商品在非日后期間被退回時，直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目
C.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，直接將發(fā)生的銷售折讓作為折讓當(dāng)期的銷售費用處理
D.已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金
參考答案: C
答案解析:
已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金。
20 下列哪項不屬于包裝物的核算內(nèi)容( )。
A.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物
B.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物
C.隨同商品出售單獨計價的包裝物
D.出售給購買單位使用的包裝物
參考答案: D
答案解析:
出售給購買單位使用的包裝物不屬于包裝物的核算內(nèi)容，出租或者出借給購買單位使用的包裝物屬于包裝物的核算內(nèi)容?！?1 下列各項中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是( )。
A.住房公積金
B.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
C.職工因公出差的差旅費
D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償
參考答案: C
答案解析:
22 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，正確的會計處理是( )。
A.計入投資收益
B.沖減資本公積
C.計入營業(yè)外支出
D.不調(diào)整初始投資成本
參考答案: D
23 2012年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為130萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的契稅為2萬元也以銀行存款支付，購人后發(fā)生裝修費用10萬元(符合資本化條件)，于2012年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.140
B.142
C.132
D.130
參考答案: B
答案解析:
本題考核投資性房地產(chǎn)的入賬價值。外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，所以該投資性房地產(chǎn)的入賬價值=130+2+10=142(萬元)。
24 甲公司2013年初所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本2000萬元，資本公積500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤600萬元。2013年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，則甲公司2013年末可供分配利潤為( )萬元。
A.1225
B.1285
C.1350
D.1600
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核可供分配利潤的計算。企業(yè)可供分配利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或一年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧)，本題目沒有涉及盈余公積補(bǔ)虧事項，因此甲公司2013年末可供分配利潤=600+1000×(1-25%)=1350(萬元)。二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 下列各項支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的有( )。
A.購入專利權(quán)發(fā)生的支出
B.購入商標(biāo)權(quán)發(fā)生的支出
C.取得土地使用權(quán)發(fā)生的支出
D.研發(fā)新技術(shù)在研究階段發(fā)生的支出
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)入賬成本的確定。研發(fā)支出中屬于研究階段的支出期末應(yīng)計入當(dāng)期損益。
26 下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B.以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金
C.進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息
D.進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
參考答案: A,B,C,D
27 下列說法中，正確的有( )。
A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備
B.交易性金融資產(chǎn)出售時應(yīng)該將累計記人“公允價值變動損益”科目的金額同時結(jié)轉(zhuǎn)至“投資收益”科目
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備
D.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地
參考答案: A,B,C,D
28 下列各項職工薪酬中，計提時一般不影響當(dāng)期損益的有( )。
A.在建工程人員的薪酬
B.銷售人員的薪酬
C.行政人員的薪酬
D.生產(chǎn)人員的薪酬
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)付職工薪酬的具體處理。在建工程人員的薪酬記入“在建工程”科目，生產(chǎn)人員的薪酬記入“生產(chǎn)成本”科目，行政人員的薪酬記入“管理費用”科目，銷售人員的薪酬記入“銷售費用”科目。
29 下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利
C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。選項B，投資方不作賬務(wù)處理。
30 下列各項中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有( )。
A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入
B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與其賬面價值的差額
C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值與賬面價值的差額
D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應(yīng)計入資本公積;選項C，應(yīng)計入公允價值變動損益。
31 下列有關(guān)金融資產(chǎn)的初始計量中，下列說法正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用確認(rèn)資本公積
D.持有至到期投資應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
參考答案: B,D
答案解析:
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用計入投資收益。可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。
32 企業(yè)自行開發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費用中，可能會計人專利權(quán)入賬價值的有( )。
A.開發(fā)階段耗用的材料費
B.開發(fā)階段人員的薪酬
C.研究過程中發(fā)生的材料費
D.研究階段人員的人工費
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)的會計處理。研究階段發(fā)生的費用應(yīng)于當(dāng)期期末計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段符合資本化條件的應(yīng)予以資本化計人人賬價值中。
33 下列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有( )。
A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備
B.分期收回的本金
C.利息調(diào)整的累計攤銷額
D.對到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核攤余成本的計算。持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值(攤余成本)。
34 下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的說法中，正確的有( )。
A.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
B.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為營業(yè)外支出
C.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為商譽(yù)
D.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法下初始投資成本。
35 下列關(guān)于成本計算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有( )。
A.成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大
B.不需要進(jìn)行成本還原
C.能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平
D.能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料;能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料;能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平。其缺點是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大，如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法，需要進(jìn)行成本還原。
36 下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的說法正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅征收率一律為3%
B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為含稅價
C.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為不含稅價
D.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅稅率一律為3%
參考答案: A,B
答案解析:
小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅是“征收率”，銷售價格通常為含稅價。二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 下列各項支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的有( )。
A.購入專利權(quán)發(fā)生的支出
B.購入商標(biāo)權(quán)發(fā)生的支出
C.取得土地使用權(quán)發(fā)生的支出
D.研發(fā)新技術(shù)在研究階段發(fā)生的支出
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)入賬成本的確定。研發(fā)支出中屬于研究階段的支出期末應(yīng)計入當(dāng)期損益。
26 下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B.以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金
C.進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息
D.進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
參考答案: A,B,C,D
27 下列說法中，正確的有( )。
A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備
B.交易性金融資產(chǎn)出售時應(yīng)該將累計記人“公允價值變動損益”科目的金額同時結(jié)轉(zhuǎn)至“投資收益”科目
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備
D.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地
參考答案: A,B,C,D
28 下列各項職工薪酬中，計提時一般不影響當(dāng)期損益的有( )。
A.在建工程人員的薪酬
B.銷售人員的薪酬
C.行政人員的薪酬
D.生產(chǎn)人員的薪酬
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)付職工薪酬的具體處理。在建工程人員的薪酬記入“在建工程”科目，生產(chǎn)人員的薪酬記入“生產(chǎn)成本”科目，行政人員的薪酬記入“管理費用”科目，銷售人員的薪酬記入“銷售費用”科目。
29 下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利
C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。選項B，投資方不作賬務(wù)處理。
30 下列各項中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有( )。
A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入
B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與其賬面價值的差額
C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值與賬面價值的差額
D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應(yīng)計入資本公積;選項C，應(yīng)計入公允價值變動損益。
31 下列有關(guān)金融資產(chǎn)的初始計量中，下列說法正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用確認(rèn)資本公積
D.持有至到期投資應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
參考答案: B,D
答案解析:
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用計入投資收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。
32 企業(yè)自行開發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費用中，可能會計人專利權(quán)入賬價值的有( )。
A.開發(fā)階段耗用的材料費
B.開發(fā)階段人員的薪酬
C.研究過程中發(fā)生的材料費
D.研究階段人員的人工費
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)的會計處理。研究階段發(fā)生的費用應(yīng)于當(dāng)期期末計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段符合資本化條件的應(yīng)予以資本化計人人賬價值中。
33 下列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有( )。
A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備
B.分期收回的本金
C.利息調(diào)整的累計攤銷額
D.對到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核攤余成本的計算。持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值(攤余成本)。
34 下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的說法中，正確的有( )。
A.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
B.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為營業(yè)外支出
C.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為商譽(yù)
D.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法下初始投資成本。
35 下列關(guān)于成本計算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有( )。
A.成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大
B.不需要進(jìn)行成本還原
C.能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平
D.能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料;能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料;能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平。其缺點是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大，如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法，需要進(jìn)行成本還原。
36 下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的說法正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅征收率一律為3%
B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為含稅價
C.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為不含稅價
D.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅稅率一律為3%
參考答案: A,B
答案解析:
小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅是“征收率”，銷售價格通常為含稅價。二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 下列各項支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的有( )。
A.購入專利權(quán)發(fā)生的支出
B.購入商標(biāo)權(quán)發(fā)生的支出
C.取得土地使用權(quán)發(fā)生的支出
D.研發(fā)新技術(shù)在研究階段發(fā)生的支出
參考答案: A,B,C
答案解析:
本題考核無形資產(chǎn)入賬成本的確定。研發(fā)支出中屬于研究階段的支出期末應(yīng)計入當(dāng)期損益。
26 下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
B.以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)取得的租金
C.進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息
D.進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
參考答案: A,B,C,D
27 下列說法中，正確的有( )。
A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備
B.交易性金融資產(chǎn)出售時應(yīng)該將累計記人“公允價值變動損益”科目的金額同時結(jié)轉(zhuǎn)至“投資收益”科目
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備
D.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地
參考答案: A,B,C,D
28 下列各項職工薪酬中，計提時一般不影響當(dāng)期損益的有( )。
A.在建工程人員的薪酬
B.銷售人員的薪酬
C.行政人員的薪酬
D.生產(chǎn)人員的薪酬
參考答案: A,D
答案解析:
【解析】本題考核應(yīng)付職工薪酬的具體處理。在建工程人員的薪酬記入“在建工程”科目，生產(chǎn)人員的薪酬記入“生產(chǎn)成本”科目，行政人員的薪酬記入“管理費用”科目，銷售人員的薪酬記入“銷售費用”科目。
29 下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利
C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動
參考答案: A,C,D
答案解析:
本題考核權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。選項B，投資方不作賬務(wù)處理。
30 下列各項中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有( )。
A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入
B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與其賬面價值的差額
C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值與賬面價值的差額
D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應(yīng)計入資本公積;選項C，應(yīng)計入公允價值變動損益。
31 下列有關(guān)金融資產(chǎn)的初始計量中，下列說法正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用確認(rèn)資本公積
D.持有至到期投資應(yīng)按照取得時的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額
參考答案: B,D
答案解析:
交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，交易費用計入投資收益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。
32 企業(yè)自行開發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費用中，可能會計人專利權(quán)入賬價值的有( )。
A.開發(fā)階段耗用的材料費
B.開發(fā)階段人員的薪酬
C.研究過程中發(fā)生的材料費
D.研究階段人員的人工費
參考答案: A,B
答案解析:
本題考核自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)的會計處理。研究階段發(fā)生的費用應(yīng)于當(dāng)期期末計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段符合資本化條件的應(yīng)予以資本化計人人賬價值中。
33 下列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有( )。
A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備
B.分期收回的本金
C.利息調(diào)整的累計攤銷額
D.對到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核攤余成本的計算。持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值(攤余成本)。
34 下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的說法中，正確的有( )。
A.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
B.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為營業(yè)外支出
C.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為商譽(yù)
D.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本
參考答案: A,D
答案解析:
本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法下初始投資成本。
35 下列關(guān)于成本計算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有( )。
A.成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大
B.不需要進(jìn)行成本還原
C.能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平
D.能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)缺點。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料;能為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料;能夠全面地反映各步驟的生產(chǎn)耗費水平。其缺點是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大，如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法，需要進(jìn)行成本還原。
36 下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的說法正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅征收率一律為3%
B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為含稅價
C.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品價格通常為不含稅價
D.小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅稅率一律為3%
參考答案: A,B
答案解析:
小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅是“征收率”，銷售價格通常為含稅價。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】本題考核現(xiàn)金流量表概述及其結(jié)構(gòu)。
38 投資收益、資產(chǎn)減值損失和營業(yè)外支出都會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核影響營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。營業(yè)外支出不影響企業(yè)的營業(yè)利潤，影響的是企業(yè)的利潤總額。
39 企業(yè)接受投資者以原材料投資，其增值稅額不能計入實收資本。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核接受投資時的賬務(wù)處理。企業(yè)接受原材料投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的公允價值借記“原材料”科目，以原材料價值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，同時貸記“實收資本”等科目，即增值稅是計入實收資本中的。
40 如果購買資產(chǎn)延期支付的價款超過正常信用條件，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以實際支付的價款為基礎(chǔ)確定，不需折現(xiàn)。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核分期付款購買資產(chǎn)的核算。企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
41 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整初始投資成本。
42 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)借記盈余公積，貸記利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧。( )
對
錯
參考答案: 對
43企業(yè)采用計劃成本對材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計算分?jǐn)偂? )
對
錯
參考答案: 對
44 在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，按持有表決權(quán)比例計算應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。 ( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核長期股權(quán)投資的核算。權(quán)益法下被投資企業(yè)宣告的現(xiàn)金股利投資單位應(yīng)該按應(yīng)享有的份額確認(rèn)為應(yīng)收股利，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，不可以確認(rèn)為投資收益。
45 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計人所有者權(quán)益的利得和損失。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
本題考核可供出售金融資產(chǎn)減值的處理。公允價值嚴(yán)重下跌時，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不計人資本公積。
46 現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
對于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入?！∷?、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)
47甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業(yè)稅稅率為5%。2010至2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1) 2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。
(2) 2011年1月1日，為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計復(fù)利，合同利率與實際利率一致。
(3) 2011年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付保險費及其他雜項費用3.2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
(4)安裝該生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為4萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為8萬元。
(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費用1. 64萬元。
(6) 2011年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預(yù)計凈殘值率為5%)。
(7) 2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13萬元。
(8) 2012年1 2月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為13.5萬元。
(9) 2013年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時用銀行存款支付清理費用3萬元。出售所得款項50萬元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費)。
(10) 2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公司，價款為14萬元，款項已收存銀行。其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末計提(保留兩位小數(shù))。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列47-51題。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是( )。
A.借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
B.借：其他業(yè)務(wù)成本 (6×5%)0.3
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 0.3
C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價值變動計人資本公積
D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提折舊、攤銷和減值
參考答案: A
答案解析:
選項B，借方應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目;選項C，期末發(fā)生的公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益;選項D，不需要計提折舊、攤銷和減值。
48 安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.62. 24
B.62. 92
C.55. 44
D.51. 32
參考答案: C
答案解析:
正確處理為：
①借：銀行存款 50
貸：長期借款一本金 50
②借：在建工程 43.2
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6.8
貸：銀行存款 50
③借：在建工程 4
貨：庫存商品 4
④借：在建工程 3. 44
貸：應(yīng)付職工薪酬 1.8
銀行存款 1. 64
⑤借：在建工程 (50×9.6%)4.8
貸：應(yīng)付利息 4.8
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：固定資產(chǎn) 55. 44
貸：在建工程 55. 44
49 上述生產(chǎn)線計提折舊和處置時的處理正確的是( )。
A.2012年度應(yīng)計提的折舊額為24. 90萬元
B.2013年度應(yīng)計提的折舊額為14. 94萬元
C.該生產(chǎn)線處置時的賬面價值為22.4萬元
D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27. 04萬元
參考答案: D
答案解析:
正確分錄為：
2012年度計提的折舊費用：
①借：制造費用 (55. 44×2/5) 22. 18
貸：累計折舊 22. 18
2013年度分錄：
①借：制造費用 13. 30
貸：累計折舊 13. 30
②借：固定資產(chǎn)清理 19. 96
累計折舊 35. 48
貸：固定資產(chǎn) 55. 44
③借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
④借：銀行存款 50
貸：固定資產(chǎn)清理 50
⑤借：固定資產(chǎn)清理 27. 04
貸：營業(yè)外收入 27. 04
50 對于辦公樓的處理正確的是( )。
A.2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動，計入公允價值變動損益貸方1.5萬元
B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
C.處置時該投資性房地產(chǎn)賬面價值為13.5萬元
D.處置時對損益的影響是-0.2萬元
參考答案: B,C,D
答案解析:
正確分錄為：
每年12月31日確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
借：營業(yè)稅金及附加 0.3
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 0.3
2011年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動 1
貸：公允價值變動損益 1
2012年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動 0.5
貸：公允價值變動損益 0.5
2013年12月31日：
借：銀行存款 14
貸：其他業(yè)務(wù)收入 14
借：其他業(yè)務(wù)成本 13.5
貸：投資性房地產(chǎn)一成本 12
一公允價值變動 1.5
同時：
借：公允價值變動損益 1.5
貸：其他業(yè)務(wù)成本 1.5
借：營業(yè)稅金及附加 (14×5%)0.7
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 0.7
處置時影響損益的金額為14-13. 5+1.5 -1.5-0. 7= -0.2(萬元)。
51 甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額為( )萬元。
A.18.4
B.2
C.20
D.21.5
參考答案: A
答案解析:
甲公司持有到出售辦公樓累計產(chǎn)生的損益影響金額=6×3-0.3X3+1+0. 5+14 -13. 5+1. 5-1.5 -0.7=18.4(萬元)。52甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年12月1日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，公司通過對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進(jìn)行分析，確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
(1) 12月5日，向乙公司賒銷商品一批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。
(2) 12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。
(3) 12月11日，收到對乙公司的銷貨款500萬元，存入銀行。
(4) 12月21日，收到2011年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
(5) 12月30日，向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。
甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。截至12月31日，丙公司尚未付款。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列52-54題。
12月5日和12月30日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款的入賬價值分別是( )萬元。
A.1170
B.1053
C.117
D.116
參考答案: B,C
答案解析:
在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按折扣后的價款計入應(yīng)收賬款。在有現(xiàn)金折扣的情況下，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的人賬價值，實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，作為當(dāng)期財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。
53針對上述資料甲公司的處理正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元
B.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失40萬元
C.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)貸記壞賬準(zhǔn)備10萬元
D.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認(rèn)收入100萬元
參考答案: C,D
答案解析:
正確的會計處理為：
①借：應(yīng)收賬款 1053
貸：主營業(yè)務(wù)收入 900
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153
②借：壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 40
③借：銀行存款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
④借：應(yīng)收賬款 10
貸：壞賬準(zhǔn)備 10
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收賬款 10
⑤借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
54 本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額為( )萬元。
A.56.5
B.61.5
C.101.5
D.96.5
參考答案: B
答案解析:
本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)×5% - (25-40+10) =56.5+5 =61.5(萬元)。 55甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2012年購入一臺需安裝的設(shè)備，買價為150000元，增值稅為25500元，另支付運費1500元(不考慮與運費相關(guān)的增值稅)，所有款項已用銀行存款支付，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料25000元(不含增值稅);應(yīng)負(fù)擔(dān)安裝人員工資費用7350元，已安裝完畢交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用5年，按年限平均法計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值。三年后由于發(fā)生意外事故，該設(shè)備報廢，報廢清理過程中，用銀行存款支付清理費用1000元，無殘值變價收入。設(shè)備已清理完畢并結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。(假定不發(fā)生其他相關(guān)稅費)
要求：根據(jù)上述資料，回答55-56題。
關(guān)于甲公司購入設(shè)備說法正確的有( )。
A.購入此項設(shè)備使甲公司“在建工程”科目增加151500元
B.購入此項設(shè)備使甲公司“工程物資”科目增加151500元
C.領(lǐng)用原材料，使該項設(shè)備的成本增加25000元
D.領(lǐng)用原材料，使該項設(shè)備的成本增加29250元
參考答案: A,C
答案解析:
購入時：
借：在建工程 151500
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)25500
貸：銀行存款 177000
安裝領(lǐng)用原材料時：
借：在建工程 25000
貨：原材料 25000
負(fù)擔(dān)安裝人員的工資費用：
借：在建工程 7350
貸：應(yīng)付職工薪酬 7350
交付使用時：
借：固定資產(chǎn) 183850
貸：在建工程 183850
56 根據(jù)上述材料下列會計處理正確的是( )。
A.應(yīng)負(fù)擔(dān)的安裝人員工資費用計入設(shè)備的成本中
B.三年的折舊額為110310萬元
C.固定資產(chǎn)的清理費用計入當(dāng)期損益
D.處置固定資產(chǎn)的凈損益計人營業(yè)外收入74540萬元
參考答案: A,B
答案解析:
處置時的會計分錄：
三年的折舊額=183850÷5×3=110310(元)
借：固定資產(chǎn)清理 73540
累計折舊 110310
貸：固定資產(chǎn) 183850
借：固定資產(chǎn)清理 1000
貸：銀行存款 1000
借：營業(yè)外支出 74540
貸：固定資產(chǎn)清理 74540 55甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2012年購入一臺需安裝的設(shè)備，買價為150000元，增值稅為25500元，另支付運費1500元(不考慮與運費相關(guān)的增值稅)，所有款項已用銀行存款支付，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料25000元(不含增值稅);應(yīng)負(fù)擔(dān)安裝人員工資費用7350元，已安裝完畢交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用5年，按年限平均法計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值。三年后由于發(fā)生意外事故，該設(shè)備報廢，報廢清理過程中，用銀行存款支付清理費用1000元，無殘值變價收入。設(shè)備已清理完畢并結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。(假定不發(fā)生其他相關(guān)稅費)
要求：根據(jù)上述資料，回答55-56題。
關(guān)于甲公司購入設(shè)備說法正確的有( )。
A.購入此項設(shè)備使甲公司“在建工程”科目增加151500元
B.購入此項設(shè)備使甲公司“工程物資”科目增加151500元
C.領(lǐng)用原材料，使該項設(shè)備的成本增加25000元
D.領(lǐng)用原材料，使該項設(shè)備的成本增加29250元
參考答案: A,C
答案解析:
購入時：
借：在建工程 151500
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)25500
貸：銀行存款 177000
安裝領(lǐng)用原材料時：
借：在建工程 25000
貨：原材料 25000
負(fù)擔(dān)安裝人員的工資費用：
借：在建工程 7350
貸：應(yīng)付職工薪酬 7350
交付使用時：
借：固定資產(chǎn) 183850
貸：在建工程 183850
56 根據(jù)上述材料下列會計處理正確的是( )。
A.應(yīng)負(fù)擔(dān)的安裝人員工資費用計入設(shè)備的成本中
B.三年的折舊額為110310萬元
C.固定資產(chǎn)的清理費用計入當(dāng)期損益
D.處置固定資產(chǎn)的凈損益計人營業(yè)外收入74540萬元
參考答案: A,B
答案解析:
處置時的會計分錄：
三年的折舊額=183850÷5×3=110310(元)
借：固定資產(chǎn)清理 73540
累計折舊 110310
貸：固定資產(chǎn) 183850
借：固定資產(chǎn)清理 1000
貸：銀行存款 1000
借：營業(yè)外支出 74540
貸：固定資產(chǎn)清理 74540 57甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)2012年年初未分配利潤借方余額為600萬元，盈余公積貸方余額為600萬元。本年實現(xiàn)稅后凈利潤為2600萬元。法定盈余公積和任意盈余公積的計提比例均為10%;股東大會宣告分配現(xiàn)金股利600萬元。因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的需要，經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司決定將資本公積500萬元和法定盈余公積300萬元轉(zhuǎn)增資本。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第57-58題。
根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列分錄錯誤的是( )。
A.計提盈余公積：
借：利潤分配一提取法定盈余公積260
一提取任意盈余公積260
貸：盈余公積一法定盈余公積260
一任意盈余公積260
B.計提盈余公積：
借：利潤分配一提取法定盈余公積200
一提取任意盈余公積200
貸：盈余公積一法定盈余公積200
一任意盈余公積200
C.以資本公積和法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積一資本溢價500
盈余公積一法定盈余公積300
貸：實收資本800
D.以資本公積和法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：
借：實收資本800
貸：資本公積一資本溢價500
盈余公積一法定盈余公積300
參考答案: A,D
答案解析:
有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：
本年實現(xiàn)凈利潤
借：本年利潤2600
貸：利潤分配一未分配利潤2600
計提盈余公積：
借：利潤分配一提取法定盈余公積200
一提取任意盈余公積200
貸：盈余公積一法定盈余公積[(2600-600)×10%]200
一任意盈余公積[(2600-600)×10%]200
股東大會宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利600
貸：應(yīng)付股利600
同時，
借：利潤分配一未分配利潤1000
貸：利潤分配一提取法定盈余公積200
一提取任意盈余公積200
一應(yīng)付現(xiàn)金股利600
以資本公積和法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積一資本溢價500
盈余公積一法定盈余公積300
貸：實收資本800
58 年末留存收益金額為( )萬元。
A.700
B.1000
C.1700
D.2000
參考答案: C
答案解析:
甲公司2010年年末未分配利潤=2600-600-200-200-600=1000(萬元);
年末盈余公積的余額=600+200+200-300=700(萬元);
年末留存收益的余額=1000+700=1700(萬元)。59 Y公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材科-A材料”賬面余額為120萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備-A材料”賬面余額為12萬元。
該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)從甲公司購人生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款600萬元，增值稅稅額為102萬元，貨款已經(jīng)支付。在購人材料過程中支付運費9萬元(可按7%作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣)，A原材料已到達(dá)并驗收入庫。
(2)用A原材料對乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價60萬元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響，該股權(quán)的公允價值無法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計稅價格也為60萬元。
(3)銷售應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，實際成本為1000萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。
(4)本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬元，其購入時支付的增值稅為10.2萬元。該工程同時又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實際成本75萬元，計稅價格92萬元。
(5)本期從國外進(jìn)口一批需要交納消費稅的商品準(zhǔn)備在國內(nèi)直接銷售，商品價值100萬，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納消費稅20萬(假定不考慮增值稅)，采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。
(6)收回委托加工的C原材料一批并驗收入庫，C原材料是消費稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費2.8萬元(不含增值稅)，同時支付增值稅和其代收代交的消費稅，但受托加工企業(yè)無法提供C原材料的同類消費品價格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第59-61題。
根據(jù)上述資料(1)～(4)下列會計處理不正確的有( )。
A.借：原材料608.37
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)102.63
貸：銀行存款711
B.借：長期股權(quán)投資70.2
貸：其他業(yè)務(wù)收入60
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2
借：其他業(yè)務(wù)成本50
貸：原材料50
C.借：應(yīng)收賬款2340
貸：主營業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340
借：主營業(yè)務(wù)成本1000
貸：庫存商品1000
借：銷售費用200
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅200
D.借：在建工程164.04
存貨跌價準(zhǔn)備6
貸：原材料60
庫存商品75
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)10.2
一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.64
一應(yīng)交消費稅9.2
參考答案: B,C
答案解析:
選項B原材料應(yīng)按賬面價值(50-12/120×50=45)結(jié)轉(zhuǎn)訃入其他業(yè)務(wù)成本，選項C，消費稅應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。相關(guān)分錄如下：選項B結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面價值
借：其他業(yè)務(wù)成本45
存貨跌價準(zhǔn)備5
貸：原材料50
選項C確認(rèn)銷售相關(guān)的消費稅
借：營業(yè)稅金及附加200
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅200
60 根據(jù)上述資料(5)、(6)下列說法不正確的有( )。
A.資料(5)進(jìn)口商品入賬價值為120萬元
B.資料(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)消費稅應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
C.資料(6)支付受托窮代收代交的消費稅應(yīng)當(dāng)計入收回原材料的入賬價值
D.資料(6)支付受托方代收代交的消費稅應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”
參考答案: B,C
答案解析:
選項B，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口產(chǎn)品入賬價值，選項D，委托加工收回原材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅可以抵扣，應(yīng)單獨確認(rèn)為“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”，相關(guān)分錄如下：
業(yè)務(wù)(5)
借：庫存商品120
貸：銀行存款20
應(yīng)付賬款100
業(yè)務(wù)(6)
C原材料應(yīng)交消費稅的組成計稅價格=(15.2+2.8)/(1-10-6)=20(萬元)
受托方代扣代交的消費稅=20×10%=2(萬元)
借：委托加工物資2.8
應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅2
一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(2.8×17%)0.476
貸：銀行存款5.276
借：原材料18
貸：委托加工物資18
61 根據(jù)上述資料Y公司本月應(yīng)交消費稅金額為( )萬元。
A.207.2
B.209.2
C.198
D.200
參考答案: A
答案解析:
本月應(yīng)交消費稅=200+9.2-2=207.2(萬元)。