09年稅法一復(fù)習(xí)資料銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅四
四、申報(bào)和繳納
(1)納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
(2)境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。境內(nèi)單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等服務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。
【應(yīng)用舉例】某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2004年在A國(guó)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入560萬(wàn)元;在境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入340萬(wàn)元;在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房若干棟，工程總成本3880萬(wàn)元;銷(xiāo)售其自建商品房的60%，取得銷(xiāo)售收人3600萬(wàn)元;另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價(jià)款;該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費(fèi)178萬(wàn)元，其中，代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)98萬(wàn)元。成本利潤(rùn)率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。
A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2
答案：D
解析：境外勞務(wù)收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。
境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入340萬(wàn)元，此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=340×3%=10.2萬(wàn)元
自建自售商品房以及將商品房抵債(視同銷(xiāo)售)均應(yīng)征兩道稅：
按“建筑業(yè)”應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅額=3880×(60%+15%)×(1+10%)/(1-3%)×3%=99
按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅額=(3600+3600/0.6×15%)×5%=225萬(wàn)元
扣除代業(yè)主支付相關(guān)費(fèi)用之后的物業(yè)費(fèi)按照“服務(wù)業(yè)”征稅，其應(yīng)納稅額=(178-98)×5%=4萬(wàn)元
該企業(yè)合計(jì)納稅額=10.2+99+225+4=338.2萬(wàn)元
四、申報(bào)和繳納
(1)納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
(2)境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。境內(nèi)單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等服務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。
【應(yīng)用舉例】某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2004年在A國(guó)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入560萬(wàn)元;在境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入340萬(wàn)元;在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房若干棟，工程總成本3880萬(wàn)元;銷(xiāo)售其自建商品房的60%，取得銷(xiāo)售收人3600萬(wàn)元;另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價(jià)款;該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費(fèi)178萬(wàn)元，其中，代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)98萬(wàn)元。成本利潤(rùn)率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。
A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2
答案：D
解析：境外勞務(wù)收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。
境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入340萬(wàn)元，此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=340×3%=10.2萬(wàn)元
自建自售商品房以及將商品房抵債(視同銷(xiāo)售)均應(yīng)征兩道稅：
按“建筑業(yè)”應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅額=3880×(60%+15%)×(1+10%)/(1-3%)×3%=99
按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅額=(3600+3600/0.6×15%)×5%=225萬(wàn)元
扣除代業(yè)主支付相關(guān)費(fèi)用之后的物業(yè)費(fèi)按照“服務(wù)業(yè)”征稅，其應(yīng)納稅額=(178-98)×5%=4萬(wàn)元
該企業(yè)合計(jì)納稅額=10.2+99+225+4=338.2萬(wàn)元