“遞延稅款貸項（減：借項）”項目，可通過比較期末期初遞延稅款賬戶余額計算填列。若為“遞延稅款”借項增加，調整凈利潤時應減去；若為“遞延稅款”貸項增加，調整凈利潤時應加回。“遞延稅款”賬戶主要是核算由于時間性差異造成的稅前會計利潤與應稅所得之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉回的金額。由于實際繳納所得稅時是按應納稅所得額計算的，遞延稅款這部分金額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流入或流出，但在利潤表中已列入了所得稅費用，所以應調整凈利潤。
不過需要注意以下一些特殊情況。請看下例：
某企業(yè)接受固定資產捐贈，價值1000元，所得稅率為30%，則應作如下分錄：
借：固定資產10000
貸：遞延稅款3000
資本公積7000
此項業(yè)務不會引起利潤的變化，但在以凈利潤為起點調節(jié)現(xiàn)金流量時，若“加：遞延稅款款貸項”3000，則會使經營活動現(xiàn)金流量增加3000元，而事實上接受固定資產捐贈與現(xiàn)金流量無關，從而造成錯誤。
因此，在填列此項目時，遇見此類情況應該進行扣除。
不過需要注意以下一些特殊情況。請看下例：
某企業(yè)接受固定資產捐贈，價值1000元，所得稅率為30%，則應作如下分錄：
借：固定資產10000
貸：遞延稅款3000
資本公積7000
此項業(yè)務不會引起利潤的變化，但在以凈利潤為起點調節(jié)現(xiàn)金流量時，若“加：遞延稅款款貸項”3000，則會使經營活動現(xiàn)金流量增加3000元，而事實上接受固定資產捐贈與現(xiàn)金流量無關，從而造成錯誤。
因此，在填列此項目時，遇見此類情況應該進行扣除。