怎樣填列“增值稅增加凈額”項目

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“增值稅增加凈額”項目,可依據(jù)下列公式計算填列:
    增值稅增加凈額=“應交稅金——應交增值稅”期末貸方余額增加凈額-“應收賬款——增值稅”、“應收票據(jù)——增值稅”期末借方余額增加凈額+“應付賬款——增值稅”、“應付票據(jù)——增值稅”期末貸方余額增加凈額
    增值稅屬于價外稅,具有代收代繳的性質(zhì),與凈利潤的計算無關。如果不存在賒購賒銷事項,“應交稅金——應交增值稅”期末貸方余額增加凈額即表示本期應付未付的增值稅增加凈額。如果存在賒銷事項,“應收賬款——增值稅”、“應收票據(jù)——增值稅”期末借方余額增加凈額,則表示本期應交的增值稅中有一部分本期并未收到,在收付實現(xiàn)制下不需要繳納,故應從“應交增值稅”中予以扣除。“應付賬款——增值稅”、“應付票據(jù)——增值稅”期末貸方余額增加凈額,說明本期購入存貨應付的增值稅(進項稅額)中有部分并沒有支付,而原來在核算“應交稅金——應交增值稅”時是將其作為當期“進項稅額”抵扣當期“銷項稅額”的,依據(jù)收付實現(xiàn)制原則,這部分未付現(xiàn)的“進項稅額”不能進行抵扣,故此應該加回。