4、折扣(P114)
(1)銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，按照沖減折扣額后的“銷售額”征收增值稅;
(2)將折扣額另開發(fā)票的，不論在財務(wù)上如何處理，折扣額均不得沖減銷售額。
5、以舊換新(P115)
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格計算銷售額。
6、以物易物(P115)
雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進(jìn)項稅額。
7、組成計稅價格(P114)
(1)不征消費稅的貨物
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
(2)征收消費稅的貨物(P142)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)/(1一消費稅稅率)
(3)進(jìn)口貨物
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
【例題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有()。(2007年)
A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額
B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額
C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額
D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額
【答案】BC
【解析】本題考核增值稅特殊的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，因此選項C的說法錯誤。
(1)銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，按照沖減折扣額后的“銷售額”征收增值稅;
(2)將折扣額另開發(fā)票的，不論在財務(wù)上如何處理，折扣額均不得沖減銷售額。
5、以舊換新(P115)
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格計算銷售額。
6、以物易物(P115)
雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進(jìn)項稅額。
7、組成計稅價格(P114)
(1)不征消費稅的貨物
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
(2)征收消費稅的貨物(P142)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)/(1一消費稅稅率)
(3)進(jìn)口貨物
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
【例題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有()。(2007年)
A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額
B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額
C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額
D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額
【答案】BC
【解析】本題考核增值稅特殊的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，因此選項C的說法錯誤。