進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用
第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用
一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定
（一）原產(chǎn)地規(guī)則定義：
一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。
（二）原產(chǎn)地規(guī)則類別：
從適用目的的角度劃分，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則
1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則
是指一國為了實(shí)施國別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。
2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則
是指一國根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則。也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。
（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：
1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（參見教材P278。）
（2）從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)（重要考點(diǎn)）
我國簽署的各項(xiàng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定主要的從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)是：
①《亞太貿(mào)易協(xié)定》 （6個(gè)國家簽定：孟加拉國、印度、老撾、韓國、斯里蘭卡、中國）
※非成員國原產(chǎn)的原材料等總價(jià)值不超過該貨物的55%
即：成員國的材料要達(dá)45%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國
※原產(chǎn)于孟加拉國的貨物，非成員國的原材料不超65%
即：孟加拉國及協(xié)定成員國的材料的比例達(dá)到35%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為孟加拉國。
②《中國—東盟合作框架協(xié)議》
（東盟成員國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨）
※非中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過60%
即：原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占40%及以上；并且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成，則認(rèn)定原產(chǎn)國為東盟成員國
③CEPA香港、澳門
要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門
④《中巴自貿(mào)協(xié)定》
※要求貨物巴基斯坦原產(chǎn)成分不小于40%，則原產(chǎn)地為巴基斯坦。
※制成品中原產(chǎn)于中國、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于40%，則進(jìn)口的貨物原產(chǎn)地認(rèn)定為巴基斯坦
⑤特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則
※受惠國對非該國原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的占40%
⑥《中智自貿(mào)協(xié)定》
※非成員國的原產(chǎn)材料小于60%；
即成員國的原產(chǎn)材料要達(dá)40%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國
（3）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)
2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容（參見教材288，熟悉）
（2）實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)
兩個(gè)及兩個(gè)以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。
①稅則歸類改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《進(jìn)出口稅則》中四位數(shù)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)改變，
②制造或者加工工序：指在某一國家（地區(qū)）進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。
③從價(jià)百分比是：是指一個(gè)國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，占所得貨物價(jià)值的30%及其以上。
（四）申報(bào)要求（了解）
1、《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則
除了要提交納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。
2、《中國—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則
進(jìn)口的時(shí)候向申報(bào)地海關(guān)申明該貨物適用“中國—東盟協(xié)定稅率”，并提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。
3、CEPA香港規(guī)則和CEPA澳門規(guī)則
納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向申報(bào)海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率。并提交符合CEPA項(xiàng)下規(guī)定的有效原產(chǎn)地證書作為報(bào)關(guān)的隨附單證。
4、中國—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則
應(yīng)主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)適用中巴自貿(mào)協(xié)定稅率。并在有關(guān)貨物進(jìn)境報(bào)關(guān)時(shí)向海關(guān)提交巴基斯坦指定的政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書。
5、“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”項(xiàng)下受惠進(jìn)口貨物
應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向進(jìn)境地海關(guān)申明有關(guān)貨物享受特別優(yōu)惠關(guān)稅。并提交出口受惠國原產(chǎn)地證書簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的由該國海關(guān)于出口時(shí)加蓋印章的原產(chǎn)地證書。
6、《中智自貿(mào)協(xié)定》
※進(jìn)口時(shí)申明貨物適用中智自貿(mào)協(xié)定稅率。并提交智利外交部國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系總司在貨物出口前簽發(fā)的或者出口后30天內(nèi)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本。
※價(jià)格不超過600美元且不屬于為規(guī)避有關(guān)規(guī)定而實(shí)施的貨物，免交原產(chǎn)地證書。
第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用
一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定
（一）原產(chǎn)地規(guī)則定義：
一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。
（二）原產(chǎn)地規(guī)則類別：
從適用目的的角度劃分，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則
1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則
是指一國為了實(shí)施國別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。
2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則
是指一國根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則。也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。
（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：
1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（參見教材P278。）
（2）從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)（重要考點(diǎn)）
我國簽署的各項(xiàng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定主要的從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)是：
①《亞太貿(mào)易協(xié)定》 （6個(gè)國家簽定：孟加拉國、印度、老撾、韓國、斯里蘭卡、中國）
※非成員國原產(chǎn)的原材料等總價(jià)值不超過該貨物的55%
即：成員國的材料要達(dá)45%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國
※原產(chǎn)于孟加拉國的貨物，非成員國的原材料不超65%
即：孟加拉國及協(xié)定成員國的材料的比例達(dá)到35%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為孟加拉國。
②《中國—東盟合作框架協(xié)議》
（東盟成員國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨）
※非中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過60%
即：原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占40%及以上；并且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成，則認(rèn)定原產(chǎn)國為東盟成員國
③CEPA香港、澳門
要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門
④《中巴自貿(mào)協(xié)定》
※要求貨物巴基斯坦原產(chǎn)成分不小于40%，則原產(chǎn)地為巴基斯坦。
※制成品中原產(chǎn)于中國、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于40%，則進(jìn)口的貨物原產(chǎn)地認(rèn)定為巴基斯坦
⑤特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則
※受惠國對非該國原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的占40%
⑥《中智自貿(mào)協(xié)定》
※非成員國的原產(chǎn)材料小于60%；
即成員國的原產(chǎn)材料要達(dá)40%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國
（3）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)
2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容（參見教材288，熟悉）
（2）實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)
兩個(gè)及兩個(gè)以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。
①稅則歸類改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《進(jìn)出口稅則》中四位數(shù)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)改變，
②制造或者加工工序：指在某一國家（地區(qū)）進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。
③從價(jià)百分比是：是指一個(gè)國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，占所得貨物價(jià)值的30%及其以上。
（四）申報(bào)要求（了解）
1、《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則
除了要提交納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。
2、《中國—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則
進(jìn)口的時(shí)候向申報(bào)地海關(guān)申明該貨物適用“中國—東盟協(xié)定稅率”，并提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。
3、CEPA香港規(guī)則和CEPA澳門規(guī)則
納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向申報(bào)海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率。并提交符合CEPA項(xiàng)下規(guī)定的有效原產(chǎn)地證書作為報(bào)關(guān)的隨附單證。
4、中國—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則
應(yīng)主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)適用中巴自貿(mào)協(xié)定稅率。并在有關(guān)貨物進(jìn)境報(bào)關(guān)時(shí)向海關(guān)提交巴基斯坦指定的政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書。
5、“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”項(xiàng)下受惠進(jìn)口貨物
應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向進(jìn)境地海關(guān)申明有關(guān)貨物享受特別優(yōu)惠關(guān)稅。并提交出口受惠國原產(chǎn)地證書簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的由該國海關(guān)于出口時(shí)加蓋印章的原產(chǎn)地證書。
6、《中智自貿(mào)協(xié)定》
※進(jìn)口時(shí)申明貨物適用中智自貿(mào)協(xié)定稅率。并提交智利外交部國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系總司在貨物出口前簽發(fā)的或者出口后30天內(nèi)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本。
※價(jià)格不超過600美元且不屬于為規(guī)避有關(guān)規(guī)定而實(shí)施的貨物，免交原產(chǎn)地證書。