第四十一講 進(jìn)出口稅費計算（二）
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：滯納金的計算
第四節(jié) 進(jìn)出口稅費的計算
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計算
（一）消費稅稅款的計算
（1）計算公式：
①從價征收的消費稅按照組成的計稅價格計算。其計算公式為：
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
②從量征收的消費稅的計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額
③同時實行從量、從價征收的消費稅是上述兩種征稅方法之和。其計算公式為：應(yīng)納稅額=
應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率
（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的消費稅稅率；
③根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格；
④根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣（完稅價格）；
⑤按照計算公式正確計算消費稅稅款。
（3）計算實例
實例十：
某進(jìn)出口公司進(jìn)口丹麥產(chǎn)啤酒3,800升，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總量為CIF境內(nèi)某口岸1,672.00美元。其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，現(xiàn)計算應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的稅款。計算方法：
確定稅則歸類，啤酒歸入稅目稅號2203,0000；
進(jìn)口完稅價格≥370美元/噸的消費稅稅率為250元/噸，進(jìn)口完稅價格＜370美元/噸的消費稅稅率為220元/噸；
進(jìn)口啤酒數(shù)量：3,800升÷988升/噸=3.846噸，計算完稅價格單價：1,672美元÷3.846噸=434.74美元/噸（進(jìn)口完稅價格＞370美元/噸），則消費稅稅率為250元/噸。
按照計算公式計算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅。
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額
=3.846噸×250元/噸
=961.50元
（二）增值稅稅款的計算
1、計算公式
應(yīng)納稅額=增值稅組成的計稅價格×增值稅稅率
增值稅組成計稅價格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費稅稅額
2、計算程序
（1）按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄枺?BR> （2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的增值稅稅率；
（3）根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格；
（4）根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）
（5）按照計算公式正確計算關(guān)稅稅額
（6）按照計算公式正確計算消費稅稅款、增值稅稅款
實例十一：
某公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格為CIF境內(nèi)某口岸1,200.00美元，其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，折合人民幣為8477.76元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%?，F(xiàn)計算應(yīng)征增值稅稅額。
計算方法：
首先計算關(guān)稅稅額；然后計算消費稅稅額；最后再計算增值稅稅額。
計算關(guān)稅稅額：應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率
=8477.76×12%=1,017.33(元)
計算消費稅稅額：
=[(8477.76+1，017.33)/(1－10%)]×10%
=10，550.10×10%
=1,055.01（元）
計算增值稅稅額：
應(yīng)征增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）×增值稅稅率
=（8477.76+1,017.33+1,055.01）×17%
=10,550.10×17%
=1,793.52(元)
實例十二：
某進(jìn)出口公司進(jìn)口某批不用征收進(jìn)口消費稅的貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸800.00美元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為35%，增值稅稅率為17%，其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元。請計算應(yīng)征增值稅稅額。
計算方法：
首先計算關(guān)稅稅額，然后再計算增值稅稅額。]
計算關(guān)稅稅額：
應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率
=800.00×7.0648×35%
=5，651.84×35%
=1，918.14（元）
計算增值稅稅額：
應(yīng)征增值稅稅額=（完稅價格+關(guān)稅稅額）×增值稅稅率
=（5，651.84+1，918.14）×17%
= 7，629.98×17%
= 1,297.10（元）
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：滯納金的計算
第四節(jié) 進(jìn)出口稅費的計算
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計算
（一）消費稅稅款的計算
（1）計算公式：
①從價征收的消費稅按照組成的計稅價格計算。其計算公式為：
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
②從量征收的消費稅的計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額
③同時實行從量、從價征收的消費稅是上述兩種征稅方法之和。其計算公式為：應(yīng)納稅額=
應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率
（2）計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄枺?BR> ②根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的消費稅稅率；
③根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格；
④根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣（完稅價格）；
⑤按照計算公式正確計算消費稅稅款。
（3）計算實例
實例十：
某進(jìn)出口公司進(jìn)口丹麥產(chǎn)啤酒3,800升，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總量為CIF境內(nèi)某口岸1,672.00美元。其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，現(xiàn)計算應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的稅款。計算方法：
確定稅則歸類，啤酒歸入稅目稅號2203,0000；
進(jìn)口完稅價格≥370美元/噸的消費稅稅率為250元/噸，進(jìn)口完稅價格＜370美元/噸的消費稅稅率為220元/噸；
進(jìn)口啤酒數(shù)量：3,800升÷988升/噸=3.846噸，計算完稅價格單價：1,672美元÷3.846噸=434.74美元/噸（進(jìn)口完稅價格＞370美元/噸），則消費稅稅率為250元/噸。
按照計算公式計算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅。
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額
=3.846噸×250元/噸
=961.50元
（二）增值稅稅款的計算
1、計算公式
應(yīng)納稅額=增值稅組成的計稅價格×增值稅稅率
增值稅組成計稅價格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費稅稅額
2、計算程序
（1）按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入適當(dāng)?shù)亩愄枺?BR> （2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的增值稅稅率；
（3）根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格；
（4）根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）
（5）按照計算公式正確計算關(guān)稅稅額
（6）按照計算公式正確計算消費稅稅款、增值稅稅款
實例十一：
某公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格為CIF境內(nèi)某口岸1,200.00美元，其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元，折合人民幣為8477.76元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%?，F(xiàn)計算應(yīng)征增值稅稅額。
計算方法：
首先計算關(guān)稅稅額；然后計算消費稅稅額；最后再計算增值稅稅額。
計算關(guān)稅稅額：應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率
=8477.76×12%=1,017.33(元)
計算消費稅稅額：
=[(8477.76+1，017.33)/(1－10%)]×10%
=10，550.10×10%
=1,055.01（元）
計算增值稅稅額：
應(yīng)征增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）×增值稅稅率
=（8477.76+1,017.33+1,055.01）×17%
=10,550.10×17%
=1,793.52(元)
實例十二：
某進(jìn)出口公司進(jìn)口某批不用征收進(jìn)口消費稅的貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸800.00美元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為35%，增值稅稅率為17%，其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.0648元。請計算應(yīng)征增值稅稅額。
計算方法：
首先計算關(guān)稅稅額，然后再計算增值稅稅額。]
計算關(guān)稅稅額：
應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率
=800.00×7.0648×35%
=5，651.84×35%
=1，918.14（元）
計算增值稅稅額：
應(yīng)征增值稅稅額=（完稅價格+關(guān)稅稅額）×增值稅稅率
=（5，651.84+1，918.14）×17%
= 7，629.98×17%
= 1,297.10（元）