10)10月20日轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清 50
累計(jì)折IH l0
貸：固定資產(chǎn) 60
借：銀行存款 40
貸：固定資產(chǎn)清理 40
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 2
借：營業(yè)外支出 14
貸：固定資產(chǎn)清 14
(11)本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元
借：資產(chǎn)減值損失 4
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
(12)本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
借：制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 24．6
貸：累計(jì)折IH 94．6
(13)當(dāng)年無形資產(chǎn)攤銷5萬元，用銀行存款支付銷售費(fèi)用20萬元。
借：管理費(fèi)用 5
貸：累計(jì)攤銷 5
借：銷售費(fèi)用 20
貸：銀行存款 20
(14)用銀行存款80萬元購人不需安裝的設(shè)備一臺，設(shè)備已交付使用。
借：固定資產(chǎn) 80
貸：銀行存款 80
(15)從銀行取得一筆長期借款200萬元存入銀行。
借：銀行存款 200
貸：長期借款 200
(16)計(jì)算本年應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅一(主營業(yè)務(wù)收入200萬元一主營業(yè)務(wù)成本80萬元+其他業(yè)務(wù)收入40萬元一其
他業(yè)務(wù)成本30萬元一營業(yè)稅金及附加1．2一銷售費(fèi)用20萬元一管理費(fèi)用79．8萬元一資產(chǎn)減值損失4+營業(yè)外收入9萬元一營業(yè)外支出14萬元)×33％=6．6(萬元)
借：所得稅費(fèi)用 6·6
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 6．6
(17)當(dāng)年用銀行存款繳納增值稅15萬元，所得稅6萬元，營業(yè)稅2萬元。
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金) 15
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 6
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 2
貸：銀行存款 23
10．【答案】
(1)分錄：
①借：材料采購 135 500
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 23 035
貸：銀行存款 158 535
②借：原材料 110 000
貸：材料采購 110 000
借：材料成本差異 25 500
貸：材料采購 25 500
③借：委托代銷商品 92 000
貸：庫存商品 92 000
④借：應(yīng)收賬款一M公司 140 400
貸：主營業(yè)務(wù)收A 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 92 000
貸：委托代銷商品 92 000
借：銷售費(fèi)用 1200
貸：應(yīng)收賬款 1200
⑤借：生產(chǎn)成本 30 000
管理費(fèi)用 5 000
貸：原材料 35 000
材料成本差異率=(一4 500+25 500)÷(100 000+110 000)× 100％=10％
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=35 000× 10%=3 5000(元)
借：生產(chǎn)成本 3 000
管理費(fèi)用 500
貸：材料成本差異 3 500
⑥借：原材料 700 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 119 000
貸：實(shí)收資本 500 000
資本公積 319 000
⑦借：交易性金融資產(chǎn) 5 000
貸：公允價值變動損益 5 000
⑧借：生產(chǎn)成本 37 000
管理費(fèi)用 10 000
貸：應(yīng)付職工薪酬47 000
⑨借：制造費(fèi)用 3 000
管理費(fèi)用 2 000
貸：累計(jì)折IB 5 000
⑩借：管理費(fèi)用 200
貸：累計(jì)攤銷 200
⑨借：生產(chǎn)成本 3 000
貸：制造費(fèi)用 3 000
⑩借：營業(yè)外支出 1 000
貸：銀行存款 1 000
⑩本月會計(jì)利潤=120 000-92 000-5 000—500-10 000-2000-200-1200+5 000—1 000=13 100(元)
本月計(jì)稅利潤=13100+1 000=14 I000(元)
本月應(yīng)交所得稅=14100×33％=4 653(元)
借：所得稅費(fèi)用4 653
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅4 653
(2)
“未分配利潤”項(xiàng)目一“本年利潤”貸方余額(借方余額用“一”號)+“利潤分配”貸方余額(借方余額用“一”號)=(13 i00—4 653)-20 000=一1l 553(元)。
11．【答案】
(1)水費(fèi)分配率=13 600／(15 000+2 000)=0．8
電費(fèi)分配率=7 500／(17 000+3 000+5 000)=0．3
(2)水費(fèi)分配：
基本車間耗用水費(fèi)=15 000×0．8=12 000(元)
行政部門耗用電費(fèi)=2 000×0．8=1 600(元)
(3)電費(fèi)分配：
基本車問動力耗用電費(fèi)=17 000×0．3=5 100(元)
基本車間照明耗用電費(fèi)=3 000×0．3=900(元)
行政部門照明耗用電費(fèi)=5 000×0．3=1 500(元)
(4)分配水費(fèi)的會計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用 12 000
管理費(fèi)用 1 600
貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供水) 13 600
分配電費(fèi)的會計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本 5 100
制造費(fèi)用 900
管理費(fèi)用 1 500
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本(供電) 7 500
對外分配的費(fèi)用：
運(yùn)輸車間=4 800+400—300=4 900(元)
機(jī)修車間=9 400+300—400=9 300(元)
(2)賬務(wù)處理如下：
交互分配：
借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間400
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 300
貨：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間 300
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間400
對外分配：
借：制造費(fèi)用——一車間 6 713．84
制造費(fèi)用——二車間 5 147．06
管理費(fèi)用 2 339．10
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間4 900
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 9 300
借：固定資產(chǎn)清 50
累計(jì)折IH l0
貸：固定資產(chǎn) 60
借：銀行存款 40
貸：固定資產(chǎn)清理 40
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 2
借：營業(yè)外支出 14
貸：固定資產(chǎn)清 14
(11)本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元
借：資產(chǎn)減值損失 4
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
(12)本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
借：制造費(fèi)用 70
管理費(fèi)用 24．6
貸：累計(jì)折IH 94．6
(13)當(dāng)年無形資產(chǎn)攤銷5萬元，用銀行存款支付銷售費(fèi)用20萬元。
借：管理費(fèi)用 5
貸：累計(jì)攤銷 5
借：銷售費(fèi)用 20
貸：銀行存款 20
(14)用銀行存款80萬元購人不需安裝的設(shè)備一臺，設(shè)備已交付使用。
借：固定資產(chǎn) 80
貸：銀行存款 80
(15)從銀行取得一筆長期借款200萬元存入銀行。
借：銀行存款 200
貸：長期借款 200
(16)計(jì)算本年應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅一(主營業(yè)務(wù)收入200萬元一主營業(yè)務(wù)成本80萬元+其他業(yè)務(wù)收入40萬元一其
他業(yè)務(wù)成本30萬元一營業(yè)稅金及附加1．2一銷售費(fèi)用20萬元一管理費(fèi)用79．8萬元一資產(chǎn)減值損失4+營業(yè)外收入9萬元一營業(yè)外支出14萬元)×33％=6．6(萬元)
借：所得稅費(fèi)用 6·6
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 6．6
(17)當(dāng)年用銀行存款繳納增值稅15萬元，所得稅6萬元，營業(yè)稅2萬元。
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金) 15
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 6
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 2
貸：銀行存款 23
10．【答案】
(1)分錄：
①借：材料采購 135 500
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 23 035
貸：銀行存款 158 535
②借：原材料 110 000
貸：材料采購 110 000
借：材料成本差異 25 500
貸：材料采購 25 500
③借：委托代銷商品 92 000
貸：庫存商品 92 000
④借：應(yīng)收賬款一M公司 140 400
貸：主營業(yè)務(wù)收A 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 92 000
貸：委托代銷商品 92 000
借：銷售費(fèi)用 1200
貸：應(yīng)收賬款 1200
⑤借：生產(chǎn)成本 30 000
管理費(fèi)用 5 000
貸：原材料 35 000
材料成本差異率=(一4 500+25 500)÷(100 000+110 000)× 100％=10％
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=35 000× 10%=3 5000(元)
借：生產(chǎn)成本 3 000
管理費(fèi)用 500
貸：材料成本差異 3 500
⑥借：原材料 700 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 119 000
貸：實(shí)收資本 500 000
資本公積 319 000
⑦借：交易性金融資產(chǎn) 5 000
貸：公允價值變動損益 5 000
⑧借：生產(chǎn)成本 37 000
管理費(fèi)用 10 000
貸：應(yīng)付職工薪酬47 000
⑨借：制造費(fèi)用 3 000
管理費(fèi)用 2 000
貸：累計(jì)折IB 5 000
⑩借：管理費(fèi)用 200
貸：累計(jì)攤銷 200
⑨借：生產(chǎn)成本 3 000
貸：制造費(fèi)用 3 000
⑩借：營業(yè)外支出 1 000
貸：銀行存款 1 000
⑩本月會計(jì)利潤=120 000-92 000-5 000—500-10 000-2000-200-1200+5 000—1 000=13 100(元)
本月計(jì)稅利潤=13100+1 000=14 I000(元)
本月應(yīng)交所得稅=14100×33％=4 653(元)
借：所得稅費(fèi)用4 653
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅4 653
(2)
“未分配利潤”項(xiàng)目一“本年利潤”貸方余額(借方余額用“一”號)+“利潤分配”貸方余額(借方余額用“一”號)=(13 i00—4 653)-20 000=一1l 553(元)。
11．【答案】
(1)水費(fèi)分配率=13 600／(15 000+2 000)=0．8
電費(fèi)分配率=7 500／(17 000+3 000+5 000)=0．3
(2)水費(fèi)分配：
基本車間耗用水費(fèi)=15 000×0．8=12 000(元)
行政部門耗用電費(fèi)=2 000×0．8=1 600(元)
(3)電費(fèi)分配：
基本車問動力耗用電費(fèi)=17 000×0．3=5 100(元)
基本車間照明耗用電費(fèi)=3 000×0．3=900(元)
行政部門照明耗用電費(fèi)=5 000×0．3=1 500(元)
(4)分配水費(fèi)的會計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用 12 000
管理費(fèi)用 1 600
貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供水) 13 600
分配電費(fèi)的會計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本 5 100
制造費(fèi)用 900
管理費(fèi)用 1 500
貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本(供電) 7 500
對外分配的費(fèi)用：
運(yùn)輸車間=4 800+400—300=4 900(元)
機(jī)修車間=9 400+300—400=9 300(元)
(2)賬務(wù)處理如下：
交互分配：
借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間400
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 300
貨：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間 300
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間400
對外分配：
借：制造費(fèi)用——一車間 6 713．84
制造費(fèi)用——二車間 5 147．06
管理費(fèi)用 2 339．10
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸車間4 900
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 9 300