跨章節(jié)綜合訓練題
1．博達上市公司(以下簡稱博達公司)，2003年1月1日發(fā)行三年期面值為2 000 000元
的債券，票面利率5％，到期一次還本付息。企業(yè)按面值發(fā)行，實際利率等于票面利率。發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)按年計提債券利息，發(fā)行債券所得當期全部用于購建大型生產(chǎn)線。
2003年1月1日，用上述存款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅發(fā)票上注明的買價為
l 700 000元，增值稅為289 000元，支付保險費及其他各項費用11 000元。該需安裝的生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。安裝該生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品的實際成本為60 000元，市場售價為100 000元，適用的增值稅稅率17％。安裝工程人員應計工資21．000元，用銀行存款支付生產(chǎn)線安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試費27 000元。
2004年3月30日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊(預計凈殘值率為5％)。
2006年1月1日博達公司用銀行存款償還債券本金和利息。 ．
2005年12月31日，博達公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)將該生產(chǎn)線出售，收到價款1 300 000元存入銀行。另支付清理費用30 000元。(不考慮清理時發(fā)生的相關(guān)稅費)
要求：
(1)計算該生產(chǎn)線的入賬價值(列出計算過程)；
(2)分別計算2004年度、2005年度應計提的折舊費用(列出計算過程；單位保留到元)；
(3)編制2003年發(fā)行債券、2003年來及2004年末計提債券利息、2006年1月1日歸還債券本金和利息的會計分錄；
(4)編制出售生產(chǎn)線時的會計分錄。
2．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(假設(shè)不考慮其他稅費)，材料按計劃成本核算。材料按類別計算材料成本差異，甲類材料包括A、B兩種，A材料計劃單位成本為每千克100元，B材料計劃單位成本為每千克85元。按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本，入庫材料的成本差異于月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出材料按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)材料的計劃成本及應負擔的材料成本差異。
該企業(yè)甲類材料的月初余額為350 000元(計劃成本)，甲類材料的材料成本差異額月初余
額為6 024元(貸方余額)。
該企業(yè)本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)8日，從外地采購A材料16 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為1 690 000元，銷貨方代墊運雜費2 000元(不考慮增值稅)，材料尚未收到。根據(jù)貨款、增值稅及代墊運雜費的金額，簽發(fā)為期三個月的商業(yè)承兌匯票一張。
(2)16日，本月8日從外地購入的A材料已運到，驗收時實際數(shù)量為15 920千克，經(jīng)查實短缺的80千克材料為定額內(nèi)自然損耗。
(3)18日，從本市購入B材料8 080千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為646 400元，企業(yè)已用銀行存款支付材料款及增值稅，材料已驗收入庫。
(4)20日，從外地購人B材料2 500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為220 000元，材料尚未運到，貨款及增值稅已通過銀行匯出。
(5)25日，企業(yè)從外地購入A材料500千克，材料已驗收入庫，但發(fā)票等單據(jù)尚未收到，貨款未付。
(6)31日，本月25日購入并驗收入庫的材料，發(fā)票等單據(jù)仍未收到。
(7)結(jié)轉(zhuǎn)本月收入材料的材料成本差異。
(8)本月份基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用A材料14 000千克，車間一般耗用B材料200千克，管理部門耗用B材料800千克。
(9)本月份在建工程領(lǐng)用B材料2 000千克，應由在建工程負擔的增值稅，按材料實際成本和規(guī)定的增值稅稅率17％計算。
(10)本月份銷售A材料3 000千克，每千克售價120元(不含應向購買者收取的增值稅)，銷售價款及收取的增值稅已收到并存人銀行。
(11)本月份用A材料2 000千克向萬達公司投資，材料的公允價值為每千克120元。計稅價格等于公允價值，增值稅稅率為17％。
要求：
(1)根據(jù)資料計算甲類材料本月材料成本差異率。
(2)根據(jù)資料編制有關(guān)的會計分錄(“應交稅費”科目應列出明細科目及專欄)。
(3)計算甲類材料月末庫存材料的實際成本和期末資產(chǎn)負債表中甲類材料應計入“存貨”項目中的金額。
3．甲公司2007年至2008年發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)(購入的股票準備隨時變現(xiàn)
企業(yè)作為交易性金融資產(chǎn)管理和核算)：
(1)2007年4月1日，用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票8 ooo股，每股買人價為18元，其中0．5元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費720元。
(2)2007年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。
(3)2007年12月31日，該股票的每股市價下跌至16元。
(4)2008年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，實得價款104 000元。
(5)2008年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0．1元。
(6)2008年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。
(7)2008年12月31日，A公司的股票市價為17元。
要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
4．東方有限責任公司(以下簡稱東方公司)為增值稅一般納稅人，20×4年11月30日的科目余額表(部分項目)如下表所示。
東方公司12月份有關(guān)資料如下：
(1)本月銷售商品共計售價50 000元，增值稅額8 500元，款項尚未收到。商品成本為
42 000元(不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加)。 ‘
(2)收回以前年度已核銷的壞賬9 600元。
(3)向承包商預付工程款13 000元。
(4)計提本月固定資產(chǎn)折舊2 500元，均計人管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用
4 000元。
(5)購入交易性金融資產(chǎn)，買價10 000元，另支付交易費用120元，用銀行存款支付。
(6)本月支付已計提的短期借款利息7 840元。
(7)用銀行存款償還短期借款11 000元。
(8)發(fā)牛財務(wù)費用566元，均以銀行存款支付。
(9)企業(yè)經(jīng)過對應收賬款風險的分析，決定年末按應收賬款余額的O．4％計提壞賬準備。
(10)公司所得稅稅率為33％，1--11月份的所得稅費用已轉(zhuǎn)入本年利潤。本月應交所得稅為3 300元，已用銀行存款繳納。
(11)按全年凈利潤的10％和5％分別計提法定盈余公積和任意盈余公積。
1．博達上市公司(以下簡稱博達公司)，2003年1月1日發(fā)行三年期面值為2 000 000元
的債券，票面利率5％，到期一次還本付息。企業(yè)按面值發(fā)行，實際利率等于票面利率。發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)按年計提債券利息，發(fā)行債券所得當期全部用于購建大型生產(chǎn)線。
2003年1月1日，用上述存款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅發(fā)票上注明的買價為
l 700 000元，增值稅為289 000元，支付保險費及其他各項費用11 000元。該需安裝的生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。安裝該生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品的實際成本為60 000元，市場售價為100 000元，適用的增值稅稅率17％。安裝工程人員應計工資21．000元，用銀行存款支付生產(chǎn)線安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試費27 000元。
2004年3月30日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊(預計凈殘值率為5％)。
2006年1月1日博達公司用銀行存款償還債券本金和利息。 ．
2005年12月31日，博達公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)將該生產(chǎn)線出售，收到價款1 300 000元存入銀行。另支付清理費用30 000元。(不考慮清理時發(fā)生的相關(guān)稅費)
要求：
(1)計算該生產(chǎn)線的入賬價值(列出計算過程)；
(2)分別計算2004年度、2005年度應計提的折舊費用(列出計算過程；單位保留到元)；
(3)編制2003年發(fā)行債券、2003年來及2004年末計提債券利息、2006年1月1日歸還債券本金和利息的會計分錄；
(4)編制出售生產(chǎn)線時的會計分錄。
2．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(假設(shè)不考慮其他稅費)，材料按計劃成本核算。材料按類別計算材料成本差異，甲類材料包括A、B兩種，A材料計劃單位成本為每千克100元，B材料計劃單位成本為每千克85元。按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本，入庫材料的成本差異于月末一次結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出材料按每筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)材料的計劃成本及應負擔的材料成本差異。
該企業(yè)甲類材料的月初余額為350 000元(計劃成本)，甲類材料的材料成本差異額月初余
額為6 024元(貸方余額)。
該企業(yè)本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)8日，從外地采購A材料16 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為1 690 000元，銷貨方代墊運雜費2 000元(不考慮增值稅)，材料尚未收到。根據(jù)貨款、增值稅及代墊運雜費的金額，簽發(fā)為期三個月的商業(yè)承兌匯票一張。
(2)16日，本月8日從外地購入的A材料已運到，驗收時實際數(shù)量為15 920千克，經(jīng)查實短缺的80千克材料為定額內(nèi)自然損耗。
(3)18日，從本市購入B材料8 080千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為646 400元，企業(yè)已用銀行存款支付材料款及增值稅，材料已驗收入庫。
(4)20日，從外地購人B材料2 500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為220 000元，材料尚未運到，貨款及增值稅已通過銀行匯出。
(5)25日，企業(yè)從外地購入A材料500千克，材料已驗收入庫，但發(fā)票等單據(jù)尚未收到，貨款未付。
(6)31日，本月25日購入并驗收入庫的材料，發(fā)票等單據(jù)仍未收到。
(7)結(jié)轉(zhuǎn)本月收入材料的材料成本差異。
(8)本月份基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用A材料14 000千克，車間一般耗用B材料200千克，管理部門耗用B材料800千克。
(9)本月份在建工程領(lǐng)用B材料2 000千克，應由在建工程負擔的增值稅，按材料實際成本和規(guī)定的增值稅稅率17％計算。
(10)本月份銷售A材料3 000千克，每千克售價120元(不含應向購買者收取的增值稅)，銷售價款及收取的增值稅已收到并存人銀行。
(11)本月份用A材料2 000千克向萬達公司投資，材料的公允價值為每千克120元。計稅價格等于公允價值，增值稅稅率為17％。
要求：
(1)根據(jù)資料計算甲類材料本月材料成本差異率。
(2)根據(jù)資料編制有關(guān)的會計分錄(“應交稅費”科目應列出明細科目及專欄)。
(3)計算甲類材料月末庫存材料的實際成本和期末資產(chǎn)負債表中甲類材料應計入“存貨”項目中的金額。
3．甲公司2007年至2008年發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)(購入的股票準備隨時變現(xiàn)
企業(yè)作為交易性金融資產(chǎn)管理和核算)：
(1)2007年4月1日，用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票8 ooo股，每股買人價為18元，其中0．5元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費720元。
(2)2007年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。
(3)2007年12月31日，該股票的每股市價下跌至16元。
(4)2008年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，實得價款104 000元。
(5)2008年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0．1元。
(6)2008年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。
(7)2008年12月31日，A公司的股票市價為17元。
要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
4．東方有限責任公司(以下簡稱東方公司)為增值稅一般納稅人，20×4年11月30日的科目余額表(部分項目)如下表所示。
東方公司12月份有關(guān)資料如下：
(1)本月銷售商品共計售價50 000元，增值稅額8 500元，款項尚未收到。商品成本為
42 000元(不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加)。 ‘
(2)收回以前年度已核銷的壞賬9 600元。
(3)向承包商預付工程款13 000元。
(4)計提本月固定資產(chǎn)折舊2 500元，均計人管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用
4 000元。
(5)購入交易性金融資產(chǎn)，買價10 000元，另支付交易費用120元，用銀行存款支付。
(6)本月支付已計提的短期借款利息7 840元。
(7)用銀行存款償還短期借款11 000元。
(8)發(fā)牛財務(wù)費用566元，均以銀行存款支付。
(9)企業(yè)經(jīng)過對應收賬款風險的分析，決定年末按應收賬款余額的O．4％計提壞賬準備。
(10)公司所得稅稅率為33％，1--11月份的所得稅費用已轉(zhuǎn)入本年利潤。本月應交所得稅為3 300元，已用銀行存款繳納。
(11)按全年凈利潤的10％和5％分別計提法定盈余公積和任意盈余公積。