第七章 賬務(wù)處理程序
復(fù)習(xí)精要：
【問題一】賬務(wù)處理程序的種類、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序。
2、記賬憑證賬務(wù)處理程序是基本的賬務(wù)處理程序，
3、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
4、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
5、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
6、多欄式日記賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：收款憑證、付款憑證通過多欄式日記賬進(jìn)行匯總，再據(jù)以登記總分類賬，可以減少登記總分類賬的工作量，
缺點(diǎn)：如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多，必然會(huì)造成日記賬欄目過多、賬頁龐大、容易串行串欄、不便于登記。
適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，但使用會(huì)計(jì)科目較少的單位。
7、日記總賬賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：簡單易行；
缺點(diǎn)： 所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。
適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少，使用會(huì)計(jì)科目也較少的單位。
第八章、財(cái)產(chǎn)清查
復(fù)習(xí)精要：
【問題一】財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類
1、財(cái)產(chǎn)清查的意義
①保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。
②保證財(cái)產(chǎn)的安全和完整。
③保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的執(zhí)行。
④提高資金使用效率。
⑤完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
3、財(cái)產(chǎn)清查的種類
①按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。
②按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。
【問題二】財(cái)產(chǎn)清查的方法
①貨幣資金的清查方法
a、現(xiàn)金的清查。采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。
b、銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。一定要掌握銀行余額調(diào)節(jié)表的編制。
②實(shí)物的清查方法
a、實(shí)地盤點(diǎn)法，是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。優(yōu)點(diǎn)：平時(shí)只記收入不記發(fā)出，工作量少，缺點(diǎn)：不能隨時(shí)結(jié)算庫存數(shù)量。
b、技術(shù)推算法，是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。
c、抽樣盤點(diǎn)法，是對價(jià)值小、數(shù)量多、重量均勻的實(shí)物資產(chǎn)，采用從中抽樣的一種方法。
d、外調(diào)核對法。
e、永續(xù)盤存制：優(yōu)點(diǎn)：對每筆收支詳細(xì)記錄，及時(shí)結(jié)算庫存數(shù)量。缺點(diǎn)：工作量大。
③往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。
【問題三】財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
1、帳務(wù)處理：會(huì)計(jì)分錄請同學(xué)們一定要掌握。
盤盈：
①調(diào)帳 借 （盤存科目） ?、谔幚恚ㄅ鷾?zhǔn)）借 待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸 （損益科目 ）
盤虧：
①調(diào)帳 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ②處理（批準(zhǔn)）借 （損益科目 ）
貸 （盤存科目）
復(fù)習(xí)精要：
【問題一】賬務(wù)處理程序的種類、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序。
2、記賬憑證賬務(wù)處理程序是基本的賬務(wù)處理程序，
3、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
4、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
5、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
6、多欄式日記賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：收款憑證、付款憑證通過多欄式日記賬進(jìn)行匯總，再據(jù)以登記總分類賬，可以減少登記總分類賬的工作量，
缺點(diǎn)：如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多，必然會(huì)造成日記賬欄目過多、賬頁龐大、容易串行串欄、不便于登記。
適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，但使用會(huì)計(jì)科目較少的單位。
7、日記總賬賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：簡單易行；
缺點(diǎn)： 所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。
適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少，使用會(huì)計(jì)科目也較少的單位。
第八章、財(cái)產(chǎn)清查
復(fù)習(xí)精要：
【問題一】財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類
1、財(cái)產(chǎn)清查的意義
①保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。
②保證財(cái)產(chǎn)的安全和完整。
③保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的執(zhí)行。
④提高資金使用效率。
⑤完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
3、財(cái)產(chǎn)清查的種類
①按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。
②按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。
【問題二】財(cái)產(chǎn)清查的方法
①貨幣資金的清查方法
a、現(xiàn)金的清查。采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。
b、銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。一定要掌握銀行余額調(diào)節(jié)表的編制。
②實(shí)物的清查方法
a、實(shí)地盤點(diǎn)法，是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。優(yōu)點(diǎn)：平時(shí)只記收入不記發(fā)出，工作量少，缺點(diǎn)：不能隨時(shí)結(jié)算庫存數(shù)量。
b、技術(shù)推算法，是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。
c、抽樣盤點(diǎn)法，是對價(jià)值小、數(shù)量多、重量均勻的實(shí)物資產(chǎn)，采用從中抽樣的一種方法。
d、外調(diào)核對法。
e、永續(xù)盤存制：優(yōu)點(diǎn)：對每筆收支詳細(xì)記錄，及時(shí)結(jié)算庫存數(shù)量。缺點(diǎn)：工作量大。
③往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。
【問題三】財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
1、帳務(wù)處理：會(huì)計(jì)分錄請同學(xué)們一定要掌握。
盤盈：
①調(diào)帳 借 （盤存科目） ?、谔幚恚ㄅ鷾?zhǔn)）借 待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸 （損益科目 ）
盤虧：
①調(diào)帳 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ②處理（批準(zhǔn)）借 （損益科目 ）
貸 （盤存科目）