(1)計算藍天公司固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務(wù)處理。
(2)2007年末計算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務(wù)處理。
(3)2008年末計算2008年應(yīng)計提折舊額、應(yīng)計提減值準備，并進行賬務(wù)處理。
(4)計算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理。
(5)對2009年交納2008年所得稅進行賬務(wù)處理。
(6)計算2009年應(yīng)計提折舊額，并進行賬務(wù)處理。
(7)計算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理。
(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務(wù)處理。
(9)對2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進行賬務(wù)處理。
【答案】
(1)計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)入賬價值=52×8+86=416+86=502(萬元)。
借：固定資產(chǎn) 502
貸：應(yīng)付賬款——美元戶(52×8) 416
銀行存款 86
(2)2007年末計算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務(wù)處理
匯兌收益=52萬美元×(8-7.8)=10.4(萬元人民幣)
借：應(yīng)付賬款——美元戶 10.4
貸：財務(wù)費用 10.4
(3)2008年末計算2008年應(yīng)計提折舊額、應(yīng)計提減值準備，并進行賬務(wù)處理
2008年應(yīng)計提折舊額=(502-22)÷10=48(萬元)
借：管理費用 48
貸：累計折舊 48
2008年末固定資產(chǎn)凈值=502-48=454(萬元)，可收回金額為427萬元，應(yīng)計提減值準備27萬元(454-427)。
借：資產(chǎn)減值損失 27
貸：固定資產(chǎn)減值準備 27
(4)計算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理
①應(yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬元)
②由于計提減值準備，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異27萬元，即固定資產(chǎn)賬面價值為427萬元，其計稅基礎(chǔ)為454萬元(計提的減值準備不得在稅前抵扣)。
應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=27×25%=6.75(萬元)
③所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬元)
借：所得稅費用 25
遞延所得稅資產(chǎn) 6.75
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 31.75
(5)對2009年交納2008年所得稅進行賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 31.75
貸：銀行存款 31.75
(6)計算2009年應(yīng)計提折舊額，并進行賬務(wù)處理
2009年應(yīng)計提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬元)
借：管理費用 45
貸：累計折舊 45
(7)計算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理
①應(yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.25(萬元)
說明：該固定資產(chǎn)2009年會計上計提折舊45萬元，稅收上可以計提折舊48萬元，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元。
②2009年末固定資產(chǎn)賬面價值為382萬元(427-45)，其計稅基礎(chǔ)為406萬元(502-48×2)。該固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異24萬元(382-406)
應(yīng)確認年末遞延所得稅資產(chǎn)=24×25%=6(萬元)
③所得稅費用=應(yīng)交所得稅-(遞延所得稅資產(chǎn)年末余額-遞延所得稅資產(chǎn)年初余額)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(萬元)
借：所得稅費用 25
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 31.75
遞延所得稅資產(chǎn) 0.75
(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務(wù)處理
借：管理費用 8
貸：銀行存款 1
應(yīng)付職工薪酬 2
銀行存款 5
(9)對2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進行賬務(wù)處理
抵債日該設(shè)備的賬面價值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-減值準備=502-(48+45+45)-27=502-138-27=337(萬元)
借：固定資產(chǎn)清理 337
累計折舊 138
固定資產(chǎn)減值準備 27
貸：固定資產(chǎn) 502
借：應(yīng)付賬款 400
貸：固定資產(chǎn)清理 337
營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(340-337) 3
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(400-340) 60
(2)2007年末計算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務(wù)處理。
(3)2008年末計算2008年應(yīng)計提折舊額、應(yīng)計提減值準備，并進行賬務(wù)處理。
(4)計算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理。
(5)對2009年交納2008年所得稅進行賬務(wù)處理。
(6)計算2009年應(yīng)計提折舊額，并進行賬務(wù)處理。
(7)計算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理。
(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務(wù)處理。
(9)對2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進行賬務(wù)處理。
【答案】
(1)計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)入賬價值=52×8+86=416+86=502(萬元)。
借：固定資產(chǎn) 502
貸：應(yīng)付賬款——美元戶(52×8) 416
銀行存款 86
(2)2007年末計算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務(wù)處理
匯兌收益=52萬美元×(8-7.8)=10.4(萬元人民幣)
借：應(yīng)付賬款——美元戶 10.4
貸：財務(wù)費用 10.4
(3)2008年末計算2008年應(yīng)計提折舊額、應(yīng)計提減值準備，并進行賬務(wù)處理
2008年應(yīng)計提折舊額=(502-22)÷10=48(萬元)
借：管理費用 48
貸：累計折舊 48
2008年末固定資產(chǎn)凈值=502-48=454(萬元)，可收回金額為427萬元，應(yīng)計提減值準備27萬元(454-427)。
借：資產(chǎn)減值損失 27
貸：固定資產(chǎn)減值準備 27
(4)計算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理
①應(yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬元)
②由于計提減值準備，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異27萬元，即固定資產(chǎn)賬面價值為427萬元，其計稅基礎(chǔ)為454萬元(計提的減值準備不得在稅前抵扣)。
應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=27×25%=6.75(萬元)
③所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬元)
借：所得稅費用 25
遞延所得稅資產(chǎn) 6.75
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 31.75
(5)對2009年交納2008年所得稅進行賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 31.75
貸：銀行存款 31.75
(6)計算2009年應(yīng)計提折舊額，并進行賬務(wù)處理
2009年應(yīng)計提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬元)
借：管理費用 45
貸：累計折舊 45
(7)計算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理
①應(yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.25(萬元)
說明：該固定資產(chǎn)2009年會計上計提折舊45萬元，稅收上可以計提折舊48萬元，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元。
②2009年末固定資產(chǎn)賬面價值為382萬元(427-45)，其計稅基礎(chǔ)為406萬元(502-48×2)。該固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異24萬元(382-406)
應(yīng)確認年末遞延所得稅資產(chǎn)=24×25%=6(萬元)
③所得稅費用=應(yīng)交所得稅-(遞延所得稅資產(chǎn)年末余額-遞延所得稅資產(chǎn)年初余額)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(萬元)
借：所得稅費用 25
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 31.75
遞延所得稅資產(chǎn) 0.75
(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務(wù)處理
借：管理費用 8
貸：銀行存款 1
應(yīng)付職工薪酬 2
銀行存款 5
(9)對2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進行賬務(wù)處理
抵債日該設(shè)備的賬面價值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-減值準備=502-(48+45+45)-27=502-138-27=337(萬元)
借：固定資產(chǎn)清理 337
累計折舊 138
固定資產(chǎn)減值準備 27
貸：固定資產(chǎn) 502
借：應(yīng)付賬款 400
貸：固定資產(chǎn)清理 337
營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(340-337) 3
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(400-340) 60