會計職業(yè)道德檢查與獎懲機制的建立是一個復雜的系統(tǒng)工程，需要政府部門、行業(yè)組織、有關單位的積極參與，運用經(jīng)濟、法律、行政、自律等綜合治理手段。在我國，會計職業(yè)道德檢查與獎懲機制的建立尚處探索階段，需要在理論上深入研究，實踐中不斷摸索。
(一)財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查
《中華人民共和國會計法》規(guī)定，國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》規(guī)定，財政部對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導。會計職業(yè)道德建設是會計管理工作的重要組成部分，因此，各級財政部門應負起組織和推動本地區(qū)會計職業(yè)道德建設的責任。財政部門可以利用行政管理上的優(yōu)勢，對會計職業(yè)道德情況實施必要的行政監(jiān)管。
1．執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合。財政部門作為《中華人民共和國會計法》的執(zhí)法主體，可以依法對社會各單位執(zhí)行會計法律制度情況及會計信息質量進行不同形式的檢查或抽查。通過檢查，一方面督促各單位嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)；另一方面也是對各單位會計人員執(zhí)行會計職業(yè)道德情況的檢查和檢驗。
改革開放以來，我國財政部經(jīng)常開展全國性的財經(jīng)大檢查，2001年1月，財政部在全國范圍內又組織開展了《中華人民共和國會計法》執(zhí)行情況的檢查。財政部門對執(zhí)法檢查過程中查出的違法違規(guī)行為，《中華人民共和國會計法》等有較詳細的處理規(guī)定。有違反《中華人民共和國會計法》的行為，同時也一定是違反了會計職業(yè)道德要求的行為。會計人員若存在這種行為，不僅要承擔《中華人民共和國會計法》規(guī)定的法律責任，受到行政處罰或刑事處罰，同時還必須接受相應的道德制裁，n-Ip2采取在會計行業(yè)范圍內通報批評、指令其參加一定學時的繼續(xù)教育課程、暫停從業(yè)資格、在行業(yè)內部的公開刊物上予以曝光等。法律懲罰和道德懲罰兩者是并行不悖、不可替代的，應同時并舉。
2．會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢與會計職業(yè)道德檢查相結合。會計從業(yè)資格證書注冊登記制度，是指取得會計從業(yè)資格的人員，被單位聘用從事會計工作時，應由本人或本人所在單位提出申請，按照會計從業(yè)資格管理部門規(guī)定的時間到會計從業(yè)資格管理部門進行注冊登記。年檢即年度檢查驗證制度。根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，會計從業(yè)資格證書實行定期年檢制度。年檢時審查的內容其中包括持證人員遵守財經(jīng)紀律、法規(guī)和會計職業(yè)紀律情況，依法履行會計職責情況。不符合有關規(guī)定的不予通過年檢。
《會計基礎工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財政部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務，表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由會計從業(yè)資格證書發(fā)證機關吊銷其會計從業(yè)資格證書”。
因此，將會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢制度與會計職業(yè)道德檢查結合起來，有利于強化對會計人員行為的約束，強制引導會計人員遵守會計職業(yè)道德。對那些不遵守會計職業(yè)道德規(guī)范，道德考核不合格的人，不予通過年檢，這樣就會使會計人員像重視自己的從業(yè)資格一樣重視自身的職業(yè)道德操守，自覺遵守會計職業(yè)道德規(guī)范的要求。
為了加強對會計人員職業(yè)道德情況的考核檢查，財政部門正在考慮建立會計持證人員誠信檔案。目前，財政部門對會計從業(yè)資格證書檔案實行電子計算機管理，為建立會計人員誠信檔案創(chuàng)造了有利條件。可以結合會計從業(yè)資格證書注冊登記、年檢和其他行政檢查工作，將會計人員執(zhí)行會計法規(guī)制度和會計職業(yè)道德情況，以及受到的獎懲情況等，輸入電子檔案，形成會計人員的誠信檔案，不僅作為財政部門監(jiān)管會計人員的依據(jù)，也可以向用人單位和社會公眾開放，從而督促、約束、激勵會計人員嚴格自律，認真執(zhí)行會計職業(yè)道德規(guī)范。
3．會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合。根據(jù)財政部、人事部聯(lián)合印發(fā)的《會計專業(yè)技術資格考試暫行規(guī)定》及其實施辦法規(guī)定，報考初級資格、中級資格的會計人員，應“堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質”等。會計專業(yè)技術資格考試管理機構在組織報名時，應對參加報名的會計人員職業(yè)道德情況進行檢查。對有不遵循會計職業(yè)道德記錄的，應取消其報名資格。
目前，高級會計師資格實行評審方式，但有不少地方已開始試行高級會計師資格考試與評審相結合的方式。由于高級會計師資格的取得是采取考試和評審相結合，因此有必要在考試和評審兩個方面對其會計職業(yè)道德進行檢查、考核。一是在考試方面?？紤]到職業(yè)道德對高級會計師的重要性，有必要增設職業(yè)道德的內容，從理論上加深其對會計職業(yè)道德的理解和認識。二是在評審方面要對申報人的會計職業(yè)道德情況嚴格審查。三是規(guī)定一些關于職業(yè)道德規(guī)范的否決條款。比如申報人曾因違法犯罪行為而受過刑事處罰，不能參加高級會計師資格的評審。將會計職業(yè)道德獎懲與會計專業(yè)技術資格的考、評、聘聯(lián)系起來，必將使廣大會計人員像重視自己專業(yè)技術職稱一樣重視自己的職業(yè)道德形象，在日常的學習工作中不斷提高自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。
(一)財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查
《中華人民共和國會計法》規(guī)定，國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》規(guī)定，財政部對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導。會計職業(yè)道德建設是會計管理工作的重要組成部分，因此，各級財政部門應負起組織和推動本地區(qū)會計職業(yè)道德建設的責任。財政部門可以利用行政管理上的優(yōu)勢，對會計職業(yè)道德情況實施必要的行政監(jiān)管。
1．執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合。財政部門作為《中華人民共和國會計法》的執(zhí)法主體，可以依法對社會各單位執(zhí)行會計法律制度情況及會計信息質量進行不同形式的檢查或抽查。通過檢查，一方面督促各單位嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)；另一方面也是對各單位會計人員執(zhí)行會計職業(yè)道德情況的檢查和檢驗。
改革開放以來，我國財政部經(jīng)常開展全國性的財經(jīng)大檢查，2001年1月，財政部在全國范圍內又組織開展了《中華人民共和國會計法》執(zhí)行情況的檢查。財政部門對執(zhí)法檢查過程中查出的違法違規(guī)行為，《中華人民共和國會計法》等有較詳細的處理規(guī)定。有違反《中華人民共和國會計法》的行為，同時也一定是違反了會計職業(yè)道德要求的行為。會計人員若存在這種行為，不僅要承擔《中華人民共和國會計法》規(guī)定的法律責任，受到行政處罰或刑事處罰，同時還必須接受相應的道德制裁，n-Ip2采取在會計行業(yè)范圍內通報批評、指令其參加一定學時的繼續(xù)教育課程、暫停從業(yè)資格、在行業(yè)內部的公開刊物上予以曝光等。法律懲罰和道德懲罰兩者是并行不悖、不可替代的，應同時并舉。
2．會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢與會計職業(yè)道德檢查相結合。會計從業(yè)資格證書注冊登記制度，是指取得會計從業(yè)資格的人員，被單位聘用從事會計工作時，應由本人或本人所在單位提出申請，按照會計從業(yè)資格管理部門規(guī)定的時間到會計從業(yè)資格管理部門進行注冊登記。年檢即年度檢查驗證制度。根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，會計從業(yè)資格證書實行定期年檢制度。年檢時審查的內容其中包括持證人員遵守財經(jīng)紀律、法規(guī)和會計職業(yè)紀律情況，依法履行會計職責情況。不符合有關規(guī)定的不予通過年檢。
《會計基礎工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財政部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務，表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由會計從業(yè)資格證書發(fā)證機關吊銷其會計從業(yè)資格證書”。
因此，將會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢制度與會計職業(yè)道德檢查結合起來，有利于強化對會計人員行為的約束，強制引導會計人員遵守會計職業(yè)道德。對那些不遵守會計職業(yè)道德規(guī)范，道德考核不合格的人，不予通過年檢，這樣就會使會計人員像重視自己的從業(yè)資格一樣重視自身的職業(yè)道德操守，自覺遵守會計職業(yè)道德規(guī)范的要求。
為了加強對會計人員職業(yè)道德情況的考核檢查，財政部門正在考慮建立會計持證人員誠信檔案。目前，財政部門對會計從業(yè)資格證書檔案實行電子計算機管理，為建立會計人員誠信檔案創(chuàng)造了有利條件。可以結合會計從業(yè)資格證書注冊登記、年檢和其他行政檢查工作，將會計人員執(zhí)行會計法規(guī)制度和會計職業(yè)道德情況，以及受到的獎懲情況等，輸入電子檔案，形成會計人員的誠信檔案，不僅作為財政部門監(jiān)管會計人員的依據(jù)，也可以向用人單位和社會公眾開放，從而督促、約束、激勵會計人員嚴格自律，認真執(zhí)行會計職業(yè)道德規(guī)范。
3．會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合。根據(jù)財政部、人事部聯(lián)合印發(fā)的《會計專業(yè)技術資格考試暫行規(guī)定》及其實施辦法規(guī)定，報考初級資格、中級資格的會計人員，應“堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質”等。會計專業(yè)技術資格考試管理機構在組織報名時，應對參加報名的會計人員職業(yè)道德情況進行檢查。對有不遵循會計職業(yè)道德記錄的，應取消其報名資格。
目前，高級會計師資格實行評審方式，但有不少地方已開始試行高級會計師資格考試與評審相結合的方式。由于高級會計師資格的取得是采取考試和評審相結合，因此有必要在考試和評審兩個方面對其會計職業(yè)道德進行檢查、考核。一是在考試方面?？紤]到職業(yè)道德對高級會計師的重要性，有必要增設職業(yè)道德的內容，從理論上加深其對會計職業(yè)道德的理解和認識。二是在評審方面要對申報人的會計職業(yè)道德情況嚴格審查。三是規(guī)定一些關于職業(yè)道德規(guī)范的否決條款。比如申報人曾因違法犯罪行為而受過刑事處罰，不能參加高級會計師資格的評審。將會計職業(yè)道德獎懲與會計專業(yè)技術資格的考、評、聘聯(lián)系起來，必將使廣大會計人員像重視自己專業(yè)技術職稱一樣重視自己的職業(yè)道德形象，在日常的學習工作中不斷提高自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。