該科目核算增值稅的計算、抵扣及交納等情況。與別的稅種不一樣，增值稅有一個比較復(fù)雜的計算過程，有許多的抵扣項目，為了配合稅制改革，從會計上完整真實地反映企業(yè)增值稅的抵扣、交納、轉(zhuǎn)出。退稅等情況，同時也便于稅務(wù)部門的征收管理，該明細科目采用多欄式帳戶的方式，在借方和貸方各設(shè)若干個專欄進行核算，借方專欄包括：“進項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅‘等；貸方專欄包括：”銷項稅額“、”出口退稅“、”進項稅額轉(zhuǎn)出“、”轉(zhuǎn)出多交增值稅“等。(環(huán)球網(wǎng)校提供)下面分別說明：
1.“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的當月應(yīng)交增值稅額。企業(yè)交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。
3.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅須”專欄，記錄出口企業(yè)按規(guī)定計算的用以抵減銷售產(chǎn)品應(yīng)納稅額的應(yīng)退增值稅額。
4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)在月份終了將本月應(yīng)交未交的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目的金額。
5.“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。
6.“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)退增值稅額(環(huán)球網(wǎng)校提供)。采用先征后退辦法的企業(yè)計算的應(yīng)退增值稅額不在本專欄中反映。
7.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄已經(jīng)記入“進項稅額”專欄，但因某種原因不得從銷項稅額中抵扣需要轉(zhuǎn)出的進項稅額。以及出口貨物按規(guī)定不得退回的進項稅部分。
8.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)在月份終了將本月多交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目的金額。
1.“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的當月應(yīng)交增值稅額。企業(yè)交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。
3.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅須”專欄，記錄出口企業(yè)按規(guī)定計算的用以抵減銷售產(chǎn)品應(yīng)納稅額的應(yīng)退增值稅額。
4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)在月份終了將本月應(yīng)交未交的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目的金額。
5.“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。
6.“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)退增值稅額(環(huán)球網(wǎng)校提供)。采用先征后退辦法的企業(yè)計算的應(yīng)退增值稅額不在本專欄中反映。
7.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄已經(jīng)記入“進項稅額”專欄，但因某種原因不得從銷項稅額中抵扣需要轉(zhuǎn)出的進項稅額。以及出口貨物按規(guī)定不得退回的進項稅部分。
8.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)在月份終了將本月多交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目的金額。