注冊會計師考試《會計》第十四章練習(xí)3

主觀試題部分
     四、計算及會計處理題
     1、某公司1991年-1996年，每年實現(xiàn)利潤總額300萬元，所得稅額為33%。該公司1990年12月初購買設(shè)備一臺（當(dāng)月投入使用），原值60萬元，假定無殘值，會計按6年計提折舊，稅法規(guī)定折舊年限為4年。
     要求：計算各年時間性差異的發(fā)生數(shù)和轉(zhuǎn)銷數(shù)，并編制各年的應(yīng)交所得稅會計分錄。
     2、某公司1991年-1997年，每年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，所得稅稅率為33%。1990年12月10日購買并投入使用設(shè)備一臺，原值70萬元，預(yù)計使用7年，假定無凈殘值，會計采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定采用直線法。
     1991年發(fā)生罰沒支出2萬元，1995年購買國債利息收入5萬元。
     要求：計算各年時間性差異的發(fā)生數(shù)和轉(zhuǎn)銷數(shù)，并采用納稅影響會計法編制各年應(yīng)交所得稅的會計分錄。 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
    會計折舊
    稅收折舊
    時間性差異
     3、某公司1991-1997年，每年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，1991年-1992年所得稅稅率為33%，1993年-1994年稅率為30%，1995年-1997年稅率為35%。1990年12月10日購買并投入使用設(shè)備一臺，原值70萬元，預(yù)計使用7年，假定無凈殘值，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，會計按直線法計提折舊。
     1991年發(fā)生罰沒支出2萬元，1995年購買國債利息收入5萬元。
     要求：計算各年時間性差異的發(fā)生數(shù)和轉(zhuǎn)銷數(shù)以及永久性差異，并分別采用遞延法和債務(wù)法計算各年的所得稅費用、遞延稅款發(fā)生額、應(yīng)交所得稅額。
     時間性差異發(fā)生和轉(zhuǎn)銷數(shù)： 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
    會計折舊
    稅收折舊
    時間性差異
     遞延法： 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
    所得稅
    遞延稅款
    應(yīng)交所得稅
     債務(wù)法： 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
    所得稅
    遞延稅款
    應(yīng)交所得稅