3、甲公司為發(fā)行A股的上市公司，屬增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額，銷(xiāo)售價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，銷(xiāo)售A產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為10％。甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假定1年期銀行存款利率為2％。甲公司有關(guān)資料如下：
（1）甲公司分別擁有乙公司、丙公司和丁公司有表決權(quán)資本的80％、40％和25％，甲公司對(duì)乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影響。甲公司除擁有上述公司的表決權(quán)資本外，不擁有其他公司的表決權(quán)資本。
（2）甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資一直采用權(quán)益法核算，甲公司對(duì)乙公司投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額為300萬(wàn)元（不存在追加投資的情況），按10年平均攤銷(xiāo)。該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)丙公司、丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資也采用權(quán)益法核算，對(duì)丙公司和丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額在2002年以前已攤銷(xiāo)完畢。
（3）2003年度，甲公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售A、B兩種產(chǎn)品。甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品除銷(xiāo)售給乙公司外，其余均銷(xiāo)售給無(wú)其他關(guān)聯(lián)關(guān)系的常年客戶(hù)。甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品為丁公司特制，并全部銷(xiāo)售給丁公司，市場(chǎng)上無(wú)與B產(chǎn)品相同或相似的商品。甲公司發(fā)生如下交易和事項(xiàng)：
①2003年1月10日，甲公司向丁公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格總額為5 000萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為2 000萬(wàn)元。甲公司未對(duì)B 產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，丁公司開(kāi)出承兌期為6個(gè)月、金額為5 850萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票。
②甲公司研究開(kāi)發(fā)出新產(chǎn)品-C產(chǎn)品。為擴(kuò)大宣傳，甲公司于2003年2月15日召開(kāi)C產(chǎn)品銷(xiāo)售新聞發(fā)布會(huì)。丙公司以銀行存款為該新聞發(fā)布會(huì)支付費(fèi)用1 500萬(wàn)元，計(jì)入丙公司管理費(fèi)用，不再向甲公司索要。
③2003年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托丙公司經(jīng)營(yíng)。該辦公樓2003年年初賬面價(jià)值為2 500萬(wàn)元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營(yíng)期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由丙公司承擔(dān)或享有，丙公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營(yíng)收益100萬(wàn)元。2003年，丙公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理行為。2003年12月31日，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營(yíng)收益100萬(wàn)元，已存入銀行。
④2003年1月1日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金為1 000萬(wàn)元，2003年6月30日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金又增加了2 000萬(wàn)元。甲公司于12月31日收到丁公司償還的臨時(shí)占用資金2 500萬(wàn)元，以及資金占用費(fèi)60萬(wàn)元，存入銀行。
⑤2003年2月10日經(jīng)二審法院終審判決，判決甲公司承擔(dān)其為丙公司擔(dān)保借款的連帶責(zé)任，需為丙公司償付借款本息3 000萬(wàn)元，延期還款的罰息90萬(wàn)元和訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司根據(jù)丙公司的財(cái)務(wù)狀況，其為丙公司支付的借款本息和罰息合計(jì)的50％基本確定能夠從丙公司收回。甲公司尚未支付款項(xiàng)。
上述訴訟事項(xiàng)系甲公司于2000年為丙公司在建設(shè)銀行的借款提供擔(dān)保。2002年11月10日，甲公司收到法院通知，被告知建設(shè)銀行已提起訴訟，要求丙公司及其提供擔(dān)保的甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠? 000萬(wàn)元，其中本金為2 500萬(wàn)元。2002年12月31日，法院對(duì)該訴訟案尚未作出判決。甲公司由于對(duì)該訴訟案無(wú)法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性，故2002年12月31日未估計(jì)可能發(fā)生的損失。
⑥2003年2月20日，甲公司接到通知，被告知XYZ公司于2003年2月15日由人民法院宣告破產(chǎn)清算，甲公司委托銀行貸給XYZ公司的2 000萬(wàn)元，因XYZ公司的破產(chǎn)而經(jīng)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的損失為1 100萬(wàn)元。
上述事項(xiàng)系甲公司于2001年1月將2 000萬(wàn)元委托銀行貸款給XYZ公司，年利率為2％，按年支付利息。因XYZ公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，甲公司在2001年度和2002年度均未確認(rèn)利息收入。甲公司從2001年起對(duì)期末該委托貸款本金高于預(yù)計(jì)可收回金額的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備（2001年度以前未發(fā)生委托貸款事項(xiàng)）；2002年度委托貸款的本金未發(fā)生減值。2002年末，該項(xiàng)委托貸款本金的預(yù)計(jì)可收回金額為1 600萬(wàn)元。
⑦2003年3月10日，甲公司收到一常年客戶(hù)退回的于2002年12月25日銷(xiāo)售的A產(chǎn)品，該銷(xiāo)售退回系A(chǔ)產(chǎn)品型號(hào)與客戶(hù)訂購(gòu)的型號(hào)不符所致。銷(xiāo)售退回總價(jià)格為1 000萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為800萬(wàn)元。甲公司已收回上述購(gòu)貨方退回的原增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并通過(guò)銀行退回了貨款和增值稅額等款項(xiàng)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。
⑧2003年11月8日，甲公司銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品給乙公司，A產(chǎn)品的單位銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格總額為6 000萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為4 500萬(wàn)元。至2002年12月31日，甲公司尚未收到款項(xiàng)。按照甲、乙雙方簽訂的購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定，產(chǎn)品售出后3個(gè)月內(nèi)，如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，可以提供保修。甲公司按歷年A產(chǎn)品銷(xiāo)售保修的情況，估計(jì)很可能發(fā)生的保修費(fèi)用為銷(xiāo)售價(jià)格總額的1％（假定甲公司不對(duì)其他客戶(hù)銷(xiāo)售的A產(chǎn)品提供產(chǎn)品保修服務(wù)）。
2003年度，甲公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售A產(chǎn)品共33 000臺(tái)，其中10 000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.3萬(wàn)元；15 000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；8 000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.1萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)售給其他常年客戶(hù)A產(chǎn)品的銷(xiāo)售總成本為26 000萬(wàn)元。甲公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售A產(chǎn)品的貨款和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等款項(xiàng)均已收存銀行。
（4）2003年度，乙公司、丙公司和丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為1 200萬(wàn)元、800萬(wàn)元和600萬(wàn)元。乙公司、丙公司和丁公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，所有者權(quán)益無(wú)其他變動(dòng)。
（5）除上述各項(xiàng)外，2003年度，甲公司發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入750萬(wàn)元。
要求：計(jì)算甲公司2003年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出和利潤(rùn)總額。
（1）甲公司分別擁有乙公司、丙公司和丁公司有表決權(quán)資本的80％、40％和25％，甲公司對(duì)乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影響。甲公司除擁有上述公司的表決權(quán)資本外，不擁有其他公司的表決權(quán)資本。
（2）甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資一直采用權(quán)益法核算，甲公司對(duì)乙公司投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額為300萬(wàn)元（不存在追加投資的情況），按10年平均攤銷(xiāo)。該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)丙公司、丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資也采用權(quán)益法核算，對(duì)丙公司和丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額在2002年以前已攤銷(xiāo)完畢。
（3）2003年度，甲公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售A、B兩種產(chǎn)品。甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品除銷(xiāo)售給乙公司外，其余均銷(xiāo)售給無(wú)其他關(guān)聯(lián)關(guān)系的常年客戶(hù)。甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品為丁公司特制，并全部銷(xiāo)售給丁公司，市場(chǎng)上無(wú)與B產(chǎn)品相同或相似的商品。甲公司發(fā)生如下交易和事項(xiàng)：
①2003年1月10日，甲公司向丁公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格總額為5 000萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為2 000萬(wàn)元。甲公司未對(duì)B 產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，丁公司開(kāi)出承兌期為6個(gè)月、金額為5 850萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票。
②甲公司研究開(kāi)發(fā)出新產(chǎn)品-C產(chǎn)品。為擴(kuò)大宣傳，甲公司于2003年2月15日召開(kāi)C產(chǎn)品銷(xiāo)售新聞發(fā)布會(huì)。丙公司以銀行存款為該新聞發(fā)布會(huì)支付費(fèi)用1 500萬(wàn)元，計(jì)入丙公司管理費(fèi)用，不再向甲公司索要。
③2003年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托丙公司經(jīng)營(yíng)。該辦公樓2003年年初賬面價(jià)值為2 500萬(wàn)元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營(yíng)期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由丙公司承擔(dān)或享有，丙公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營(yíng)收益100萬(wàn)元。2003年，丙公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理行為。2003年12月31日，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營(yíng)收益100萬(wàn)元，已存入銀行。
④2003年1月1日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金為1 000萬(wàn)元，2003年6月30日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金又增加了2 000萬(wàn)元。甲公司于12月31日收到丁公司償還的臨時(shí)占用資金2 500萬(wàn)元，以及資金占用費(fèi)60萬(wàn)元，存入銀行。
⑤2003年2月10日經(jīng)二審法院終審判決，判決甲公司承擔(dān)其為丙公司擔(dān)保借款的連帶責(zé)任，需為丙公司償付借款本息3 000萬(wàn)元，延期還款的罰息90萬(wàn)元和訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司根據(jù)丙公司的財(cái)務(wù)狀況，其為丙公司支付的借款本息和罰息合計(jì)的50％基本確定能夠從丙公司收回。甲公司尚未支付款項(xiàng)。
上述訴訟事項(xiàng)系甲公司于2000年為丙公司在建設(shè)銀行的借款提供擔(dān)保。2002年11月10日，甲公司收到法院通知，被告知建設(shè)銀行已提起訴訟，要求丙公司及其提供擔(dān)保的甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠? 000萬(wàn)元，其中本金為2 500萬(wàn)元。2002年12月31日，法院對(duì)該訴訟案尚未作出判決。甲公司由于對(duì)該訴訟案無(wú)法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性，故2002年12月31日未估計(jì)可能發(fā)生的損失。
⑥2003年2月20日，甲公司接到通知，被告知XYZ公司于2003年2月15日由人民法院宣告破產(chǎn)清算，甲公司委托銀行貸給XYZ公司的2 000萬(wàn)元，因XYZ公司的破產(chǎn)而經(jīng)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的損失為1 100萬(wàn)元。
上述事項(xiàng)系甲公司于2001年1月將2 000萬(wàn)元委托銀行貸款給XYZ公司，年利率為2％，按年支付利息。因XYZ公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，甲公司在2001年度和2002年度均未確認(rèn)利息收入。甲公司從2001年起對(duì)期末該委托貸款本金高于預(yù)計(jì)可收回金額的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備（2001年度以前未發(fā)生委托貸款事項(xiàng)）；2002年度委托貸款的本金未發(fā)生減值。2002年末，該項(xiàng)委托貸款本金的預(yù)計(jì)可收回金額為1 600萬(wàn)元。
⑦2003年3月10日，甲公司收到一常年客戶(hù)退回的于2002年12月25日銷(xiāo)售的A產(chǎn)品，該銷(xiāo)售退回系A(chǔ)產(chǎn)品型號(hào)與客戶(hù)訂購(gòu)的型號(hào)不符所致。銷(xiāo)售退回總價(jià)格為1 000萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為800萬(wàn)元。甲公司已收回上述購(gòu)貨方退回的原增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并通過(guò)銀行退回了貨款和增值稅額等款項(xiàng)。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。
⑧2003年11月8日，甲公司銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品給乙公司，A產(chǎn)品的單位銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格總額為6 000萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為4 500萬(wàn)元。至2002年12月31日，甲公司尚未收到款項(xiàng)。按照甲、乙雙方簽訂的購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定，產(chǎn)品售出后3個(gè)月內(nèi)，如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，可以提供保修。甲公司按歷年A產(chǎn)品銷(xiāo)售保修的情況，估計(jì)很可能發(fā)生的保修費(fèi)用為銷(xiāo)售價(jià)格總額的1％（假定甲公司不對(duì)其他客戶(hù)銷(xiāo)售的A產(chǎn)品提供產(chǎn)品保修服務(wù)）。
2003年度，甲公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售A產(chǎn)品共33 000臺(tái)，其中10 000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.3萬(wàn)元；15 000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；8 000臺(tái)的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.1萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)售給其他常年客戶(hù)A產(chǎn)品的銷(xiāo)售總成本為26 000萬(wàn)元。甲公司向其他常年客戶(hù)銷(xiāo)售A產(chǎn)品的貨款和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等款項(xiàng)均已收存銀行。
（4）2003年度，乙公司、丙公司和丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為1 200萬(wàn)元、800萬(wàn)元和600萬(wàn)元。乙公司、丙公司和丁公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，所有者權(quán)益無(wú)其他變動(dòng)。
（5）除上述各項(xiàng)外，2003年度，甲公司發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入750萬(wàn)元。
要求：計(jì)算甲公司2003年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出和利潤(rùn)總額。