三、計算及會計分析題
1、A公司為B上市公司非流通股股東，占上市公司25000萬元所有者權(quán)益的40%，采用權(quán)益法核算，上市公司股本10000萬股，每股1元，資本公積9000萬元，留存收益6000萬元，上市公司股改的對價方案如下：(1)流通股股東每持有20股流通股將獲得A公司支付的1股股票對價；(2)流通股股東每持有10股流通股將獲得A公司支付的1份認購權(quán)證，認購行權(quán)價2元；(3)認購權(quán)證行權(quán)40%，當(dāng)日每股市價2.6元。 要求：(1)編制A公司向流通股股東送股會計分錄。(2)編制認購權(quán)證行權(quán)A公司的會計分錄。(3)根據(jù)下列假設(shè)編制A公司縮股會計分錄；編制認沽行權(quán)時A公司的會計分錄。假定：A公司按照1：0.9的比例縮股并辦理減少上市公司的注冊資本；流通股股東每持有10股流通股將獲得集團支付的1份認沽權(quán)證，認沽權(quán)證2.6元；假設(shè)40%權(quán)證已經(jīng)行權(quán)，行權(quán)當(dāng)日上市公司股票市價2.4元。
2、2005年1月1日，甲公司以5200萬元價格購買乙公司發(fā)行的面值總額為5000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券作為長期債權(quán)投資，甲公司每年6月30日和 12月31日計提利息，同時采用實際利率法攤銷該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價。該債券系乙公司2005年1月1日發(fā)行、期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面年利率為4%，實際年利率為2.6%，每年1月2日支付上一年利息。發(fā)行公告規(guī)定，持有人在2005年12月31日后可申請轉(zhuǎn)換為乙公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為每4元面值轉(zhuǎn)換為普通股1股，已轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)換公司債券已計提的利息不再支付。乙公司2005年12月31日所有者權(quán)益總額20000萬元，其中股本11250萬元，資本公積3750萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。2006年1月2日，甲公司收到該可轉(zhuǎn)換公司債券利息240萬元。2006年4月1日，甲公司將其持有的乙公司可轉(zhuǎn)債全部轉(zhuǎn)換為股份；假設(shè)除甲公司外其他債券持有人至債券到期均沒有行使轉(zhuǎn)換權(quán)，除甲公司轉(zhuǎn)股外，乙公司沒有其他股份變動情況。要求： 1. 寫出甲公司債券投資、計息、轉(zhuǎn)股的會計處理 2. 計算轉(zhuǎn)股后甲公司享有的股權(quán)份額(計算甲公司計提債券中期利息時以年初債券賬面價值作為中期期初賬面價值)。
1、A公司為B上市公司非流通股股東，占上市公司25000萬元所有者權(quán)益的40%，采用權(quán)益法核算，上市公司股本10000萬股，每股1元，資本公積9000萬元，留存收益6000萬元，上市公司股改的對價方案如下：(1)流通股股東每持有20股流通股將獲得A公司支付的1股股票對價；(2)流通股股東每持有10股流通股將獲得A公司支付的1份認購權(quán)證，認購行權(quán)價2元；(3)認購權(quán)證行權(quán)40%，當(dāng)日每股市價2.6元。 要求：(1)編制A公司向流通股股東送股會計分錄。(2)編制認購權(quán)證行權(quán)A公司的會計分錄。(3)根據(jù)下列假設(shè)編制A公司縮股會計分錄；編制認沽行權(quán)時A公司的會計分錄。假定：A公司按照1：0.9的比例縮股并辦理減少上市公司的注冊資本；流通股股東每持有10股流通股將獲得集團支付的1份認沽權(quán)證，認沽權(quán)證2.6元；假設(shè)40%權(quán)證已經(jīng)行權(quán)，行權(quán)當(dāng)日上市公司股票市價2.4元。
2、2005年1月1日，甲公司以5200萬元價格購買乙公司發(fā)行的面值總額為5000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券作為長期債權(quán)投資，甲公司每年6月30日和 12月31日計提利息，同時采用實際利率法攤銷該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價。該債券系乙公司2005年1月1日發(fā)行、期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面年利率為4%，實際年利率為2.6%，每年1月2日支付上一年利息。發(fā)行公告規(guī)定，持有人在2005年12月31日后可申請轉(zhuǎn)換為乙公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為每4元面值轉(zhuǎn)換為普通股1股，已轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)換公司債券已計提的利息不再支付。乙公司2005年12月31日所有者權(quán)益總額20000萬元，其中股本11250萬元，資本公積3750萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。2006年1月2日，甲公司收到該可轉(zhuǎn)換公司債券利息240萬元。2006年4月1日，甲公司將其持有的乙公司可轉(zhuǎn)債全部轉(zhuǎn)換為股份；假設(shè)除甲公司外其他債券持有人至債券到期均沒有行使轉(zhuǎn)換權(quán)，除甲公司轉(zhuǎn)股外，乙公司沒有其他股份變動情況。要求： 1. 寫出甲公司債券投資、計息、轉(zhuǎn)股的會計處理 2. 計算轉(zhuǎn)股后甲公司享有的股權(quán)份額(計算甲公司計提債券中期利息時以年初債券賬面價值作為中期期初賬面價值)。