二、多項選擇題。
1.采用遞延法核算所得稅的情況下，影響當期所得稅費用的因素有（ ）。
A、本期應交的所得稅
B、本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延稅款貸項
C、本期轉回的時間性差異所產生的遞延稅款借項
D、本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延稅款借項
E、稅率變動調整遞延稅款借項
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 采用遞延法核算所得稅的情況下，一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉回的時間性差異所產生的遞延稅款貸項或借項； E不是遞延法下的內容，如果是在債務法下則要考慮此項。
2.在采用納稅影響會計法對所得稅進行核算的情況下，當期發(fā)生的下列事項中，影響當期所得稅費用的有（ ）。
A、時間性差異產生的遞延稅款借項 B、時間性差異產生的遞延稅款貸項
C、稅率變動對遞延稅款余額的調整金額 D、計提存貨跌價準備
E、將來需要補稅的投資收益
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 題目中的五項均應反映在遞延稅款中，因此都影響本期所得稅費用。
3.“遞延稅款”科目的期末余額，應作為（?。╉椖刻钤谫Y產負債表中。
A．所有者權益 B．負債 C．資產 D．收入 E．費用
【正確答案】 BC
【答案解析】 遞延稅款借方余額反映在資產負債表的資產方，遞延稅款貸方余額反映在資產負債表的負債方。
4.下列哪些表述符合債務法的特點（?。?。
A．期末遞延稅款的余額等于期末時間性差異余額與現行所得稅稅率相乘計算的數額
B．稅率變動和開征新稅時，遞延稅款的余額不需要進行相應的調整
C．本期轉回的時間性差異對所得稅的影響要用現行稅率計算確定
D．本期轉回的時間性差異對所得稅的影響用原有稅率計算
E．遞延稅款借方余額表示是所得稅資產
【正確答案】 ACE
【答案解析】 采用債務法進行會計處理時，遞延稅款的賬面余額按照現行所得稅率計算，并隨稅率變動或開征新稅而相應的調整其賬面余額。
5.下列項目中產生可抵減時間性差異的有（ ）。
A、預提產品保修費用
B、計提存貨跌價準備
C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權益法核算，對補交所得稅的處理
D、計提的短期投資跌價準備
E、本期稅法折舊大于會計折舊的差額
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C和E屬于應納稅時間性差異。
6.債務法下計算本期所得稅費用時在本期應交所得稅基礎上作加項的有( )。
A．本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延所得稅負債
B. 本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延所得稅資產
C．本期轉回的原確認的遞延所得稅資產
D．本期轉回的原確認的遞延所得稅負債
E．本期所得稅率上升調整增加所得稅負債
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項B、D在本期應交所得稅基礎上作減項；選項A、C、E在本期應交所得稅基礎上作加項。
7.下列項目中，應通過“遞延稅款”貸方核算的有（ ）。
A、企業(yè)整體改制時，將評估增值資產調整入賬
B、內資企業(yè)接受非現金資產捐贈
C、本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延所得稅貸項金額
D、按權益法核算的投資損失
E、需要補稅的投資收益
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項A企業(yè)整體改制，將評估增值資產調整入賬，未來應補交的所得稅應記入“遞延稅款”貸方；選項B內資企業(yè)接受非現金資產捐贈，在接受期的期末交納所得稅，不通過“遞延稅款”核算；選項C本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延所得稅貸項金額，應記入“遞延稅款”貸方；選項D按照稅法規(guī)定，權益法下被投資方發(fā)生的虧損，投資方不確認投資損失，以后也不確認，應屬于永久性差異；選項E形成應納稅時間性差異，所以要計入遞延稅款貸方。
8.在進行所得稅會計處理時，下列各項屬于永久性差異的有（ ）。
A．支付的工資超過計稅工資的部分
B．計提的存貨跌價損失
C．支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D．支付的各項贊助費
E．購買國債確認的利息收入
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 永久性差異是指在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益費用或損失時的口徑不同所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回
9.甲公司為2002年1月1日設立的股份有限公司，2002和2003年適用的所得稅率為15%，從2004年1月1日起改按33%的所得稅率計征所得稅。該公司從2004年1月1日起對所得稅的核算由應付稅款法改為債務法，2002年和2003年累積發(fā)生的應納稅時間性差異為650000元，至2006年12月31日止，累積發(fā)生的可抵減時間性差異為200000元、應納稅時間性差異為1000000元。該公司所采用的下列會計處理方法及其計算的金額中，正確的有( )。
A.2002年和2003年不計算應納稅時間性差異對所得稅的影響金額，當期應交的所得稅等于當期的所得稅費用
B.至2006年12月31日，該公司遞延稅款賬面貸方余額為264000元
C.2004年1月1日采用追溯調整法，計算并確認遞延稅款貸方金額214500元，并調減年初留存收益214500元
D.2004年1月1日計算并確認遞延稅款借方金額214500元，并減少當期所得稅費用214500元
E．2002年和2003年計算確認時間性差異對所得稅的影響金額
【正確答案】 ABC
【答案解析】 2002年新設立時，采用應付稅款法，則2002年和2003年不計算應納稅時間性差異對所得稅影響金額；至2006年12月31日該公司遞延稅款賬面貸方余額=(1000000-200000)×33%=264000元。2004年1月1日采用追溯調整法計算并確認遞延稅款貸方金額，用現行所得稅率計算為：650000×33%=214500元，并調減年度留存收益。
1.采用遞延法核算所得稅的情況下，影響當期所得稅費用的因素有（ ）。
A、本期應交的所得稅
B、本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延稅款貸項
C、本期轉回的時間性差異所產生的遞延稅款借項
D、本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延稅款借項
E、稅率變動調整遞延稅款借項
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 采用遞延法核算所得稅的情況下，一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉回的時間性差異所產生的遞延稅款貸項或借項； E不是遞延法下的內容，如果是在債務法下則要考慮此項。
2.在采用納稅影響會計法對所得稅進行核算的情況下，當期發(fā)生的下列事項中，影響當期所得稅費用的有（ ）。
A、時間性差異產生的遞延稅款借項 B、時間性差異產生的遞延稅款貸項
C、稅率變動對遞延稅款余額的調整金額 D、計提存貨跌價準備
E、將來需要補稅的投資收益
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 題目中的五項均應反映在遞延稅款中，因此都影響本期所得稅費用。
3.“遞延稅款”科目的期末余額，應作為（?。╉椖刻钤谫Y產負債表中。
A．所有者權益 B．負債 C．資產 D．收入 E．費用
【正確答案】 BC
【答案解析】 遞延稅款借方余額反映在資產負債表的資產方，遞延稅款貸方余額反映在資產負債表的負債方。
4.下列哪些表述符合債務法的特點（?。?。
A．期末遞延稅款的余額等于期末時間性差異余額與現行所得稅稅率相乘計算的數額
B．稅率變動和開征新稅時，遞延稅款的余額不需要進行相應的調整
C．本期轉回的時間性差異對所得稅的影響要用現行稅率計算確定
D．本期轉回的時間性差異對所得稅的影響用原有稅率計算
E．遞延稅款借方余額表示是所得稅資產
【正確答案】 ACE
【答案解析】 采用債務法進行會計處理時，遞延稅款的賬面余額按照現行所得稅率計算，并隨稅率變動或開征新稅而相應的調整其賬面余額。
5.下列項目中產生可抵減時間性差異的有（ ）。
A、預提產品保修費用
B、計提存貨跌價準備
C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權益法核算，對補交所得稅的處理
D、計提的短期投資跌價準備
E、本期稅法折舊大于會計折舊的差額
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C和E屬于應納稅時間性差異。
6.債務法下計算本期所得稅費用時在本期應交所得稅基礎上作加項的有( )。
A．本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延所得稅負債
B. 本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延所得稅資產
C．本期轉回的原確認的遞延所得稅資產
D．本期轉回的原確認的遞延所得稅負債
E．本期所得稅率上升調整增加所得稅負債
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項B、D在本期應交所得稅基礎上作減項；選項A、C、E在本期應交所得稅基礎上作加項。
7.下列項目中，應通過“遞延稅款”貸方核算的有（ ）。
A、企業(yè)整體改制時，將評估增值資產調整入賬
B、內資企業(yè)接受非現金資產捐贈
C、本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延所得稅貸項金額
D、按權益法核算的投資損失
E、需要補稅的投資收益
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項A企業(yè)整體改制，將評估增值資產調整入賬，未來應補交的所得稅應記入“遞延稅款”貸方；選項B內資企業(yè)接受非現金資產捐贈，在接受期的期末交納所得稅，不通過“遞延稅款”核算；選項C本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延所得稅貸項金額，應記入“遞延稅款”貸方；選項D按照稅法規(guī)定，權益法下被投資方發(fā)生的虧損，投資方不確認投資損失，以后也不確認，應屬于永久性差異；選項E形成應納稅時間性差異，所以要計入遞延稅款貸方。
8.在進行所得稅會計處理時，下列各項屬于永久性差異的有（ ）。
A．支付的工資超過計稅工資的部分
B．計提的存貨跌價損失
C．支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D．支付的各項贊助費
E．購買國債確認的利息收入
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 永久性差異是指在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益費用或損失時的口徑不同所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回
9.甲公司為2002年1月1日設立的股份有限公司，2002和2003年適用的所得稅率為15%，從2004年1月1日起改按33%的所得稅率計征所得稅。該公司從2004年1月1日起對所得稅的核算由應付稅款法改為債務法，2002年和2003年累積發(fā)生的應納稅時間性差異為650000元，至2006年12月31日止，累積發(fā)生的可抵減時間性差異為200000元、應納稅時間性差異為1000000元。該公司所采用的下列會計處理方法及其計算的金額中，正確的有( )。
A.2002年和2003年不計算應納稅時間性差異對所得稅的影響金額，當期應交的所得稅等于當期的所得稅費用
B.至2006年12月31日，該公司遞延稅款賬面貸方余額為264000元
C.2004年1月1日采用追溯調整法，計算并確認遞延稅款貸方金額214500元，并調減年初留存收益214500元
D.2004年1月1日計算并確認遞延稅款借方金額214500元，并減少當期所得稅費用214500元
E．2002年和2003年計算確認時間性差異對所得稅的影響金額
【正確答案】 ABC
【答案解析】 2002年新設立時，采用應付稅款法，則2002年和2003年不計算應納稅時間性差異對所得稅影響金額；至2006年12月31日該公司遞延稅款賬面貸方余額=(1000000-200000)×33%=264000元。2004年1月1日采用追溯調整法計算并確認遞延稅款貸方金額，用現行所得稅率計算為：650000×33%=214500元，并調減年度留存收益。