3.2004年9月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，商品的實(shí)際成本為182 000元，銷售價(jià)款為280 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為47 600元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，乙公司應(yīng)于2005年2月1日付款。2004年11月1日，甲公司因急需資金，經(jīng)與銀行協(xié)商，以應(yīng)收乙公司貨款為質(zhì)押取得2個(gè)月的流動(dòng)資金借款225 000元，年利率5%，借款本息到期一次償付。2004年12月31日甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2%的壞賬準(zhǔn)備。 2005年1月5日發(fā)生銷售退回16 380元，其中增值稅額為2 380元。因乙公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，至2005年8月1日收到乙公司支付的貨款305 000，款項(xiàng)存入銀行，未能收回的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。（假定不考慮其他因素）
要求：（1）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。來源：www.examda.com
【正確答案】 （1）2004年9月1日銷售商品時(shí)
借：應(yīng)收賬款——乙公司 327 600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 280 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 47 600
（2）2004年9月30日結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，
借：主營業(yè)務(wù)成本 182 000
貸：庫存商品 182 000
（3）2004年11月1日取得短期借款時(shí)，
借：銀行存款 225 000
貸：短期借款 225 000
（4）2004年11月30日、12月31日計(jì)提借款利息時(shí)，
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （225 000×5%÷12）937.5
貸：預(yù)提費(fèi)用 937.5
（5）2004年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，
應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝327 600×2%＝6 552（元）
借：管理費(fèi)用 6 552
貸：壞賬準(zhǔn)備 6 552
（6）2005年1月1日償付短期借款本金及利息時(shí)，記：
借：短期借款 225 000
預(yù)提費(fèi)用 （225 000×5%÷12×2） 1875
貸：銀行存款 226875
（7）2005年1月5日發(fā)生銷售退回時(shí)，
借：主營業(yè)務(wù)收入 14 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 380
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 16 380
借：庫存商品 （14 000÷280 000×182 000） 9 100
貸：主營業(yè)務(wù)成本 9 100
（8）2005年8月1日收到乙公司的貨款時(shí)，
借：銀行存款 305 000
壞賬準(zhǔn)備 （311 220－30 500）6 220
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 （327 600－16 380） 311 220
4.甲公司采用賬齡分析法于每季末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假定其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），計(jì)提比例為一個(gè)月內(nèi)計(jì)提比例為5%、三個(gè)月內(nèi)計(jì)提比例為10%、三個(gè)月以上計(jì)提比例為20%。2005年6月30日，應(yīng)收A公司的賬款500萬元，按5%比例計(jì)提，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元。
（1）7月1日，將應(yīng)收A公司的賬款400萬元出售給銀行，取得價(jià)款370萬元。甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生折讓2萬元。協(xié)議約定，銀行在賬款到期日不能從A公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。其余應(yīng)收A公司的賬款100萬元至12月31日尚未收到。
（2）2005年7月20日，向B公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅為17萬元；同時(shí)收到B公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2005年12月20日。甲公司10月20日，將該商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額115萬元。協(xié)議約定，銀行在票據(jù)到期日不能從A公司收到票款時(shí)，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。12月20日，B公司因財(cái)務(wù)困難未向銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到B公司賒銷商品的賬款。
要求：編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 （1）借：銀行存款 370
其他應(yīng)收款 2
壞賬準(zhǔn)備 400×5％＝20
營業(yè)外支出 8
貸：應(yīng)收賬款 400
（2）借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：銀行存款 115
貸：短期借款 115
借：短期借款 115
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
貸：銀行存款 117
借：應(yīng)收賬款 117
貸：應(yīng)收票據(jù) 117
（3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝（100×20％＋117×20％）－（25－20）＝38.4（萬元）
借：管理費(fèi)用 38.4
貸：壞賬準(zhǔn)備 38.4
要求：（1）根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。來源：www.examda.com
【正確答案】 （1）2004年9月1日銷售商品時(shí)
借：應(yīng)收賬款——乙公司 327 600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 280 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 47 600
（2）2004年9月30日結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，
借：主營業(yè)務(wù)成本 182 000
貸：庫存商品 182 000
（3）2004年11月1日取得短期借款時(shí)，
借：銀行存款 225 000
貸：短期借款 225 000
（4）2004年11月30日、12月31日計(jì)提借款利息時(shí)，
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （225 000×5%÷12）937.5
貸：預(yù)提費(fèi)用 937.5
（5）2004年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，
應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝327 600×2%＝6 552（元）
借：管理費(fèi)用 6 552
貸：壞賬準(zhǔn)備 6 552
（6）2005年1月1日償付短期借款本金及利息時(shí)，記：
借：短期借款 225 000
預(yù)提費(fèi)用 （225 000×5%÷12×2） 1875
貸：銀行存款 226875
（7）2005年1月5日發(fā)生銷售退回時(shí)，
借：主營業(yè)務(wù)收入 14 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 380
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 16 380
借：庫存商品 （14 000÷280 000×182 000） 9 100
貸：主營業(yè)務(wù)成本 9 100
（8）2005年8月1日收到乙公司的貨款時(shí)，
借：銀行存款 305 000
壞賬準(zhǔn)備 （311 220－30 500）6 220
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 （327 600－16 380） 311 220
4.甲公司采用賬齡分析法于每季末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假定其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），計(jì)提比例為一個(gè)月內(nèi)計(jì)提比例為5%、三個(gè)月內(nèi)計(jì)提比例為10%、三個(gè)月以上計(jì)提比例為20%。2005年6月30日，應(yīng)收A公司的賬款500萬元，按5%比例計(jì)提，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元。
（1）7月1日，將應(yīng)收A公司的賬款400萬元出售給銀行，取得價(jià)款370萬元。甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生折讓2萬元。協(xié)議約定，銀行在賬款到期日不能從A公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。其余應(yīng)收A公司的賬款100萬元至12月31日尚未收到。
（2）2005年7月20日，向B公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅為17萬元；同時(shí)收到B公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2005年12月20日。甲公司10月20日，將該商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額115萬元。協(xié)議約定，銀行在票據(jù)到期日不能從A公司收到票款時(shí)，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。12月20日，B公司因財(cái)務(wù)困難未向銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到B公司賒銷商品的賬款。
要求：編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】 （1）借：銀行存款 370
其他應(yīng)收款 2
壞賬準(zhǔn)備 400×5％＝20
營業(yè)外支出 8
貸：應(yīng)收賬款 400
（2）借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：銀行存款 115
貸：短期借款 115
借：短期借款 115
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
貸：銀行存款 117
借：應(yīng)收賬款 117
貸：應(yīng)收票據(jù) 117
（3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝（100×20％＋117×20％）－（25－20）＝38.4（萬元）
借：管理費(fèi)用 38.4
貸：壞賬準(zhǔn)備 38.4