二．多項(xiàng)選擇題
1、答案：ABCE
解析：選項(xiàng)A，債務(wù)人包含或有支出的未來應(yīng)付金額若大于重組日重組債務(wù)的帳面價(jià)值，則重組日可不作帳務(wù)處理，待實(shí)際支付時(shí)，直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)B，債權(quán)人對(duì)于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入受讓資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)C，將來債權(quán)人實(shí)際收到的或有收益應(yīng)沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)E，計(jì)入資本公積。
2、答案：CDE
解析：A、B屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
3、答案：ABD
解析：選項(xiàng)A是屬于2003年當(dāng)年度所發(fā)生的重大的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)在當(dāng)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng)B、D是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，也應(yīng)在報(bào)告年度，即2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng)C是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為報(bào)告年度當(dāng)年度事項(xiàng)直接調(diào)整后，不必再進(jìn)行披露。選項(xiàng)E屬于發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，之后不用再在報(bào)告年度報(bào)表中披露。
4、答案：ACE
解析：為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，只有在同時(shí)滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始”三個(gè)條件，才可以開始資本化，因此選項(xiàng)A不符合資本化條件，即符合題意，選項(xiàng)B符合資本化條件，應(yīng)予以資本化。關(guān)于選項(xiàng)C，按規(guī)定，除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)（如存貨）的購置、建造或者制造過程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化，符合題意；而購建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過3個(gè)月（含3個(gè)月）的中斷時(shí)間，中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用才暫停資本化，因此選項(xiàng)D不符合題意的。
融資租入固定資產(chǎn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
5、答案：ABE
解析：選項(xiàng)C屬于非調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于日后事項(xiàng)。
6、答案：AE
解析：選項(xiàng)A屬于以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，會(huì)影響。選項(xiàng)B，直接調(diào)整退貨當(dāng)月的損益，則不會(huì)影響。選項(xiàng)C屬于2004年當(dāng)年度交易或事項(xiàng)，不會(huì)影響年初未分配利潤。選項(xiàng)D是一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按未來適用法處理，也不影響。選項(xiàng)E是一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，按追溯調(diào)整法處理，則應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤。
7、答案：ABCDE
8、答案：AD
解析：關(guān)于選項(xiàng)B，只有當(dāng)某一分部的營業(yè)收入、營業(yè)利潤或營業(yè)虧損以及可辨認(rèn)資產(chǎn)每一項(xiàng)均達(dá)到全部分部合計(jì)數(shù)90%以上時(shí)，才無須提供分部報(bào)告。關(guān)于選項(xiàng)C，報(bào)告分部75%標(biāo)準(zhǔn)指的是對(duì)外營業(yè)收入指標(biāo)而非營業(yè)利潤。關(guān)于選項(xiàng)E，分部會(huì)計(jì)信息披露的數(shù)據(jù)一般應(yīng)按集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷前的數(shù)額確定。
9、答案：ABCE
解析：由于甲公司與乙公司是屬于重大影響關(guān)系下的關(guān)聯(lián)方，其交易或事項(xiàng)在金額較大的情況下，僅僅是披露，而非合并抵銷，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
10、答案：ABE
解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按照日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則處理；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整2004年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)D，還應(yīng)調(diào)整現(xiàn)金流量表的附表相關(guān)項(xiàng)目。
11、答案：ABC
解析：選項(xiàng)A，這是權(quán)益法下因投資方的所得稅率高于被投資方而產(chǎn)生的一項(xiàng)應(yīng)納稅時(shí)間性差異，以前年度已確認(rèn)了遞延稅款貸方，本期實(shí)際課稅時(shí)，應(yīng)從遞延稅款借方轉(zhuǎn)出，減少了遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)D、E形成的遞延借項(xiàng)，即遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)C，形成遞延貸項(xiàng)，即增加遞延所得稅負(fù)債。
三．計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
1、答案：（1）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
1）甲公司接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)：
借：庫存商品 102
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 117
銀行存款 2
2）換入設(shè)備時(shí)：
交易收益=10-10/100×102= -0.2萬元
借：固定資產(chǎn) 108.8
銀行存款 10
營業(yè)外支出 0.2
貸：庫存商品 102
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
3）對(duì)M公司投資的處理：
借：銀行存款 40
貸： 應(yīng)收股利40
借：投資收益 250
貸：長期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整）250
借：投資收益 140
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 160
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 300
4）固定資產(chǎn)入帳成本 1600萬元。2003年折舊額=1600×2/8=400萬元，2003年末固定資產(chǎn)帳面價(jià)值1600-400=1200萬元，減值1200-1015=185萬元。2004年折舊額=1015×2/7=290萬元，2004年末固定資產(chǎn)帳面價(jià)值1015-290=725萬元，減值應(yīng)恢復(fù)。不考慮減值情況下的帳面價(jià)值：1600-400-1200×2/8=900萬元，應(yīng)部分恢復(fù)減值損失。其中減值損失應(yīng)恢復(fù)的金額為840-725=115萬元，累計(jì)折舊應(yīng)恢復(fù)的金額為1200×2/8-290=10萬元。
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 125
貸：營業(yè)外支出 115
累計(jì)折舊 10
5）借：營業(yè)外支出—擔(dān)保損失 450
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 450
6）借：營業(yè)費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量保證 9
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 9
借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 5.5
貸：原材料 4.4
應(yīng)付工資 1.1
（2）計(jì)算甲公司2004年度的應(yīng)交所得稅、遞延稅款金額和所得稅：
應(yīng)交所得稅=（1800+250+140+117-115-10+450+9-5.5）×33%+40/（1-20%）×（33%-20%）= 875.621萬元
遞延稅款發(fā)生額=140×33%（借）+40/（1-20%）×（33%-20%）（借）-125×33%（貸）+（450+9）×33%（借）-5.5×33%（貸）=147.905萬元（借）
(3)遞延稅款科目余額=100/（1-20%）×（33%-20%）（貸）-185×33%（借）-6×33%（借）-147.905（借）=－194.685（借）
（4）編制所得稅會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 676.5
遞延稅款 147.905
待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 117
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 875.621
資本公積 78.39
1、答案：ABCE
解析：選項(xiàng)A，債務(wù)人包含或有支出的未來應(yīng)付金額若大于重組日重組債務(wù)的帳面價(jià)值，則重組日可不作帳務(wù)處理，待實(shí)際支付時(shí)，直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)B，債權(quán)人對(duì)于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入受讓資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)C，將來債權(quán)人實(shí)際收到的或有收益應(yīng)沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)E，計(jì)入資本公積。
2、答案：CDE
解析：A、B屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
3、答案：ABD
解析：選項(xiàng)A是屬于2003年當(dāng)年度所發(fā)生的重大的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)在當(dāng)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng)B、D是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，也應(yīng)在報(bào)告年度，即2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng)C是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為報(bào)告年度當(dāng)年度事項(xiàng)直接調(diào)整后，不必再進(jìn)行披露。選項(xiàng)E屬于發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，之后不用再在報(bào)告年度報(bào)表中披露。
4、答案：ACE
解析：為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，只有在同時(shí)滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始”三個(gè)條件，才可以開始資本化，因此選項(xiàng)A不符合資本化條件，即符合題意，選項(xiàng)B符合資本化條件，應(yīng)予以資本化。關(guān)于選項(xiàng)C，按規(guī)定，除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)（如存貨）的購置、建造或者制造過程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化，符合題意；而購建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過3個(gè)月（含3個(gè)月）的中斷時(shí)間，中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用才暫停資本化，因此選項(xiàng)D不符合題意的。
融資租入固定資產(chǎn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
5、答案：ABE
解析：選項(xiàng)C屬于非調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于日后事項(xiàng)。
6、答案：AE
解析：選項(xiàng)A屬于以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，會(huì)影響。選項(xiàng)B，直接調(diào)整退貨當(dāng)月的損益，則不會(huì)影響。選項(xiàng)C屬于2004年當(dāng)年度交易或事項(xiàng)，不會(huì)影響年初未分配利潤。選項(xiàng)D是一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按未來適用法處理，也不影響。選項(xiàng)E是一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，按追溯調(diào)整法處理，則應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤。
7、答案：ABCDE
8、答案：AD
解析：關(guān)于選項(xiàng)B，只有當(dāng)某一分部的營業(yè)收入、營業(yè)利潤或營業(yè)虧損以及可辨認(rèn)資產(chǎn)每一項(xiàng)均達(dá)到全部分部合計(jì)數(shù)90%以上時(shí)，才無須提供分部報(bào)告。關(guān)于選項(xiàng)C，報(bào)告分部75%標(biāo)準(zhǔn)指的是對(duì)外營業(yè)收入指標(biāo)而非營業(yè)利潤。關(guān)于選項(xiàng)E，分部會(huì)計(jì)信息披露的數(shù)據(jù)一般應(yīng)按集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷前的數(shù)額確定。
9、答案：ABCE
解析：由于甲公司與乙公司是屬于重大影響關(guān)系下的關(guān)聯(lián)方，其交易或事項(xiàng)在金額較大的情況下，僅僅是披露，而非合并抵銷，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
10、答案：ABE
解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按照日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則處理；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整2004年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)D，還應(yīng)調(diào)整現(xiàn)金流量表的附表相關(guān)項(xiàng)目。
11、答案：ABC
解析：選項(xiàng)A，這是權(quán)益法下因投資方的所得稅率高于被投資方而產(chǎn)生的一項(xiàng)應(yīng)納稅時(shí)間性差異，以前年度已確認(rèn)了遞延稅款貸方，本期實(shí)際課稅時(shí)，應(yīng)從遞延稅款借方轉(zhuǎn)出，減少了遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)D、E形成的遞延借項(xiàng)，即遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)C，形成遞延貸項(xiàng)，即增加遞延所得稅負(fù)債。
三．計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
1、答案：（1）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
1）甲公司接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)：
借：庫存商品 102
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 117
銀行存款 2
2）換入設(shè)備時(shí)：
交易收益=10-10/100×102= -0.2萬元
借：固定資產(chǎn) 108.8
銀行存款 10
營業(yè)外支出 0.2
貸：庫存商品 102
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
3）對(duì)M公司投資的處理：
借：銀行存款 40
貸： 應(yīng)收股利40
借：投資收益 250
貸：長期股權(quán)投資——M公司（損益調(diào)整）250
借：投資收益 140
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 160
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 300
4）固定資產(chǎn)入帳成本 1600萬元。2003年折舊額=1600×2/8=400萬元，2003年末固定資產(chǎn)帳面價(jià)值1600-400=1200萬元，減值1200-1015=185萬元。2004年折舊額=1015×2/7=290萬元，2004年末固定資產(chǎn)帳面價(jià)值1015-290=725萬元，減值應(yīng)恢復(fù)。不考慮減值情況下的帳面價(jià)值：1600-400-1200×2/8=900萬元，應(yīng)部分恢復(fù)減值損失。其中減值損失應(yīng)恢復(fù)的金額為840-725=115萬元，累計(jì)折舊應(yīng)恢復(fù)的金額為1200×2/8-290=10萬元。
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 125
貸：營業(yè)外支出 115
累計(jì)折舊 10
5）借：營業(yè)外支出—擔(dān)保損失 450
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 450
6）借：營業(yè)費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量保證 9
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 9
借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 5.5
貸：原材料 4.4
應(yīng)付工資 1.1
（2）計(jì)算甲公司2004年度的應(yīng)交所得稅、遞延稅款金額和所得稅：
應(yīng)交所得稅=（1800+250+140+117-115-10+450+9-5.5）×33%+40/（1-20%）×（33%-20%）= 875.621萬元
遞延稅款發(fā)生額=140×33%（借）+40/（1-20%）×（33%-20%）（借）-125×33%（貸）+（450+9）×33%（借）-5.5×33%（貸）=147.905萬元（借）
(3)遞延稅款科目余額=100/（1-20%）×（33%-20%）（貸）-185×33%（借）-6×33%（借）-147.905（借）=－194.685（借）
（4）編制所得稅會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 676.5
遞延稅款 147.905
待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 117
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 875.621
資本公積 78.39