一、單項(xiàng)選擇題(多選、不選、錯(cuò)選均不得分。)
1、企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，應(yīng)（ ）。
A、確認(rèn)為當(dāng)期損益 B、增減期貨保證金 C、不確認(rèn)為損益，但在表外披露 D、強(qiáng)制平倉(cāng)盈虧處理
正確答案:C
解析:期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧不做會(huì)計(jì)處理，在報(bào)表附注中披露。
2、甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％（不考慮其他稅費(fèi)）。2004年3月31日甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，應(yīng)支付價(jià)款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開(kāi)出6個(gè)月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4％，票據(jù)到期后不再計(jì)息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車抵償債務(wù)；小轎車的公允價(jià)值合計(jì)為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計(jì)為3500000元。乙公司于2004年為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了10％的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對(duì)外銷售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（ ）元。
A、1362000元，4265300 B、1447000元，1129700 C、1362000元，6500000 D、1273600元，3500000
正確答案:A
解析:
甲公司增加資本公積：
5850000×（1＋4％×6/12）－（3500000＋6500000×17％）＝5967000－4605000＝1362000（元）
乙公司增加存貨：
5850000×（1＋4％×6/12）×90％－6500000×17％＝5370300－1105000＝4265300（元）
3、A上市公司2004年9月1日承接一項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)39萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本30萬(wàn)元，估計(jì)至安裝結(jié)束還需發(fā)生成本20萬(wàn)元。在剩余合同價(jià)款能可靠收回的情況下，A上市公司2004年度該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元。
A、30 B、36 C、39 D、40
正確答案:B
解析:60×30/（30＋20）＝36（萬(wàn)元）
4、某航空公司為股份有限公司，該公司2004年2月5日與某租賃公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定航空公司從租賃公司承租2架飛機(jī)，其中，一架采用融資租賃，租賃期限為4年，另一架采用經(jīng)營(yíng)租賃，租賃期限為2年，同類飛機(jī)的預(yù)計(jì)使用年限為5年。航空公司為租賃飛機(jī)而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用500000元，融資租賃飛機(jī)的最低租賃付款額為5700000元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為4500000元，原賬面價(jià)值為4700000元；租賃期滿，飛機(jī)歸還租賃公司，航空公司的擔(dān)保余值為225000元，經(jīng)營(yíng)租賃飛機(jī)的租賃款為2250000元。航空公司于同年3月2日正式接收并使用所租賃的飛機(jī)，該公司飛機(jī)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該航空公司租賃飛機(jī)在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度計(jì)提的折舊額為（ ）元。假定融資租入資產(chǎn)總額占該公司資產(chǎn)總額的比例超過(guò)30％。
A、118750 B、168750 C、427500 D、106875
正確答案:D
解析:（4500000－225000）×1/10×3/12＝106875（元）來(lái)源：www.examda.com
5、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。乙種原材料計(jì)劃成本每噸1300元，月初乙種材料余額400000元，材料成本差異賬戶借方余額52060元，本月購(gòu)入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅額為1020000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。本月出庫(kù)乙種原材料5100噸，乙種原材料月末實(shí)際成本為（ ）元。
A、378210 B、251560 C、293840 D、271380
正確答案:B
解析:本月購(gòu)進(jìn)材料的成本差異：1300×4996－（5000×1200＋55800＋20000＋18000）＝401000（元）
材料成本差異率：（52060－401000）/（400000＋1300×4996）＝348940/6894800＝－0.05％
月末材料實(shí)際成本：（400000＋4996×1300－5100×1300）×（1－0.05）＝251560（元）
6、下列視同銷售的業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)和稅務(wù)均作收入確認(rèn)的是（ ）。
A、將購(gòu)買的物資用于分紅
B、將購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資
C、將購(gòu)買的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
D、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
E、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
正確答案:A
解析:B、C、D、E四項(xiàng)以成本價(jià)轉(zhuǎn)出。
7、H公司于2004年1月1日購(gòu)買了F公司20萬(wàn)股股票，占20％的股份，每股買價(jià)為20元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。F公司2004年初所有者權(quán)益總量為1620萬(wàn)元，5月1日宣告分紅，每股紅利為0.3元，于5月12日實(shí)際發(fā)放。2004年F公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，各月間利潤(rùn)均衡。2005年7月1日又購(gòu)入F公司20萬(wàn)股，每股買價(jià)為16元，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。股權(quán)投資差額按5年期分?jǐn)偂?005年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)90萬(wàn)元，其中上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元。則2005年末H公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的“股權(quán)投資差額”明細(xì)賬余額為（ ）萬(wàn)元。
A、25.6 B、21.94 C、54.6 D、29
正確答案:B
解析:
（1）第一次投資時(shí)的股權(quán)投資借差額＝（20×20＋2）－1620×20％＝78（萬(wàn)元）
（2）第二次投資時(shí)投權(quán)投資差額的尚未分?jǐn)傤~＝78÷5×3.5＝54.6（萬(wàn)元）
（3）第二次追加投資形成的股權(quán)投資貸方差額＝〔（1620－30＋120＋50）×20％〕－（20×16＋3）＝29（萬(wàn)元）
（4）新舊股權(quán)投資相抵后形成凈借差25.6萬(wàn)元（＝54.6－29）
（5）2005年末股權(quán)投資借差的結(jié)余額＝25.6÷3.5×3＝21.94（萬(wàn)元）
8、甲公司于2000年初開(kāi)始對(duì)銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為60萬(wàn)元，假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價(jià)值為40萬(wàn)元，2003年末可收回價(jià)值為11萬(wàn)元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價(jià)為14萬(wàn)元，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)，甲公司所得稅率為33％，采用納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)提折舊，假定2004年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2004年的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、134 B、133.01 C、170 D、169.01
正確答案:A
解析:
（1）2004年會(huì)計(jì)上半年折舊費(fèi)用＝11÷2＝5.5（萬(wàn)元），稅務(wù)口徑的折舊為3萬(wàn)元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬(wàn)元（＝5.5－3）
（2）2004年末會(huì)計(jì)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬(wàn)元），而稅務(wù)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－6－6－6―6―3）＝－19（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異27.5萬(wàn)元
（3）2004年的應(yīng)交所得稅＝（200＋2.5－27.5）×33％＝57.75（萬(wàn)元）
（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬(wàn)元（＝25×33％）
（5）2004年的所得稅費(fèi)用＝57.75＋8.25＝66（萬(wàn)元）
（6）2004年的凈利潤(rùn)＝200－66＝134（萬(wàn)元）
9、A公司于2000年12月1日將一臺(tái)全新設(shè)備出售給B公司，該設(shè)備的賬面成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為130萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。A公司當(dāng)日以融資租賃方式回租該設(shè)備，租期為4年，每年末支付租金40萬(wàn)元，到期將設(shè)備歸還給B公司，根據(jù)協(xié)議，A公司擔(dān)保租期屆滿時(shí)的設(shè)備余值3萬(wàn)元。A公司在2000年12月1日的資產(chǎn)總值達(dá)到1000萬(wàn)元。假定A公司對(duì)租入設(shè)備采用年數(shù)總合法提取折舊，則2003年的折舊費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、40 B、26 C、25 D、32
正確答案:B
解析:
（1）A公司融資租入的設(shè)備價(jià)值不會(huì)超過(guò)總資產(chǎn)的30％，因此，應(yīng)以最低租賃付款額163萬(wàn)元（40×4＋3）作為固定資產(chǎn)的原價(jià)
（2）該租入設(shè)備應(yīng)提足的折舊＝163－3＝160（萬(wàn)元）
（3）2003年計(jì)提的折舊費(fèi)用＝160×〔2÷（1＋2＋3＋4）〕＝32（萬(wàn)元）
（4）售后回租的收益額＝130－100＝30（萬(wàn)元）
（5）2003年應(yīng)分?jǐn)偟氖酆蠡刈馐找骖~＝30×（32÷160）＝6（萬(wàn)元）
（6）2003年累計(jì)折舊費(fèi)用＝32－6＝26（萬(wàn)元）
10、源通公司于2000年1月1日借入一筆長(zhǎng)期借款，金額100萬(wàn)元，利率為6％，期限為3年，又于10月1日借入另一筆借款60萬(wàn)元，利率為9％，期限為5年。工程于當(dāng)年的4月1日正式開(kāi)工，4～6月的每月初發(fā)生資產(chǎn)支出10萬(wàn)元，7月1日至10月31日因工程事故發(fā)生停工，11～12月每月初發(fā)生資產(chǎn)支出20萬(wàn)元，則當(dāng)年的利息資本化額為（ ）元。
A、10000 B、9585 C、6897 D、7998
正確答案:B
解析:
（1）累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝10×5/12＋10×4/12＋10×3/12＋20×2/12+20×1/12＝15（萬(wàn)元）
（2）加權(quán)資本化率＝（100×6％＋60×9％×3/12）÷（100×12/12＋60×3/12）×100％≈6.39％
（3）當(dāng)年利息資本化額＝15×6.39％×10000＝9585（元）
11、甲公司庫(kù)存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價(jià)為180元，單件完工品的市場(chǎng)售價(jià)為每件140元，預(yù)計(jì)每件完工品的銷售稅費(fèi)為30元，該批庫(kù)存材料已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，則期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（ ）萬(wàn)元。
A、129 B、230 C、100 D、300
正確答案:D
解析:
（1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認(rèn)定。
（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應(yīng)予認(rèn)定。
該材料期末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100元期末應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備300元。
12、企業(yè)披露分部信息時(shí)，需要分別披露對(duì)外和對(duì)其他分部金額的項(xiàng)目是（ ）。
A、營(yíng)業(yè)收入 B、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) C、資產(chǎn)總額 D、負(fù)債總額
正確答案:A
13、按照規(guī)定，以下不需要包含在我國(guó)上市公司第二季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)是（ ）。
A、本年度4～6月利潤(rùn)表數(shù)據(jù) B、本年度1～6月利潤(rùn)表數(shù)據(jù)
C、本年度4～6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù) D、本年度1～6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)
正確答案:C
14、下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的是（ ）。
A、大修理停用的生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
B、技術(shù)部門的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
C、支付的流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)
D、廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
正確答案:B
解析:大修理停用的生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；技術(shù)部門的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用；支付流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
15、下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少的是（ ）。
A、分配股票股利 B、用固定資產(chǎn)換入存貨 C、取得補(bǔ)貼收入 D、以存貨抵銷債務(wù)
正確答案:D
解析:分配股票股利將使股本增加，未分配利潤(rùn)減少，屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部增減變動(dòng)，不會(huì)影響資產(chǎn)的變化；用固定資產(chǎn)換入存貨，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，資產(chǎn)不會(huì)減少；取得補(bǔ)貼收入，將會(huì)使資產(chǎn)和收入同時(shí)增加；以存貨抵償債務(wù)，將會(huì)使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。
1、企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，應(yīng)（ ）。
A、確認(rèn)為當(dāng)期損益 B、增減期貨保證金 C、不確認(rèn)為損益，但在表外披露 D、強(qiáng)制平倉(cāng)盈虧處理
正確答案:C
解析:期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧不做會(huì)計(jì)處理，在報(bào)表附注中披露。
2、甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％（不考慮其他稅費(fèi)）。2004年3月31日甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，應(yīng)支付價(jià)款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開(kāi)出6個(gè)月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4％，票據(jù)到期后不再計(jì)息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車抵償債務(wù)；小轎車的公允價(jià)值合計(jì)為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計(jì)為3500000元。乙公司于2004年為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了10％的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對(duì)外銷售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（ ）元。
A、1362000元，4265300 B、1447000元，1129700 C、1362000元，6500000 D、1273600元，3500000
正確答案:A
解析:
甲公司增加資本公積：
5850000×（1＋4％×6/12）－（3500000＋6500000×17％）＝5967000－4605000＝1362000（元）
乙公司增加存貨：
5850000×（1＋4％×6/12）×90％－6500000×17％＝5370300－1105000＝4265300（元）
3、A上市公司2004年9月1日承接一項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)39萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本30萬(wàn)元，估計(jì)至安裝結(jié)束還需發(fā)生成本20萬(wàn)元。在剩余合同價(jià)款能可靠收回的情況下，A上市公司2004年度該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元。
A、30 B、36 C、39 D、40
正確答案:B
解析:60×30/（30＋20）＝36（萬(wàn)元）
4、某航空公司為股份有限公司，該公司2004年2月5日與某租賃公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定航空公司從租賃公司承租2架飛機(jī)，其中，一架采用融資租賃，租賃期限為4年，另一架采用經(jīng)營(yíng)租賃，租賃期限為2年，同類飛機(jī)的預(yù)計(jì)使用年限為5年。航空公司為租賃飛機(jī)而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用500000元，融資租賃飛機(jī)的最低租賃付款額為5700000元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為4500000元，原賬面價(jià)值為4700000元；租賃期滿，飛機(jī)歸還租賃公司，航空公司的擔(dān)保余值為225000元，經(jīng)營(yíng)租賃飛機(jī)的租賃款為2250000元。航空公司于同年3月2日正式接收并使用所租賃的飛機(jī)，該公司飛機(jī)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該航空公司租賃飛機(jī)在最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度計(jì)提的折舊額為（ ）元。假定融資租入資產(chǎn)總額占該公司資產(chǎn)總額的比例超過(guò)30％。
A、118750 B、168750 C、427500 D、106875
正確答案:D
解析:（4500000－225000）×1/10×3/12＝106875（元）來(lái)源：www.examda.com
5、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。乙種原材料計(jì)劃成本每噸1300元，月初乙種材料余額400000元，材料成本差異賬戶借方余額52060元，本月購(gòu)入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅額為1020000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。本月出庫(kù)乙種原材料5100噸，乙種原材料月末實(shí)際成本為（ ）元。
A、378210 B、251560 C、293840 D、271380
正確答案:B
解析:本月購(gòu)進(jìn)材料的成本差異：1300×4996－（5000×1200＋55800＋20000＋18000）＝401000（元）
材料成本差異率：（52060－401000）/（400000＋1300×4996）＝348940/6894800＝－0.05％
月末材料實(shí)際成本：（400000＋4996×1300－5100×1300）×（1－0.05）＝251560（元）
6、下列視同銷售的業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)和稅務(wù)均作收入確認(rèn)的是（ ）。
A、將購(gòu)買的物資用于分紅
B、將購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資
C、將購(gòu)買的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
D、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
E、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
正確答案:A
解析:B、C、D、E四項(xiàng)以成本價(jià)轉(zhuǎn)出。
7、H公司于2004年1月1日購(gòu)買了F公司20萬(wàn)股股票，占20％的股份，每股買價(jià)為20元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。F公司2004年初所有者權(quán)益總量為1620萬(wàn)元，5月1日宣告分紅，每股紅利為0.3元，于5月12日實(shí)際發(fā)放。2004年F公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，各月間利潤(rùn)均衡。2005年7月1日又購(gòu)入F公司20萬(wàn)股，每股買價(jià)為16元，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。股權(quán)投資差額按5年期分?jǐn)偂?005年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)90萬(wàn)元，其中上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元。則2005年末H公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的“股權(quán)投資差額”明細(xì)賬余額為（ ）萬(wàn)元。
A、25.6 B、21.94 C、54.6 D、29
正確答案:B
解析:
（1）第一次投資時(shí)的股權(quán)投資借差額＝（20×20＋2）－1620×20％＝78（萬(wàn)元）
（2）第二次投資時(shí)投權(quán)投資差額的尚未分?jǐn)傤~＝78÷5×3.5＝54.6（萬(wàn)元）
（3）第二次追加投資形成的股權(quán)投資貸方差額＝〔（1620－30＋120＋50）×20％〕－（20×16＋3）＝29（萬(wàn)元）
（4）新舊股權(quán)投資相抵后形成凈借差25.6萬(wàn)元（＝54.6－29）
（5）2005年末股權(quán)投資借差的結(jié)余額＝25.6÷3.5×3＝21.94（萬(wàn)元）
8、甲公司于2000年初開(kāi)始對(duì)銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為60萬(wàn)元，假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價(jià)值為40萬(wàn)元，2003年末可收回價(jià)值為11萬(wàn)元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價(jià)為14萬(wàn)元，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)，甲公司所得稅率為33％，采用納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)提折舊，假定2004年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2004年的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、134 B、133.01 C、170 D、169.01
正確答案:A
解析:
（1）2004年會(huì)計(jì)上半年折舊費(fèi)用＝11÷2＝5.5（萬(wàn)元），稅務(wù)口徑的折舊為3萬(wàn)元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬(wàn)元（＝5.5－3）
（2）2004年末會(huì)計(jì)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬(wàn)元），而稅務(wù)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－6－6－6―6―3）＝－19（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異27.5萬(wàn)元
（3）2004年的應(yīng)交所得稅＝（200＋2.5－27.5）×33％＝57.75（萬(wàn)元）
（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬(wàn)元（＝25×33％）
（5）2004年的所得稅費(fèi)用＝57.75＋8.25＝66（萬(wàn)元）
（6）2004年的凈利潤(rùn)＝200－66＝134（萬(wàn)元）
9、A公司于2000年12月1日將一臺(tái)全新設(shè)備出售給B公司，該設(shè)備的賬面成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為130萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。A公司當(dāng)日以融資租賃方式回租該設(shè)備，租期為4年，每年末支付租金40萬(wàn)元，到期將設(shè)備歸還給B公司，根據(jù)協(xié)議，A公司擔(dān)保租期屆滿時(shí)的設(shè)備余值3萬(wàn)元。A公司在2000年12月1日的資產(chǎn)總值達(dá)到1000萬(wàn)元。假定A公司對(duì)租入設(shè)備采用年數(shù)總合法提取折舊，則2003年的折舊費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、40 B、26 C、25 D、32
正確答案:B
解析:
（1）A公司融資租入的設(shè)備價(jià)值不會(huì)超過(guò)總資產(chǎn)的30％，因此，應(yīng)以最低租賃付款額163萬(wàn)元（40×4＋3）作為固定資產(chǎn)的原價(jià)
（2）該租入設(shè)備應(yīng)提足的折舊＝163－3＝160（萬(wàn)元）
（3）2003年計(jì)提的折舊費(fèi)用＝160×〔2÷（1＋2＋3＋4）〕＝32（萬(wàn)元）
（4）售后回租的收益額＝130－100＝30（萬(wàn)元）
（5）2003年應(yīng)分?jǐn)偟氖酆蠡刈馐找骖~＝30×（32÷160）＝6（萬(wàn)元）
（6）2003年累計(jì)折舊費(fèi)用＝32－6＝26（萬(wàn)元）
10、源通公司于2000年1月1日借入一筆長(zhǎng)期借款，金額100萬(wàn)元，利率為6％，期限為3年，又于10月1日借入另一筆借款60萬(wàn)元，利率為9％，期限為5年。工程于當(dāng)年的4月1日正式開(kāi)工，4～6月的每月初發(fā)生資產(chǎn)支出10萬(wàn)元，7月1日至10月31日因工程事故發(fā)生停工，11～12月每月初發(fā)生資產(chǎn)支出20萬(wàn)元，則當(dāng)年的利息資本化額為（ ）元。
A、10000 B、9585 C、6897 D、7998
正確答案:B
解析:
（1）累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝10×5/12＋10×4/12＋10×3/12＋20×2/12+20×1/12＝15（萬(wàn)元）
（2）加權(quán)資本化率＝（100×6％＋60×9％×3/12）÷（100×12/12＋60×3/12）×100％≈6.39％
（3）當(dāng)年利息資本化額＝15×6.39％×10000＝9585（元）
11、甲公司庫(kù)存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價(jià)為180元，單件完工品的市場(chǎng)售價(jià)為每件140元，預(yù)計(jì)每件完工品的銷售稅費(fèi)為30元，該批庫(kù)存材料已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，則期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（ ）萬(wàn)元。
A、129 B、230 C、100 D、300
正確答案:D
解析:
（1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認(rèn)定。
（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應(yīng)予認(rèn)定。
該材料期末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100元期末應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備300元。
12、企業(yè)披露分部信息時(shí)，需要分別披露對(duì)外和對(duì)其他分部金額的項(xiàng)目是（ ）。
A、營(yíng)業(yè)收入 B、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) C、資產(chǎn)總額 D、負(fù)債總額
正確答案:A
13、按照規(guī)定，以下不需要包含在我國(guó)上市公司第二季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)是（ ）。
A、本年度4～6月利潤(rùn)表數(shù)據(jù) B、本年度1～6月利潤(rùn)表數(shù)據(jù)
C、本年度4～6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù) D、本年度1～6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)
正確答案:C
14、下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的是（ ）。
A、大修理停用的生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
B、技術(shù)部門的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
C、支付的流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)
D、廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
正確答案:B
解析:大修理停用的生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；技術(shù)部門的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用；支付流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
15、下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少的是（ ）。
A、分配股票股利 B、用固定資產(chǎn)換入存貨 C、取得補(bǔ)貼收入 D、以存貨抵銷債務(wù)
正確答案:D
解析:分配股票股利將使股本增加，未分配利潤(rùn)減少，屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部增減變動(dòng)，不會(huì)影響資產(chǎn)的變化；用固定資產(chǎn)換入存貨，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，資產(chǎn)不會(huì)減少；取得補(bǔ)貼收入，將會(huì)使資產(chǎn)和收入同時(shí)增加；以存貨抵償債務(wù)，將會(huì)使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。