（四）合并會計報表基本業(yè)務
1．資料：（1）NH股份有限公司1997年1月2日以銀行存款500萬元取得UG公司80％的有表決權的資本，在取得日UG公司的所有者權益總額為650萬元，其中實收資本550萬元、資本公積棗資本溢價50萬元、盈余公積30萬元、未分配利潤20萬元。（2）1997年1月2日NH公司用銀行存款從UG公司購入該公司不需用的小汽車一輛供接待客戶用，該汽車原價55萬元，已計提折舊25萬元，經協(xié)商該汽車作價35萬元，NH公司對該汽車采用平均年限法計提折舊，預計該汽車還可使用5年，假定凈殘值為零。（3）1997年UG公司的年度財務報告公告：該公司當年實現(xiàn)凈利潤105萬元，提取盈余公積15．75萬元．提取職工福利和獎勵基金5萬元。宣告分配利潤20萬元。（4）1998年3月 5日 NH公司銷售產品一批給UG公司，增值稅專用發(fā)票上注明的價款100萬元，增值稅為17萬元，成本75萬元，另用銀行存款代墊該批商品的運雜費1萬元，保險費0．l萬元，NH公司已收到該批商品的增值稅存入銀行，貨款尚未收到。NH公司的壞賬準備提取率為5‰，1997年12月31日，NH公司對UG公司應收賬款的環(huán)賬準備余額為0. l萬元。至1998年12月31日，該批商品UG公司已銷售了80％，1997年NH公司曾銷售給UG公司的同樣的商品價款50萬元、成本45萬元，上年度UG公司已銷售了90% 。（5）1998年12月3日，NH公司原從UG公司購入的小汽車因特殊原因報廢，取得凈殘值收入形元存入銀行。（6）1998年U G公司的年度財務報告公告：該公司當年實現(xiàn)凈利潤320萬元，提取盈余公積48萬元，提取職工福利和獎勵基金15萬元，宣告分配利潤100萬元。（注：金額可用萬元表示）
2．要求：
（1）編制NH公司對外投資和有關損益調整的會計分錄；
（2）按年攤銷股權投資差額（往：股權投資差額按10年平均攤銷）；
（3）編制1998年度合并會計報表的有關抵銷分錄。來源：www.examda.com
五、綜合題
（一）資料：AZX股份有限公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，假定所得稅稅率為30％、提供勞務的營業(yè)稅稅率為3％、轉讓無形資產的營業(yè)稅稅率為5％。城市維護建設稅和教育費附加略。該公司 1997年10月3日正式投產營業(yè)，主要生產和銷售甲產品，同時提供運輸勞務。有關資料如下：
1. 1998年發(fā)生下列有關經濟業(yè)務：（1）五月10日購入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價款342萬元，增值稅58．14萬元，材料已經入庫，但貨款及增值稅尚未支付。該批材料的計劃成本為350萬元。（月初材料成本差異為貸萬余額22萬元，原材料余額為1150萬元）（2）l月25日通過銀行轉賬支付1月10日購買材料的貨款及增值稅400．14萬元。（3）2月15日銷售給KK公司甲產品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款270萬元，增值稅45．9萬元。該批產品的成本 180萬元，產品已經發(fā)出，提貨單已經交給買方，貨款及增值稅尚未收到。（4）2月28日，購貨方用銀行存款支付了2月15日銷售商品的增值稅45.9萬元，對貨款則開具了一張等值的不帶息的商業(yè)承兌匯票、期限4個月。（5）4月3日銷售甲商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款540萬元、增值稅91．8萬元，產品已經發(fā)出，貨款及增值稅已經收到存入銀行。該批商品的成本為380萬元。（6）3月 0日將2月28日收到的商業(yè)承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額264萬元存入銀行。（7）當年產品生產領用原材料100萬元，生產車間領用機物料180萬元，企業(yè)管理部門耗用材料60萬元。（材料成本均為計劃成本）（8）10月23日銷售給BBB公司材料一批，原材料實際成本為30萬元，銷售價款業(yè)萬元，材料已經發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。（9）當年分配并發(fā)放職工工資586萬元，其中：生產工人工資520萬元，車間管理人員工資24萬元，從事運輸勞務的人員工資8萬元，企業(yè)管理人員工資24萬元，在建工程工人工資10萬元。（10）11月25日用銀行存款購買建筑材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元、增值稅51萬元，并支付運雜費1．5萬元。（11）AZX公司擁有ZJ公司80％有表決權的資本，1998年對公司實現(xiàn)凈利潤240萬元，實際分得現(xiàn)金股利60萬元存入銀行。（U公司的所得稅稅率15％）（12）11月26日轉讓一專利權，取得轉讓價款30萬元存入銀行，該專利權的賬面價值為20萬元。（13）12月3日向銀行借入短期借款900萬元，并用銀行存款支付短期借款利息60萬元（假定未通過“預提費用”科目核算）。（14）12月8日償還銀行長期借款450萬元。（15）本年度計提壞賬準備24萬元。（16）本年度計提固定資產折舊300萬元，其中計入制造費用的固定資產折舊225萬元，計入管理費用的折舊為75萬元。（17）當年提供運輸勞務收入240萬元存入銀行，發(fā)生的相關成本、費用（不包括工資）135萬元，均用銀行存款支付。（18）l月2日用銀行存款345萬元購入VT企業(yè)發(fā)行的3年期、面值300萬元。年利率10％、分次付息、到期一次還本的債券。1998年的債券利息尚未收到。（債券溢價采用直線法攤銷）（19）當年計提無形資產攤銷15萬元，用銀行存款支付營業(yè)費用100萬元。（20）12月23日用銀行存款300萬元購入不需安裝的設備一臺，已交付使用。（21）12月25日轉讓設備一臺，原價750萬元，已提折舊300 萬元，取得轉讓收入540萬元，支付清理費用15萬元?，F(xiàn)設備已清理完畢，款項已通過銀行結算。（22）12月29日用銀行存款繳納增值稅100萬元、所得稅 0萬元、營業(yè)稅8萬元。（23）結轉本年利潤。（24）提取法定盈余公積（提取率10％）和公益金（提取率 5％），分配并支付現(xiàn)金股利230萬元。（25）將本年利潤和利潤分配有關明細賬轉入“利潤分配棗未分配利潤”。
2.1998年1月 1日資產負債表資產負債表
編制單位：AZX公司 1997年12月31日金額單位：萬元
項目
年末數(shù)
項目
年末數(shù)
流動資產：
流動負債：
貨幣資金
300
短期借款
1200短期投資
30
應付帳款
300應收票據(jù)
240
應付票據(jù)
320應收帳款凈額
870
預收帳款
80預付帳款
200
應付工資
70存貨
2460
應付福利費
28減：存貨跌價準備
60
應交稅金
170其他流動資產
170
應付股利
40小計
4210
其他流動負債
82長期股權投資
320
小計
2290長期債權投資
440
長期負債：
小計
760
長期借款
1000固定資產原價
2720
應付債券
400減：累計折舊
200
長期應付款
固定資產凈值
2520
小計
1400在建工程
900
負債合計
小計
3420
所有者權益：
無形資產
100
股本
2000小計
100
資本公積
1000 盈余公積
200 其中：公益金
100 未分配利潤
1600 小計
4800資產總計
8490
負債及所有者權益合計
8490
2要求：
1．根據(jù)上述資料編制1998年資產負債表、利潤表及利潤分配表以及現(xiàn)金流量表（包括主表和補充資料）。來源：www.examda.com
2．下列有些會計事項在資產負債表日以前已經存在，有些會計事項在資產負債表日后才發(fā)生，但均未作會計處理，請判斷下列會計事項中哪些屬于或有事項？哪些屬于資產負債表日啟事項？哪些屬于調整事項？哪些屬于非調整事項？不同的會計事項如何進行會計處理？（注：為簡化處理，暫不考慮或有損失或或有收益對所得稅的影響）（1）10月23日銷售給BB公司的材料價款及增值稅共計11.7萬元，至1998年12月31日尚未收到，12月25日BB公司告知，該公司遇到重大的財務困難，該筆貨款及增值稅可能無法償付（對該項應收賬款，AZX公司并未計提壞賬準備）；（2）11月25日該公司用存貨 200萬元為附屬公司提供貸款擔保；（3）12月23日接該市環(huán)保局通知，因該公司的除塵設備故障未能及時搶修造成環(huán)境污染，將被罰款50萬元；（4）12月28日，SGK公司向法院起訴，起訴書認定AZX公司的R產品外包裝侵害了SGK公司的權益，要求賠償500萬元，一審判決AZX公司敗訴，經征詢公司律師的意見，認為，R產品的外包裝確與SGK公司的產品外包裝有相似之處，估計會賠償100萬元；（5）原銷售給KK公司的甲產品，KK公司發(fā)現(xiàn)有100件存在嚴重的質量問題，要求退貨，AZX公司經檢驗，確實存在質量問題，同意退貨，并退回貨款50萬元、增值稅8．5萬元，該批產品的成本為35萬元；（6）AZX公司董事會提請批準的利潤分配方案：按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的10％提取公益金，按凈利潤的15％提取任意盈余公積，按凈利潤的30％向投資者分配現(xiàn)金股利。（7）股東代表大會批準的利潤分配方案：按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取公益金，按凈利潤的10％提取任意盈余公積，按凈利潤的10％派發(fā)現(xiàn)金股利，并按每10股進2股派發(fā)股票股利。
3．對上述有關會計事項處理后，調整資產負債表、利潤表及利潤分配表、現(xiàn)金流量表相關項目。
1．資料：（1）NH股份有限公司1997年1月2日以銀行存款500萬元取得UG公司80％的有表決權的資本，在取得日UG公司的所有者權益總額為650萬元，其中實收資本550萬元、資本公積棗資本溢價50萬元、盈余公積30萬元、未分配利潤20萬元。（2）1997年1月2日NH公司用銀行存款從UG公司購入該公司不需用的小汽車一輛供接待客戶用，該汽車原價55萬元，已計提折舊25萬元，經協(xié)商該汽車作價35萬元，NH公司對該汽車采用平均年限法計提折舊，預計該汽車還可使用5年，假定凈殘值為零。（3）1997年UG公司的年度財務報告公告：該公司當年實現(xiàn)凈利潤105萬元，提取盈余公積15．75萬元．提取職工福利和獎勵基金5萬元。宣告分配利潤20萬元。（4）1998年3月 5日 NH公司銷售產品一批給UG公司，增值稅專用發(fā)票上注明的價款100萬元，增值稅為17萬元，成本75萬元，另用銀行存款代墊該批商品的運雜費1萬元，保險費0．l萬元，NH公司已收到該批商品的增值稅存入銀行，貨款尚未收到。NH公司的壞賬準備提取率為5‰，1997年12月31日，NH公司對UG公司應收賬款的環(huán)賬準備余額為0. l萬元。至1998年12月31日，該批商品UG公司已銷售了80％，1997年NH公司曾銷售給UG公司的同樣的商品價款50萬元、成本45萬元，上年度UG公司已銷售了90% 。（5）1998年12月3日，NH公司原從UG公司購入的小汽車因特殊原因報廢，取得凈殘值收入形元存入銀行。（6）1998年U G公司的年度財務報告公告：該公司當年實現(xiàn)凈利潤320萬元，提取盈余公積48萬元，提取職工福利和獎勵基金15萬元，宣告分配利潤100萬元。（注：金額可用萬元表示）
2．要求：
（1）編制NH公司對外投資和有關損益調整的會計分錄；
（2）按年攤銷股權投資差額（往：股權投資差額按10年平均攤銷）；
（3）編制1998年度合并會計報表的有關抵銷分錄。來源：www.examda.com
五、綜合題
（一）資料：AZX股份有限公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，假定所得稅稅率為30％、提供勞務的營業(yè)稅稅率為3％、轉讓無形資產的營業(yè)稅稅率為5％。城市維護建設稅和教育費附加略。該公司 1997年10月3日正式投產營業(yè)，主要生產和銷售甲產品，同時提供運輸勞務。有關資料如下：
1. 1998年發(fā)生下列有關經濟業(yè)務：（1）五月10日購入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價款342萬元，增值稅58．14萬元，材料已經入庫，但貨款及增值稅尚未支付。該批材料的計劃成本為350萬元。（月初材料成本差異為貸萬余額22萬元，原材料余額為1150萬元）（2）l月25日通過銀行轉賬支付1月10日購買材料的貨款及增值稅400．14萬元。（3）2月15日銷售給KK公司甲產品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款270萬元，增值稅45．9萬元。該批產品的成本 180萬元，產品已經發(fā)出，提貨單已經交給買方，貨款及增值稅尚未收到。（4）2月28日，購貨方用銀行存款支付了2月15日銷售商品的增值稅45.9萬元，對貨款則開具了一張等值的不帶息的商業(yè)承兌匯票、期限4個月。（5）4月3日銷售甲商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款540萬元、增值稅91．8萬元，產品已經發(fā)出，貨款及增值稅已經收到存入銀行。該批商品的成本為380萬元。（6）3月 0日將2月28日收到的商業(yè)承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額264萬元存入銀行。（7）當年產品生產領用原材料100萬元，生產車間領用機物料180萬元，企業(yè)管理部門耗用材料60萬元。（材料成本均為計劃成本）（8）10月23日銷售給BBB公司材料一批，原材料實際成本為30萬元，銷售價款業(yè)萬元，材料已經發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。（9）當年分配并發(fā)放職工工資586萬元，其中：生產工人工資520萬元，車間管理人員工資24萬元，從事運輸勞務的人員工資8萬元，企業(yè)管理人員工資24萬元，在建工程工人工資10萬元。（10）11月25日用銀行存款購買建筑材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元、增值稅51萬元，并支付運雜費1．5萬元。（11）AZX公司擁有ZJ公司80％有表決權的資本，1998年對公司實現(xiàn)凈利潤240萬元，實際分得現(xiàn)金股利60萬元存入銀行。（U公司的所得稅稅率15％）（12）11月26日轉讓一專利權，取得轉讓價款30萬元存入銀行，該專利權的賬面價值為20萬元。（13）12月3日向銀行借入短期借款900萬元，并用銀行存款支付短期借款利息60萬元（假定未通過“預提費用”科目核算）。（14）12月8日償還銀行長期借款450萬元。（15）本年度計提壞賬準備24萬元。（16）本年度計提固定資產折舊300萬元，其中計入制造費用的固定資產折舊225萬元，計入管理費用的折舊為75萬元。（17）當年提供運輸勞務收入240萬元存入銀行，發(fā)生的相關成本、費用（不包括工資）135萬元，均用銀行存款支付。（18）l月2日用銀行存款345萬元購入VT企業(yè)發(fā)行的3年期、面值300萬元。年利率10％、分次付息、到期一次還本的債券。1998年的債券利息尚未收到。（債券溢價采用直線法攤銷）（19）當年計提無形資產攤銷15萬元，用銀行存款支付營業(yè)費用100萬元。（20）12月23日用銀行存款300萬元購入不需安裝的設備一臺，已交付使用。（21）12月25日轉讓設備一臺，原價750萬元，已提折舊300 萬元，取得轉讓收入540萬元，支付清理費用15萬元?，F(xiàn)設備已清理完畢，款項已通過銀行結算。（22）12月29日用銀行存款繳納增值稅100萬元、所得稅 0萬元、營業(yè)稅8萬元。（23）結轉本年利潤。（24）提取法定盈余公積（提取率10％）和公益金（提取率 5％），分配并支付現(xiàn)金股利230萬元。（25）將本年利潤和利潤分配有關明細賬轉入“利潤分配棗未分配利潤”。
2.1998年1月 1日資產負債表資產負債表
編制單位：AZX公司 1997年12月31日金額單位：萬元
項目
年末數(shù)
項目
年末數(shù)
流動資產：
流動負債：
貨幣資金
300
短期借款
1200短期投資
30
應付帳款
300應收票據(jù)
240
應付票據(jù)
320應收帳款凈額
870
預收帳款
80預付帳款
200
應付工資
70存貨
2460
應付福利費
28減：存貨跌價準備
60
應交稅金
170其他流動資產
170
應付股利
40小計
4210
其他流動負債
82長期股權投資
320
小計
2290長期債權投資
440
長期負債：
小計
760
長期借款
1000固定資產原價
2720
應付債券
400減：累計折舊
200
長期應付款
固定資產凈值
2520
小計
1400在建工程
900
負債合計
小計
3420
所有者權益：
無形資產
100
股本
2000小計
100
資本公積
1000 盈余公積
200 其中：公益金
100 未分配利潤
1600 小計
4800資產總計
8490
負債及所有者權益合計
8490
2要求：
1．根據(jù)上述資料編制1998年資產負債表、利潤表及利潤分配表以及現(xiàn)金流量表（包括主表和補充資料）。來源：www.examda.com
2．下列有些會計事項在資產負債表日以前已經存在，有些會計事項在資產負債表日后才發(fā)生，但均未作會計處理，請判斷下列會計事項中哪些屬于或有事項？哪些屬于資產負債表日啟事項？哪些屬于調整事項？哪些屬于非調整事項？不同的會計事項如何進行會計處理？（注：為簡化處理，暫不考慮或有損失或或有收益對所得稅的影響）（1）10月23日銷售給BB公司的材料價款及增值稅共計11.7萬元，至1998年12月31日尚未收到，12月25日BB公司告知，該公司遇到重大的財務困難，該筆貨款及增值稅可能無法償付（對該項應收賬款，AZX公司并未計提壞賬準備）；（2）11月25日該公司用存貨 200萬元為附屬公司提供貸款擔保；（3）12月23日接該市環(huán)保局通知，因該公司的除塵設備故障未能及時搶修造成環(huán)境污染，將被罰款50萬元；（4）12月28日，SGK公司向法院起訴，起訴書認定AZX公司的R產品外包裝侵害了SGK公司的權益，要求賠償500萬元，一審判決AZX公司敗訴，經征詢公司律師的意見，認為，R產品的外包裝確與SGK公司的產品外包裝有相似之處，估計會賠償100萬元；（5）原銷售給KK公司的甲產品，KK公司發(fā)現(xiàn)有100件存在嚴重的質量問題，要求退貨，AZX公司經檢驗，確實存在質量問題，同意退貨，并退回貨款50萬元、增值稅8．5萬元，該批產品的成本為35萬元；（6）AZX公司董事會提請批準的利潤分配方案：按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的10％提取公益金，按凈利潤的15％提取任意盈余公積，按凈利潤的30％向投資者分配現(xiàn)金股利。（7）股東代表大會批準的利潤分配方案：按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取公益金，按凈利潤的10％提取任意盈余公積，按凈利潤的10％派發(fā)現(xiàn)金股利，并按每10股進2股派發(fā)股票股利。
3．對上述有關會計事項處理后，調整資產負債表、利潤表及利潤分配表、現(xiàn)金流量表相關項目。