三、計算及會計處理題(本題型共2題，其中第1題12分，第2題8分，本題型共20分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤800萬元。每年的財務(wù)報告批準報出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1．甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬元，售價為3000萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：
（1） 首先豁免20萬元的債務(wù)；
（2） 以丙公司生產(chǎn)的A設(shè)備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價為2000萬元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
（3） 余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營業(yè)利潤達到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。
（4） 甲公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
（5） 丙公司在2003年實現(xiàn)營業(yè)利潤230萬元。
2．甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計凈殘值為10萬元，會計上采用5年期直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價值為1210萬元，2005年末的可收回價值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值始終未變。來源：www.examda.com
3．甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進行交換，轉(zhuǎn)換當時該設(shè)備的公允價值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補價12萬元。財產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。
4．甲公司對換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價值，假定稅務(wù)上認可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標準。
5．2007年2月14日注冊會計師在審計甲公司2006年報告時發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯更正。
［要求］
根據(jù)上述資料，完成以下要求。
1.作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理；
2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準備處理；
3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會計處理；
4.作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會計處理；
5.作出甲公司2007年差錯更正的賬務(wù)處理。
（二）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分攤期為5年。2000年～2002年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1．2000年4月1日甲公司購入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為100萬元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買價106萬元，另支付相關(guān)稅費1.2萬元（已達到了重要性標準）。
2．2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股（假定未發(fā)生相關(guān)稅費）。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達到1000萬元，其中股本總量為100萬股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）2001年6月1日乙公司宣告分派股利40萬元，并于6月18日發(fā)放股利；
（2）2001年乙公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。
3．2002年1月1日甲公司通過二級股票市場購入了乙公司股份20萬股，每股買價為16.2元，另支付了經(jīng)紀人傭金1萬元，相關(guān)稅費0.6萬元。
4．2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺設(shè)備捐贈，該設(shè)備的公允價值為20萬元，另支付了運雜費10萬元，乙公司所得稅率為33%。
5．2002年末乙公司實現(xiàn)凈利潤80萬元。
請根據(jù)以上資料，作出如下會計處理。（金額以萬元為單位）
①編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。
②編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。
③編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。
四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題21分，第2題22分。本題型共43分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）運通公司是一家股份制有限責(zé)任公司，2000年初取得了亨達公司60%的股份，投資成本為1300萬元，亨達公司的所有者權(quán)益總量為2000萬元，其中：股本1000萬元，盈余公積300萬元，資本公積500萬元，未分配利潤200萬元，運通公司的股權(quán)投資差額按10年期分攤，所得稅率為33%，采用納稅影響會計法進行所得稅核算。亨達公司每年的財務(wù)報告批準報出日為4月20日，對所得稅核算也采用納稅影響會計法，所得稅率為33%。
2000年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1.3月1日，運通公司銷售商品給亨達公司，售價為60萬元，成本為48萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，亨達公司購入后作為企業(yè)的固定資產(chǎn)用于營銷部門，折舊期為5年，假定設(shè)備到期無殘值。
2.7月20日，運通公司又將一批原材料銷售給亨達公司，材料成本為45萬元，售價55萬元，消費稅率為5%，增值稅率為17%，亨達公司將此材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，截止至12月31日，已有50%投入產(chǎn)品生產(chǎn)并在當年全部完工，在這批完工品中有60%已經(jīng)售出，另有40%留存，未投入生產(chǎn)的留存材料市場價值為14萬元，加工成完工品尚需追加成本6萬元，終端產(chǎn)品的預(yù)計售價為31.5萬元，預(yù)計銷售稅金及費用8萬元。來源：www.examda.com
3.8月19日，亨達公司接受一批商品捐贈，發(fā)票價為30萬元，增值稅率為17%，假定該進項稅額允許抵扣。
4.亨達公司全年實現(xiàn)凈利潤100萬元，2000年的利潤分配方案如下：
提取盈余公積15萬元，其中法定盈余公積為10萬元，法定公益金為5萬元；應(yīng)付股利為10萬元。
5.2000年初運通公司為了籌建生產(chǎn)線發(fā)行公司債，債券面值為100萬元，期限為5年，票面利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價為80萬元，其中有50%被亨達公司購入作為長期投資。亨達公司均采用直線法攤銷溢、折價。運通公司的生產(chǎn)線于2000年3月1日正式開工，有關(guān)資產(chǎn)支出如下表：
資產(chǎn)支出日期 資產(chǎn)支出金額(萬元)
3.1 10
6.1 20
7.1 20
10.1 20
6．2001年3月15日注冊會計師在審計亨達公司時，發(fā)現(xiàn)亨達公司某專利權(quán)的以下核算資料：
該專利權(quán)于98年初獲得，賬面原價為50萬元，按5年期攤銷，99年末預(yù)計可收回價值為21萬元，2000年末預(yù)計可收回價值為10萬元，稅法對此專利權(quán)的攤銷期定為10年，亨達公司在2000年僅作了攤銷了10萬元的會計處理。 在注冊會計師要求下，亨達公司按資產(chǎn)負債表日后事項對此業(yè)務(wù)作了調(diào)整處理。
要求：根據(jù)以下資料，作出以下業(yè)務(wù)的會計處理：
1．2000年3月1日的固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷處理。
2．2000年7月12日存貨內(nèi)部交易的抵銷處理。
3.2001年3月15日的運通公司、亨達公司的個別會計處理。
4.2000年末集團內(nèi)部發(fā)行債券的抵銷分錄。
5．2000年合并報表的其他抵銷分錄。
（一）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤800萬元。每年的財務(wù)報告批準報出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1．甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬元，售價為3000萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，丙公司因資金困難無法按時償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：
（1） 首先豁免20萬元的債務(wù)；
（2） 以丙公司生產(chǎn)的A設(shè)備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價為2000萬元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
（3） 余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營業(yè)利潤達到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。
（4） 甲公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
（5） 丙公司在2003年實現(xiàn)營業(yè)利潤230萬元。
2．甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計凈殘值為10萬元，會計上采用5年期直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價值為1210萬元，2005年末的可收回價值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值始終未變。來源：www.examda.com
3．甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進行交換，轉(zhuǎn)換當時該設(shè)備的公允價值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補價12萬元。財產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。
4．甲公司對換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價值，假定稅務(wù)上認可此無形資產(chǎn)的入賬口徑及攤銷標準。
5．2007年2月14日注冊會計師在審計甲公司2006年報告時發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯更正。
［要求］
根據(jù)上述資料，完成以下要求。
1.作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理；
2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準備處理；
3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會計處理；
4.作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會計處理；
5.作出甲公司2007年差錯更正的賬務(wù)處理。
（二）甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分攤期為5年。2000年～2002年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1．2000年4月1日甲公司購入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為100萬元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買價106萬元，另支付相關(guān)稅費1.2萬元（已達到了重要性標準）。
2．2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股（假定未發(fā)生相關(guān)稅費）。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達到1000萬元，其中股本總量為100萬股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）2001年6月1日乙公司宣告分派股利40萬元，并于6月18日發(fā)放股利；
（2）2001年乙公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。
3．2002年1月1日甲公司通過二級股票市場購入了乙公司股份20萬股，每股買價為16.2元，另支付了經(jīng)紀人傭金1萬元，相關(guān)稅費0.6萬元。
4．2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺設(shè)備捐贈，該設(shè)備的公允價值為20萬元，另支付了運雜費10萬元，乙公司所得稅率為33%。
5．2002年末乙公司實現(xiàn)凈利潤80萬元。
請根據(jù)以上資料，作出如下會計處理。（金額以萬元為單位）
①編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。
②編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。
③編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。
四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題21分，第2題22分。本題型共43分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
（一）運通公司是一家股份制有限責(zé)任公司，2000年初取得了亨達公司60%的股份，投資成本為1300萬元，亨達公司的所有者權(quán)益總量為2000萬元，其中：股本1000萬元，盈余公積300萬元，資本公積500萬元，未分配利潤200萬元，運通公司的股權(quán)投資差額按10年期分攤，所得稅率為33%，采用納稅影響會計法進行所得稅核算。亨達公司每年的財務(wù)報告批準報出日為4月20日，對所得稅核算也采用納稅影響會計法，所得稅率為33%。
2000年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1.3月1日，運通公司銷售商品給亨達公司，售價為60萬元，成本為48萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，亨達公司購入后作為企業(yè)的固定資產(chǎn)用于營銷部門，折舊期為5年，假定設(shè)備到期無殘值。
2.7月20日，運通公司又將一批原材料銷售給亨達公司，材料成本為45萬元，售價55萬元，消費稅率為5%，增值稅率為17%，亨達公司將此材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，截止至12月31日，已有50%投入產(chǎn)品生產(chǎn)并在當年全部完工，在這批完工品中有60%已經(jīng)售出，另有40%留存，未投入生產(chǎn)的留存材料市場價值為14萬元，加工成完工品尚需追加成本6萬元，終端產(chǎn)品的預(yù)計售價為31.5萬元，預(yù)計銷售稅金及費用8萬元。來源：www.examda.com
3.8月19日，亨達公司接受一批商品捐贈，發(fā)票價為30萬元，增值稅率為17%，假定該進項稅額允許抵扣。
4.亨達公司全年實現(xiàn)凈利潤100萬元，2000年的利潤分配方案如下：
提取盈余公積15萬元，其中法定盈余公積為10萬元，法定公益金為5萬元；應(yīng)付股利為10萬元。
5.2000年初運通公司為了籌建生產(chǎn)線發(fā)行公司債，債券面值為100萬元，期限為5年，票面利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價為80萬元，其中有50%被亨達公司購入作為長期投資。亨達公司均采用直線法攤銷溢、折價。運通公司的生產(chǎn)線于2000年3月1日正式開工，有關(guān)資產(chǎn)支出如下表：
資產(chǎn)支出日期 資產(chǎn)支出金額(萬元)
3.1 10
6.1 20
7.1 20
10.1 20
6．2001年3月15日注冊會計師在審計亨達公司時，發(fā)現(xiàn)亨達公司某專利權(quán)的以下核算資料：
該專利權(quán)于98年初獲得，賬面原價為50萬元，按5年期攤銷，99年末預(yù)計可收回價值為21萬元，2000年末預(yù)計可收回價值為10萬元，稅法對此專利權(quán)的攤銷期定為10年，亨達公司在2000年僅作了攤銷了10萬元的會計處理。 在注冊會計師要求下，亨達公司按資產(chǎn)負債表日后事項對此業(yè)務(wù)作了調(diào)整處理。
要求：根據(jù)以下資料，作出以下業(yè)務(wù)的會計處理：
1．2000年3月1日的固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷處理。
2．2000年7月12日存貨內(nèi)部交易的抵銷處理。
3.2001年3月15日的運通公司、亨達公司的個別會計處理。
4.2000年末集團內(nèi)部發(fā)行債券的抵銷分錄。
5．2000年合并報表的其他抵銷分錄。