四、綜合題(本題型共2題，第1題21分，第2題20分。本題型共41分。答案中的金額單位以萬元表示。)
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年度財務(wù)報告于2007年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，2006年度的所得稅匯算清繳工作于2007年2月28日完成。注冊會計師在2007年2月15日對甲公司2006年度財務(wù)報告進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)及其會計處理：
（1）出于2005年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮，2006年初，公司董事會決定自2006年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計比例改為按銷售額的8%至9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計比例改為按銷售額的2%至3%，同時追溯調(diào)整2005年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。
C產(chǎn)品是2005年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對售出的C產(chǎn)品提供一年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理（含更換零部件）。2005年度甲公司銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。
2005年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測定，預(yù)計已售出的產(chǎn)品中有85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有10%將會發(fā)生較小的質(zhì)量問題，另有5%將會發(fā)生較大的質(zhì)量問題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的10%至12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的4%至5%。
（2）2005年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2005、2006年度，ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤680萬元。2005、2006年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤中分派現(xiàn)金股利100萬元和180萬元，并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為33%。對于此項(xiàng)投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時，均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整投資成本。
（3）2006年7月23日，甲公司接受X公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價款為2000萬元。在項(xiàng)目開發(fā)過程中，甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時合同約定，該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)于2007年3月1日前開發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價款0.2％向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時進(jìn)行測試和驗(yàn)收。
協(xié)議簽訂后至2006年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價款的65％；余款于甲公司完成項(xiàng)目開發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4％的違約金。
2006年8月10日，甲公司為上述項(xiàng)目開發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向X公司購買用于上述項(xiàng)目開發(fā)的設(shè)備，總價款為500萬元。2006年9月10日，甲公司收到X公司運(yùn)來的上述設(shè)備，并于2006年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開發(fā)，且無凈殘值。
至2006年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價款65％。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測量，該項(xiàng)目開發(fā)已完成70％。預(yù)計完成項(xiàng)目開發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬元。除支付購買設(shè)備價款以外，甲公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用500萬元。
甲公司已于2006年末將該合同的總價款2000萬元確認(rèn)為2006年度的勞務(wù)收入，并將購買設(shè)備的成本500萬元以及其他的開發(fā)費(fèi)用500萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。
假定稅法確認(rèn)收入、成本的時間與會計一致。
（4）2005年末，甲公司在對一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備時，多計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬元。至2005年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項(xiàng)固定資產(chǎn)上會計與稅法不存在其他差異。
（5）2003年7月，甲公司為其長期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬元，期限3年，年利率4％。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項(xiàng)，則甲公司可向供貨商全額追償。
因該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法按期償付到期貸款本息。銀行于2006年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2006年12月31日，該案件尚在審理過程中，甲公司預(yù)計很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬元。
鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬元的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)了一項(xiàng)800萬元的應(yīng)收款項(xiàng)。假定在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除。
（6）2007年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2006年11月銷售給丙公司，銷售價格為400萬，成本為250萬，價款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2007年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
此外，在2007年初至2007年3月31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項(xiàng)：
（1）甲公司2006年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，銷售成本為180萬。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉，至2006年末尚無結(jié)果。至2007年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（2）3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項(xiàng)訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項(xiàng)借款B公司于2003年5月向銀行借入，于2006年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬元。甲公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。 B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項(xiàng)到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2006年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時要求支付罰息150萬元。至2006年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時甲公司預(yù)計承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。
對法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2007年3月10日上訴至二審法院。至2006年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60％，預(yù)計替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。（按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除）
（3）3月22日，甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2006年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2007年1月20日通過法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬元。根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗(yàn)估計，公司獲勝訴的可能性為80%。
經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。
甲公司2006年調(diào)整之前的利潤表如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2006年度 單位：萬元
項(xiàng) 目
本期金額
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后本期金額
一、營業(yè)收入
50000
減：營業(yè)成本
35000
營業(yè)稅金及附加
3000
銷售費(fèi)用
700
管理費(fèi)用
1000
財務(wù)費(fèi)用
600
資產(chǎn)減值損失
100
加：投資收益
400
二、營業(yè)利潤
10000
加：營業(yè)外收入
200
減：營業(yè)外支出
1200
三、利潤總額
9000
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤
其他假定：（1）除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2006年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。
（5）不考慮2006年度盈余公積的計提。
要求：
（1）說明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？哪些是調(diào)整事項(xiàng)？哪些是非調(diào)整事項(xiàng)。
（2）除交易或事項(xiàng)（5）外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會計處理，你認(rèn)為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。
（3）計算確定2006年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。
（4）調(diào)整2006年度的利潤表。
1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年度財務(wù)報告于2007年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，2006年度的所得稅匯算清繳工作于2007年2月28日完成。注冊會計師在2007年2月15日對甲公司2006年度財務(wù)報告進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)及其會計處理：
（1）出于2005年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮，2006年初，公司董事會決定自2006年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計比例改為按銷售額的8%至9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計比例改為按銷售額的2%至3%，同時追溯調(diào)整2005年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。
C產(chǎn)品是2005年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對售出的C產(chǎn)品提供一年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理（含更換零部件）。2005年度甲公司銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。
2005年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測定，預(yù)計已售出的產(chǎn)品中有85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有10%將會發(fā)生較小的質(zhì)量問題，另有5%將會發(fā)生較大的質(zhì)量問題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的10%至12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的4%至5%。
（2）2005年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2005、2006年度，ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤680萬元。2005、2006年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤中分派現(xiàn)金股利100萬元和180萬元，并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為33%。對于此項(xiàng)投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時，均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整投資成本。
（3）2006年7月23日，甲公司接受X公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價款為2000萬元。在項(xiàng)目開發(fā)過程中，甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時合同約定，該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)于2007年3月1日前開發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價款0.2％向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時進(jìn)行測試和驗(yàn)收。
協(xié)議簽訂后至2006年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價款的65％；余款于甲公司完成項(xiàng)目開發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4％的違約金。
2006年8月10日，甲公司為上述項(xiàng)目開發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向X公司購買用于上述項(xiàng)目開發(fā)的設(shè)備，總價款為500萬元。2006年9月10日，甲公司收到X公司運(yùn)來的上述設(shè)備，并于2006年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開發(fā)，且無凈殘值。
至2006年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價款65％。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測量，該項(xiàng)目開發(fā)已完成70％。預(yù)計完成項(xiàng)目開發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬元。除支付購買設(shè)備價款以外，甲公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用500萬元。
甲公司已于2006年末將該合同的總價款2000萬元確認(rèn)為2006年度的勞務(wù)收入，并將購買設(shè)備的成本500萬元以及其他的開發(fā)費(fèi)用500萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。
假定稅法確認(rèn)收入、成本的時間與會計一致。
（4）2005年末，甲公司在對一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備時，多計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬元。至2005年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項(xiàng)固定資產(chǎn)上會計與稅法不存在其他差異。
（5）2003年7月，甲公司為其長期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬元，期限3年，年利率4％。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項(xiàng)，則甲公司可向供貨商全額追償。
因該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法按期償付到期貸款本息。銀行于2006年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2006年12月31日，該案件尚在審理過程中，甲公司預(yù)計很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬元。
鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬元的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)了一項(xiàng)800萬元的應(yīng)收款項(xiàng)。假定在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除。
（6）2007年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2006年11月銷售給丙公司，銷售價格為400萬，成本為250萬，價款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2007年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
此外，在2007年初至2007年3月31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項(xiàng)：
（1）甲公司2006年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，銷售成本為180萬。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉，至2006年末尚無結(jié)果。至2007年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（2）3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項(xiàng)訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項(xiàng)借款B公司于2003年5月向銀行借入，于2006年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬元。甲公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。 B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項(xiàng)到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2006年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時要求支付罰息150萬元。至2006年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時甲公司預(yù)計承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。
對法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2007年3月10日上訴至二審法院。至2006年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60％，預(yù)計替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。（按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除）
（3）3月22日，甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2006年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2007年1月20日通過法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬元。根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗(yàn)估計，公司獲勝訴的可能性為80%。
經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。
甲公司2006年調(diào)整之前的利潤表如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2006年度 單位：萬元
項(xiàng) 目
本期金額
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后本期金額
一、營業(yè)收入
50000
減：營業(yè)成本
35000
營業(yè)稅金及附加
3000
銷售費(fèi)用
700
管理費(fèi)用
1000
財務(wù)費(fèi)用
600
資產(chǎn)減值損失
100
加：投資收益
400
二、營業(yè)利潤
10000
加：營業(yè)外收入
200
減：營業(yè)外支出
1200
三、利潤總額
9000
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤
其他假定：（1）除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2006年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。
（5）不考慮2006年度盈余公積的計提。
要求：
（1）說明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？哪些是調(diào)整事項(xiàng)？哪些是非調(diào)整事項(xiàng)。
（2）除交易或事項(xiàng)（5）外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會計處理，你認(rèn)為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。
（3）計算確定2006年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。
（4）調(diào)整2006年度的利潤表。